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1、路橋工程公司發票收取管理規定編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 發票收取管理規定第一條 為了適應建筑企業營改增政策，規范公司發票收取、發票開具管理，特制定本管理規定。第二條 本規定適用于公司機關各部門、公司所屬各廠隊、各項目部報銷發票。第三條本辦法自xx年5月1日起試行。第四條把握取得專用發票的原則：1、發票增值稅專用發票“三流一致”原則：合同單位、發票收付款方、付款的流向必須一致。開票人員必須把握這個基本原則；2、小規模納稅人不得開具增值稅專用發票，但是小規模納稅人需要開具專票的必須到國稅局代開，可抵扣的進項稅為專用2、發票不含稅銷售額的3%；3、個體工商戶按照稅法規定可到國稅局代開增值稅專用發票，具體同小規模納稅人；4、個人在任何情況下不得開具增值稅專用發票，也不能到國稅局代開增值稅專用發票。5、增值稅專用發票開具嚴格，必須取得按照規定開具的增值稅專用發票。6、為了取得合法增值稅專用發票，請選擇正規的采購和合作單位。第五條 發票種類包括1、國稅局出售的普通發票和增值稅專用發票。2、地稅局出售的小稅種發票。3、由國務院有關部門自行印制和管理的票據。4、省級以上財政部門印制的行政事業性收費收據和非稅收入收據。第六條 發票收取時注意事項1、凡增值稅一般納稅人單位，發生的商品、材料采購和加工、修理修配勞務及應稅服務3、經濟業務，必須取得增值稅專用發票，若不能開具發票根據采購議價情況扣11%稅點，其他特殊情況由總經理審批。2、取得由稅務局代開的專用發票，稅率為6%、4%或者3%的小規模納稅單位，也視同與未取得增值稅專用發票，也必須扣稅點，可按照5%8%扣點。3、已經營改增行業必須開具增值稅專用發票，否則不予報銷。4、日常經濟業務應在不超過業務發生后的30日內取得發票，并按照公司管理規定送交財務部門報銷。對因經辦人員責任，發票滯后入賬，使增值稅超過規定的抵扣期限(增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限為180天)，造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失。經濟損4、失從工資中當月扣除，如果不夠扣的，責成相關當事人另行賠償,否則，公司有進一步采取措施的權利。5、丟失已開具增值稅發票，必須向財務部門匯報，并要求銷售方提供發票記賬聯復印件及銷售發所在地方主管稅務機關事項關開具丟失增值稅專用發票已報稅證明單。否則稅務聯網核實系統查出公司發票丟失，需追加相關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失。6、收取發票注意：發票戶名必須是全稱，年月日、開票人必須填寫，發票金額大小寫必須一致，發票上的印章必須清晰、完整，所填事項不能有涂改，機打發票票號應與實際發票號一致，否則應要求開票人員重新開具。7、增值稅發票收取注意事項：必須符合我公司稅務備案開票信息，并且要求對方在增值稅發5、票收取人，復核人必須填寫，否則要求對方重新開具。8、發票沒有加蓋發票專用章都視同無效，財務部不予報銷或結算。9、配件發票開具貨物或勞務名稱，必須是公司生產部門使用到的貨物或維修勞務。10、票款不一致的增值稅專用發票購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。11、“對開發票”不能抵扣進項稅金所謂“對開發票”是指一購貨方在發生“銷售退回”時，為了規避開紅字發票的麻煩，由退貨企業再開一份銷售專用發票視同購進后又銷售給了原生產企業的行為。沒有貨物往來的發票6、對開可能被視為虛開發票。12、營改增前簽訂的材料采購合同，已經履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票,如果建筑房地產企業選擇簡易計稅方法的，則不可以抵扣增值稅進項稅。13、營改增前采購的材料已經用于營改增前已經完工的工程建設項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發票。14、營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發票。15、沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯7、總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票，不可以抵扣進項稅金。從小規模納稅人處取得的代開的增值稅專用發票，因為代開發票是有稅務機關代開的，必須提前告知小規模納稅人，提供防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單。16、獲得按照簡易征收辦法的供應商開具的增值稅發票原增值稅納稅人簡易計稅項目一覽表業務項目政策發票開具(一)納稅人銷售自己使用過的物品1.一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產按8、簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普票，不得開具專票（放棄減按2%可開專票）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產按照適用稅率征收增值稅可以開具專票銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應當按照適用稅率征收增值稅。可以開具專票2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產按照3%征收率減按2%征收增值稅應開具普通發票，不得由稅務機關代開專票3.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%的征收率征收增值稅。可向主管稅務機關代開專票(二)納稅人銷售舊貨1.一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關9、代開專票2.小規模納稅人銷售舊貨按照3%征收率減按2%征收增值稅應開具普通發票，不得由稅務機關代開專票(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。依照3%征收率征收可自行開具專票2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。依照3%征收率征收可自行開具專票3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。依照3%征收率征收可自行開具專票4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。依照3%征收率征收可自10、行開具專票5.自來水。依照3%征收率征收可自行開具專票6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。依照3%征收率征收可自行開具專票(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);依照3%征收率征收可自行開具專票2.典當業銷售死當物品;依照3%征收率征收可自行開具專票三、一般納稅人的自來水公司銷售自來水依照3%征收率征收可自行開具專票四、拍賣行取得的拍賣收入按照3%的征收率征收增值稅可自行開具專票五、一般納稅人的單采血漿站銷售供應非臨床用血按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額可自行開具專票“營改增”一般納稅人簡易計稅項目一覽表業務項目政策發11、票開具一、一般納稅人發生的下列應稅行為1.公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。可以自行開具增值稅專用發票2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫設計、制作等服務及在境內轉讓動漫版權可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同可以選擇適用簡易計稅方法計稅。6.以清包工方式提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。7.為甲供工程提供的建筑服務可以選12、擇適用簡易計稅方法計稅。8.為建筑工程老項目提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。9.公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費可減按3%的征收率計算應納稅額10.跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率在建筑服務發生地預繳稅款二、一般納稅人銷售不動產11.一般納稅人銷售其xx年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價，按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報12.一般納13、稅人銷售其xx年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率在不動產所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報13.房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。三、一般納稅人租賃不動產14.一般納稅人出租其xx年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其xx年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款17、購買職工福利用品的增值稅專用發票納稅人的交際應酬消費屬于14、個人消費。因此，建筑企業和房地產企業發生的購買煙酒茶土特產招待客人的增值稅進項稅不可以抵扣增值稅銷項稅。18、發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）。19、差旅費用中的交通費用、業務招待費用的增值稅進項稅不可以抵扣.企業發生的個人出差飛機票、高鐵票，手機票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進項稅。但是賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務，可以抵扣增值稅進項稅。20、接受貸款服務向貸款方支付的利息及有關費用的增值稅進項稅不可以抵扣。21、獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天增值稅一般納稅人取得xx年1月1日以后開具的增值稅專用發15、票、（貨物運輸增值稅專用發票）和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。基于此規定，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。22、房地產企業現金支付給被拆遷人的拆遷補償費用和建筑企業支付給農民或村委會的青苗補償費用，不可以抵扣稅金（因拆遷補償費用不繳增值稅和個人所得稅）.第七條發票真偽判斷1、若取得假發票，或故意使用假發票報銷，一旦被查出需要追究相關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失;2、發票紙質的識別;發票專用防偽紙分為彩纖防偽紙(用于餐飲、出租等定額發票)和無碳水印防偽紙。用手觸摸發16、票，真發票會有光滑的感覺，紙張粗糙的肯定是假發票;3、定額發票紙張含有彩色短纖維絲，同時有一些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照射下呈藍色熒光反應;4、地稅普通發票印有12位發票代碼，8位發票號碼，分上下兩層排列。發票監制章和發票號碼采用防偽專用油墨套印、印色為大紅色，在紫光燈照射下呈橘紅色。第八條虛開增值稅發票處罰虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上17、有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發票的具體行為方式有以下四種：1、為他人虛開增值稅專用發票。2、為自已虛開增值稅專用發票。3、讓他人為自己虛開增值稅專用發票。4、介紹他人虛開增值稅專用發票。第九條 本管理規定歸財務部制定、解釋和修改，由總經理簽字生效后實施。第十條試行中如有任何問題請及時反饋給財務部，如有以前與之相沖突之規定，以本規定為準。 咸陽xx路橋工程有限公司 xx年4月25日