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1、公司稽查復核部門職能及作業流程管理制度附表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目錄AS-001適用范圍及目的2AS-002稽核部門之工作職能3AS-003執行稽核工作應注意事項4AS-004稽核作業流程及工作范圍5AS-005工作底稿、作業法則與稽核報告68附表一稽核通知單9附表二稽核工作底稿10附表三稽核報告11附表四改善建議聯絡單12附表五改善事項追蹤報告13附表六稽核工作計劃表14一、 公司稽核人員執行稽核事宜，應依本制度規定辦理。二、 為加強公司各部門管理及確保財產安全與提高經營績效，公司之稽核工作，由公司成立2、之稽核室，定期或不定期于指定地點及項目會同相關受稽核事務經管人員為之。三、 公司稽核人員辦理稽核工作，分定期與不定期二類。定期性稽核，由稽核人員依計劃執行；不定期稽核，依實際需要，按公司最高主管或其授權人員之指示辦理。四、 公司稽核之目的在于檢查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，以合理確保該制度得以持續有效實施，并協助董事會及管理階層確實履行其責任。一、 稽核人員由公司董事長、總經理、副總直接指揮監督，從事本公司內部稽核工作。其所應辦理之稽核事務包括：1. 調查、評估公司內部控制制度及各項管理制度之健全性、合理性及有效性。2. 調查、評估企業中各單位執行公司各項計劃或3、政策及其指定職能之效率。二、 稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連系外，并應即向公司最高主管報告，不得直接處理。三、 稽核人員對各單位執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱其賬冊、報表及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明，受查單位經辦人員應盡力協助之。四、 稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查部門不得拒絕或隱匿，其屬機密性之檔案，應先報準后始得調閱。五、 稽核人員執行任務時應具超然獨立性，以客觀公正之立場執行其職務。并應避免干預行政工作，如發現有弊端及違法事件，應作成稽核報告呈轉總經理或呈報監察人處理。一、 稽核人員于執行稽核工作過程中，應恪遵4、下列守則：1. 對于所審核之事項，應作成工作底稿（格式如附表二）及稽核報告（格式如附表三）。2. 執行任務時，應依據各項有關規章辦理，超然行使職權。3. 負有保守職務上所稽得秘密之責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查公司各部門。4. 執行工作時，應將稽核通知單（格式如附表一）交由受稽核各部門主管驗明；工作態度應力求親切，并保持公正獨立，求實求真之精神，切忌傲慢或偏私。二、 稽核人員進行稽核工作，應擬定稽查計劃呈核后，持稽核通知單會同經管單位稽查。三、 稽核程序應按檢查計劃進行，避免不必要之討論與咨詢，盡量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作，遇有不明了之事項，應于適當時間提出詢問，至徹底了5、解為止。四、 執行稽核工作過程中，勿與被檢查部門人員爭論制度上之不完備，發現錯誤事項，不得當面批評，被檢查部門人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。五、 稽核人員除應充分了解有關現行法令，并熟諳公司內部控制各種制度、規章外，尚應透徹了解被檢查部門之單行辦法及特殊情況。六、 稽核人員應事前熟知被檢查部門歷史、重要數據、及以往稽核報告內容。稽核人員對于查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。七、 稽核人員從事公務查核均為公司第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意文件安全，以防失落。一、 公司稽核人員于每次執行稽核工作前，應擬定稽核計劃，其內容包括稽6、核目的、稽核項目及稽核范圍，以達成調查、評估公司各單位執行其指定職能之效率為目的。二、 稽核人員應將稽核計劃、工作底稿及簽呈先呈報公司稽核主管核示后。經總經理簽準后，定期性稽核由稽核人員依計劃執行；臨時性稽核依總經理或其授權人員之指示辦理。三、 稽核人員應就稽核工作所發現異常事項加以分析，并提出改進意見匯總為稽核報告，于呈送公司稽核主管及總經理復核后，編制改善建議聯絡單（格式如附表四）交各相關單位參考改進。四、 稽核人員應追蹤改善建議聯絡單所提之改進事項的執行進度及結果，并編制改善事項追蹤報告（格式如附表五）提報總經理。五、 為便于公司稽核工作的執行，以有效達成稽核目的，并配合公司內部各項管理7、規章的實施，公司稽核人員應行實施查核事項為所有作業循環及相關管理作業之查核。六、 稽核人員執行稽核作業其屬定期性之稽核應擬訂稽核工作計劃表(格式如附表六)，于報經總經理核準后，轉交各受查核單位配合辦理。一、 工作底稿的概念稽核人員于執行稽核工作時，因必須提出稽核報告，而部份被稽核事項并無實際書面文字與數據可供參考，故有賴于稽核人員在作業當時，就有關查核詢問事項作為備忘性之記錄、對稽核事項之數據來源予以特別之注明及對各項查核資料的搜集作適切的整理分析，以供作評核、改善意見及提出稽核報告之參考依據。二、 工作底稿內容與應行記載事項由于稽核工作本身的目的不同，受查部門或事項其性質各異，再加上須記載事8、項的內容與重要性不一，因之稽核工作底稿的內容或應記載項目繁多，除了舉例或提出建議必須基于稽核人員各自見解，任由陳述外，應另就下列事項分別性質予以列明：1. 一般準備事項之記載：如作業項目、作業程序及稽核重點之提示與稽核日期之注明。2. 特別項目之記載：如受查單位改善對策與特種交易事項查核程序及評核意見之記載。3. 與高階層有關稽核事項之檢討：即凡政策或指令，如有疑問須作進一步查證或檢討者。4. 其它： 4.1 受查部門說明事項，其發生時間地點均須記載以備引證。4.2 受查部門以及所說明有關執行人員及職務等均應記載。4.3 已查核事項應有注記，以免遺漏或重復。4.4 對擬表示的立場，透過調查，用9、一種邏輯的方法將內心希望表達的事項摘要注記。4.5 對稽核事項查核有關經驗或技巧心得等之注記。三、 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據，應依其查核執行結果作適當之分類保管，以便隨時參考并避免遺失；為便于保管一般可將工作底稿區分成下列三種：1. 永久檔案：包括于執行工作時所有可供持續參考不易變更之數據，其于各作業循環間均有連帶關系者。2. 未定案仍待查證檔卷：即凡經稽核事項無法立即獲得證實，仍待查證之工作底稿。3. 已結案僅供參考檔卷：即已查證結案，由于規定時效須留待參考之各項工作底稿。四、 稽核人員執行稽核工作的作業法則1. 憑證的查核憑證是一切權責的代表，賬冊登記與報表編制之依據。各項作業程序10、與內部控制的設計，均可透過憑證的關系而予以顯示。故對憑證的稽核或查證，為稽核人員執行工作的作業重心；對各項憑證之稽查，應特別注意下列事項：1.1 憑證的特質是否真實有效。1.2 各項憑證相互間的聯系與運用。1.3 統計抽樣技術之運用。2. 疑惑的探詢稽核人員于執行稽核工作時，面對各種不同情況，不論是動態或靜態的數據收集分析，均會發生有待及時了解或須向受查者及其它有關人員探詢之疑惑；如何質疑解惑應為稽核人員執行工作時不可避免之要務。2.1 質疑的標準a. 對公司各項章程規則與有關法令應有適當之了解。b. 熟悉稽核或調查事項的一般知識及經驗。c. 對質疑問題的詞意、主題強調與數據引證，應作適當正確11、之表達。2.2 質疑的回避a. 所謂回避即不敢面對現實或顧慮人情因素，對明顯問題而不愿作進一步查證，予以揭發謀求改善或被質疑者應負責解答之問題而公然不愿作答，凡此均將使稽核作業徒具形式，無法產生實際效果。2.3 質疑完畢后，應作適當之總結，避免疑惑之延續。五、 稽核報告1. 稽核報告所代表之意義1.1 對公司各部門、單位作業情形，執行績效評估與作業制度標準之檢討。1.2 代表稽核人員本身的工作績效。2. 撰寫稽核報告應注意要點2.1 把握重點，注意稽核目的，把握主題，不要作無關的冗長敘述。2.2 注重實質分析，避免用籠統辭句。2.3 報告內容應切合實際，避免夸張或隱匿。2.4 引用資料之詳細說12、明注釋。六、 稽核報告及稽核工作底稿保存年限稽核人員應依據年度查核計劃，查核及評估公司之預算、財務、業務、經營績效與內部控制制度，并檢討工作底稿及抽查數據等，作成稽核報告備供查核。工作底稿及抽查資料至少保存五年，稽核報告至少應保存五年。七、 對本公司監察人應履行之責任稽核部門之稽核報告及追蹤報告于呈核后，應盡速交付監察人查閱，并應將年度稽核計劃、實際執行情形、內部控制缺失及異常事項改善情形盡速向監察人提出報告。附表一稽 核 通知單主旨稽 核 作 業 項 目稽核項目說明稽核項目稽核時間收查部門配合人員備注 請受查單位確認后簽回，并填上配合人員姓名謝謝!總經理稽核主管稽核人員附表二稽 核 工作底稿13、作業時間受查部門作業地點稽核項目稽核程序及說明稽核結論稽核主管稽核人員底稿編號附表三xx有限公司年度稽核報告編號： 作業時間完成時間稽 核項 目稽核說明及結論項次作業說明異常事項描述改善建議董事長（副）總經理公司稽核稽核室附表四改善建議聯絡單日期： 編號： 作業依據受查部門項次作業項目異常現象描述改善建議受查單位意見完成日期總經理：稽核主管：稽核人員：附表五改善事項追蹤報告日期： 編號： 項次稽核日期改善措施改善建議單號預計完成日期追蹤改善情形未結案原因說明總經理：稽核主管：稽核人員：附表六 年度第 季稽核工作計劃表制表： 年 月 日作 業 時 間進 度配 合 單 位稽 核 內 容備 注編 號作 業 項 目/ / / / / / / /總經理：稽核主管：稽核人員：