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1、房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑工程成本控制管理實施辦法編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 制度名稱房地產(chǎn)公司建筑工程成本控制管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門編修部門第1章 總則第1條 為加強房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的建筑工程成本控制與管理工作，確保工程項目成本符合公司經(jīng)營目標，根據(jù)公司財務(wù)管理制度，特制定本辦法。第2條 工程成本控制管理包括成本的預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、編制成本報表等工作。第3條 項目經(jīng)理部應(yīng)明確成本責(zé)任，對工程施工過程中發(fā)生的、可控制的各種消耗和費用進行控制。第4條 項目經(jīng)理部應(yīng)建立以項目經(jīng)理為中心的2、成本控制體系，進行成本目標分解，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責(zé)任和相互關(guān)系。第2章 工程成本控制管理程序第5條 項目經(jīng)理部成本控制管理一般按以下程序進行，具體如下圖所示。修訂平衡反復(fù)測算目標成本分解橫向分解到各部門、崗位，縱向分解到分部分項工程，落實到作業(yè)隊工程施工（工程項目的進度、質(zhì)量、安全、成本控制）建立成本責(zé)任制度、成本控制信息系統(tǒng)，落實成本控制措施，監(jiān)督費用支出整改反饋竣工工程成本考核、總結(jié)為以后的同類施工項目提供成本預(yù)測資料公司下達經(jīng)營指標項目經(jīng)理部成本責(zé)任目標目標成本降底率公司下達的經(jīng)營指標檢查成本計劃完成情況，監(jiān)測成本費用變化核算已完工施工成本，發(fā)現(xiàn)超支，分析原因，條取措施，糾正3、不利偏差中間考核按月（季、年）度考核或分施工階段考核、評價、獎罰，及時反饋信息編制施工預(yù)算、確定降低成本技術(shù)組織措施、修訂費用標準編制項目總成本計劃、各級各部門成本計劃工程成本控制管理程序示意圖第6條 目標成本的測算規(guī)定。1根據(jù)公司下達的經(jīng)營目標，項目經(jīng)理部需要測算目標成本降低率。目標成本降低率（目標成本降低額預(yù)算成本）100%。（1）目標成本降低額預(yù)算成本目標成本。（2）預(yù)算成本工程結(jié)算收入稅金。（3）目標成本人工費、材料費、其他直接費的計劃成本計劃管理費用材料供應(yīng)利潤計劃。2目標成本測算依據(jù)主要包括以下五個方面。（1）公司下達的目標利潤及成本降低率。（2）該項目的預(yù)算成本。（3）項目施工組4、織設(shè)計及成本降低措施。（4）同行業(yè)、同類項目的成本水平。（5）公司內(nèi)部的施工定額。第3章 工程成本構(gòu)成與控制第7條 建筑工程成本控制主要以合同項目、單位工程或分部分項工程成本為控制對象。第8條 建筑工程成本控制的內(nèi)容包括但不限于下表所列的費用項目。建筑工程成本項目表工程項目工程項目成本明細直接成本1人工費，即直接從事建筑安裝施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，包括工資、獎金、工資性津貼、工資附加費、社會保險費等2材料費，即施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的各種材料費用，包括原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費用、周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃等費用3機械使用費，即工程過程中使用機械所發(fā)生的費用，包括使用自有機械5、的臺班費，外租機械的租賃費，施工機械的安裝、拆卸進出場費等4其他直接費，即除人工費、材料費、機械使用費以外的其他直接用于施工過程的費用，包括材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具與用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程交點費、場地清理費、冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、儀器儀表使用費等間接成本1現(xiàn)場項目管理人員的工資、工資性津貼、勞動保護費等2現(xiàn)場管理辦公費，工具用具使用費，財產(chǎn)、車輛、特殊工種保險費，現(xiàn)場管理及試驗部門使用屬固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用費等3職工差旅交通費、職工福利費（按項目部工資總額的14%提取）、工會經(jīng)費（按項目部工資總額的2%提取）工程保6、修費、工程排污費、其他費用等4業(yè)務(wù)招待費、勞動保險費等5相關(guān)稅費，包括應(yīng)負擔(dān)的房產(chǎn)稅、車輛使用稅、土地使用費、印花稅等6進入間接費用的存貨跌價準備7項目管理中發(fā)生的其他費用第9條 建筑工程項目成本控制一般著重從以下五個方面進行。1人工費控制（1）提高勞動生產(chǎn)效率。提高機械化施工水平、改進勞動組織、實行專業(yè)化作業(yè)、全面實行勞動定額、增強職工的危機感和責(zé)任感、精干管理層、壓縮非生產(chǎn)用工等措施。（2）嚴格控制作業(yè)隊人工費的開支。2材料費控制（1）加強材料預(yù)算編審工作，努力降低采購成本；堅持現(xiàn)場材料驗收制度，加強預(yù)制品定價和現(xiàn)場配套供應(yīng)。（2）執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，提高周轉(zhuǎn)材料使用“三率”（周轉(zhuǎn)率、完好率7、回收率）。3機械使用費控制合理配置施工設(shè)備，堅持定人、定機、定崗位，提高施工機械“三率”（完好率、利用率、作業(yè)效率）。4其他直接費控制（1）現(xiàn)場材料堆放要合理布局，減少多次倒運。（2）現(xiàn)場臨時設(shè)施的搭建做到綜合利用。（4）杜絕現(xiàn)場跑、冒、滴、漏浪費現(xiàn)象。5間接費用控制間接費用控制關(guān)鍵是精干管理層，提倡管理人員兼職，實行可控費用包干，節(jié)約費用開支，減少浪費。第4章 建筑工程成本核算細則第10條 建筑工程成本核算是指以建筑工程項目為對象，運用會計核算方法，對施工生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費用進行審核、記錄、歸集和匯總，并正確計算出工程項目的實際成本。第11條 建筑工程成本核算的基本任務(wù)是嚴格執(zhí)行國8、家、公司規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，真實反映建筑工程施工過程中的各種耗費，正確計算工程項目的實際成本，完整、無誤地編制成本報告，促進項目管理，降低工程總成本。第12條 建筑工程成本核算必須按照國家企業(yè)會計制度及本公司相關(guān)的核算制度的規(guī)定進行。第13條 建筑工程成本核算設(shè)置使用的會計科目，必須按照財政部的施工企業(yè)會計核算辦法及相關(guān)規(guī)定進行設(shè)置和使用。第14條 建筑工程實際成本的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。不得以預(yù)算成本、計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。第15條 建筑工程成本核算必須按月進行。第16條 實際成本中耗用材料的數(shù)量，必須以計算期內(nèi)的實際耗用量為準，不得以領(lǐng)代9、耗、以購代耗。第17條 項目經(jīng)理部成本核算資料必須正確完整，如實地反映施工生產(chǎn)過程中的各種消耗。有關(guān)成本核算原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等，內(nèi)容必須齊全、真實，報表編制必須及時。第18條 為規(guī)范建筑工程項目的成本核算行為，滿足公司管理需要，便于成本分析，項目經(jīng)理部的成本報表必須采用公司統(tǒng)一報表格式進行編報。第19條 為準確、合理地核算項目成本，項目經(jīng)理部如有一個以上主體合同，應(yīng)按合同內(nèi)容分別單列成本進行核算。第20條 正確、及時地核算建筑工程施工過程中作業(yè)隊發(fā)生的各項費用，計算建筑工程的實際成本，這是項目成本核算的中心任務(wù)。1內(nèi)部專業(yè)公司作業(yè)隊是項目成本核算的主體，以單位工10、程（或分部分項工程）為對象，按月進行成本核算，并設(shè)立單位工程成本臺賬，真實、完整地核算項目成本。2按成本管理條例確定成本開支范圍，正確劃分已完工程和未完工程成本費用的界限，正確區(qū)分成本和費用的界限，正確劃分成本計算對象的界限，正確區(qū)分成本、費用核算期間，不準隨意待攤和預(yù)提。第21條 作業(yè)隊每月應(yīng)準確填報“月成本支出明細表”，并及時上報項目經(jīng)理部。第22條 項目經(jīng)理部每月對各作業(yè)隊填報的成本進行匯總，填寫“月度項目成本匯總表”報項目經(jīng)理，并針對各作業(yè)隊當(dāng)月的實際成本與計劃成本進行比較，及時與作業(yè)隊溝通。第5章 建筑工程項目成本分析第23條 建筑工程項目成本分析，必須堅持“實事求是”、“數(shù)據(jù)說話”11、“注重時效”、“為施工服務(wù)”的原則，必須認真貫徹落實成本管理責(zé)任制，建立成本分析會制度。第24條 項目經(jīng)理部必須每月按時填制“作業(yè)隊成本匯總表”并進行文字分析，做好分析記錄。項目經(jīng)理部應(yīng)將成本分析的結(jié)果形成文件，為成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進、制定降低成本措施、改進成本控制體系等提供依據(jù)。第25條 在進行成本分析時，對發(fā)現(xiàn)的亂擠亂攤成等違規(guī)問題，要查明原因及時提出糾正和處理意見，保證成本的真實、準確、完整，逐漸加強、完善對成本的管理。第26條 進行成本分析時，應(yīng)以真實可靠的數(shù)據(jù)作為分析的依據(jù)，做到既要有數(shù)據(jù)分析對比，又要有文字分析材料，以保證成本分析結(jié)果的可依賴性。第6章 附則第12、27條 本辦法由公司財務(wù)部制定、修訂和解釋，由項目經(jīng)理部負責(zé)執(zhí)行。第28條 本辦法經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，自發(fā)布之日起生效。修訂記錄修訂標記修訂處數(shù)修訂日期修訂執(zhí)行人審批簽字1054 項目成本控制管理表單1項目施工成本預(yù)計表成本項目單位預(yù)計數(shù)說明耗用量單價單位成本百分比（%）控制成本變動成本直接材料直接人工變動制造費用其他變動費用小計固定成本小計固定成本合計期間費用管理費用財務(wù)費用小計成本合計主管簽章： 制表人簽章：2施工工程成本分析表工程名稱： 工程量： 施工班組： 施工日期： 年 月 日工料名稱規(guī)格單位單價預(yù)算成本目標成本實際成本實際與預(yù)算比較實際與目標比較數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額合計實際與預(yù)算比較實際與計劃比較節(jié)超原因說明編制單位： 編制人： 填表日期： 年 月 日3月度成本支出匯總表月份： 年 月 日 單位：元作業(yè)隊名稱計劃成本實際成本明細成本降低額成本降低率（%）人工費材料費機械使用費其他直接費間接費用合計累計編制人： 日期： 年 月 日