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1、石油發(fā)展集團(tuán)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定適應(yīng)于本集團(tuán)的所有核算單位。第三條 集團(tuán)各單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要內(nèi)容包括：主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)過程中存在的主要問題、針對(duì)問題提出的改進(jìn)措施與建議等。 第二章 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析第四條 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析（具體內(nèi)容參見附表）: （一）各指標(biāo)的計(jì)算口徑參考財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表進(jìn)行。 （二）表中的計(jì)劃數(shù)指各2、單位每年度的計(jì)劃指標(biāo)數(shù)。（三）投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。 第五條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析（具體內(nèi)容參見附表） 從業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量及銷售等方面對(duì)單位本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià),并與上年同期水平作一對(duì)比說明。 第六條 成本費(fèi)用分析 （一）原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因做出分析說明。 （二）管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況（與上期對(duì)比）,并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 （三）以本期業(yè)務(wù)量大小為依據(jù)確定本公司主要業(yè)務(wù)，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 第七條 利潤(rùn)分析（具體內(nèi)容參見附表） （一）分析主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例。 （二）3、對(duì)各項(xiàng)投資收益和其他營(yíng)業(yè)收入做出說明。 （三）分析利潤(rùn)完成情況及其原因。第八條資金的籌集與運(yùn)用狀況分析：以現(xiàn)金流量表為核心對(duì)資金來源與運(yùn)用情況進(jìn)行分析。第九條流動(dòng)資產(chǎn)分析 （一）存貨分析（具體內(nèi)容參見附表） （1）根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況； （2）分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度； （3）本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 （二）應(yīng)收賬款分析（具體內(nèi)容參見附表） （1）分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況； （2）本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因； （3）應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，4、包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并做出說明； （4）季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，予以分類說明。 第十條 負(fù)債分析 （一）根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小； （二）分析本期增加的借款的去向； （三）季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。 第十一條 其他事項(xiàng)分析 （一）對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目做出分析說明（如長(zhǎng)期投資等）； （二）對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過限度的現(xiàn)金余額做出分析；（三）對(duì)其他影5、響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說明。 第三章 措施與建議 第十二條 通過分析，對(duì)所存在的問題提出解決措施和途徑，包括： （一）根據(jù)分析，結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議； （二）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議； （三）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 第十三條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上方蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。 第十四條 各子公司財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月結(jié)束后10日內(nèi)報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)部，各事業(yè)部財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。第四章 附則第十三條 本規(guī)則由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制訂修改，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后6、頒布實(shí)施。第十四條 本規(guī)則由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說明。補(bǔ)充說明：集團(tuán)內(nèi)部管理體制理順之后，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的指標(biāo)分析方法向現(xiàn)代指標(biāo)分析方法過渡。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系主要內(nèi)容如下：I. 獲利能力分析指標(biāo)數(shù)量分析指標(biāo)（1）銷售利潤(rùn)率銷售毛利率銷售毛利/銷售收入凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售收入凈額核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率息稅前核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額（2）成本利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額（3）資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/平均總資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)平均資產(chǎn)總額（4）資本收益分析指7、標(biāo)營(yíng)運(yùn)資本收益率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均運(yùn)用資本（權(quán)益資本加長(zhǎng)期負(fù)債）資本報(bào)酬率稅后利潤(rùn)/平均權(quán)益資本資本保值增值率期末權(quán)益資本總額/期初權(quán)益資本總額（權(quán)益資本包括實(shí)收資本、資本公積與留存收益）質(zhì)量分析指標(biāo)（1）收益來源可靠性分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額（2）收益時(shí)間分布分析指標(biāo)收益期限結(jié)構(gòu)不同時(shí)間段的收益額/相關(guān)分析期內(nèi)收益總額（3）收益現(xiàn)金保障性分析指標(biāo)銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量/銷售收入凈額應(yīng)收帳款收現(xiàn)率應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)額/應(yīng)收帳款平均余額賒銷收現(xiàn)折現(xiàn)系數(shù)比率（各時(shí)間段賒銷收現(xiàn)額折現(xiàn)系數(shù)）分析期賒銷收入凈額（或分析期應(yīng)收賬款累計(jì)凈發(fā)生額）凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金比率營(yíng)8、業(yè)現(xiàn)金凈流量/稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)自由現(xiàn)金流量比率自由現(xiàn)金流量/稅后利潤(rùn)（4）現(xiàn)金流量協(xié)調(diào)匹配關(guān)系分析指標(biāo)現(xiàn)金流量適合率息稅前營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/（應(yīng)納稅款維持現(xiàn)有現(xiàn)金流量能力必要追加投資需要依賴營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)敻兜牡狡诒鞠ⅲ㊣I. 營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)總資產(chǎn)相對(duì)節(jié)約或浪費(fèi)額實(shí)際銷售收入（1/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1/目標(biāo)或行業(yè)平均或行業(yè)最高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或銷售率/（平均流動(dòng)資產(chǎn)/平均固定資產(chǎn)）勞動(dòng)效率銷售收入凈額/平均員工人數(shù)人力資源有效規(guī)模（人數(shù)）保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必要的9、銷售額/行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)勞動(dòng)效率III. 償付能力分析指標(biāo)（1）企業(yè)集團(tuán)最壞情況下（債務(wù)到期時(shí)，因缺乏現(xiàn)金流入只能以資產(chǎn)變賣償付到期債務(wù)）的償債能力分析指標(biāo)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額以上是企業(yè)集團(tuán)在最壞的情況下償債能力分析指標(biāo)。利用上述指標(biāo)進(jìn)行分析時(shí)，必需注意資產(chǎn)的質(zhì)量、債務(wù)期限以及資產(chǎn)變現(xiàn)與債務(wù)償付在數(shù)額與期限上的結(jié)構(gòu)關(guān)系。（2）企業(yè)集團(tuán)正常情況下的償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出量納稅現(xiàn)金保障率含稅營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/(增值稅所得稅)維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力10、保障營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/必需的維持性支出額營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率扣除維持性支出后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/到期債務(wù)本息自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入短缺率現(xiàn)金短缺額/現(xiàn)金流出總額現(xiàn)金流入余裕率現(xiàn)金余裕額/現(xiàn)金流入總額在國(guó)際上“現(xiàn)金至上”的情況，用現(xiàn)金流量指標(biāo)分析對(duì)企業(yè)的價(jià)值更大。現(xiàn)金流量分析時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)現(xiàn)金流量的期限結(jié)構(gòu)。（3）風(fēng)險(xiǎn)異變性分析經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（息稅前盈余變動(dòng)額/變動(dòng)前息前稅前盈余）/（銷售變動(dòng)量/變動(dòng)前銷售量）財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)變動(dòng)前的息前稅前盈余/（變動(dòng)前的息前稅前盈余債務(wù)利息）總杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)（4）與償付能力相關(guān)支持性分析已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)11、/債務(wù)利息非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率非付現(xiàn)成本/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量IV. 成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率（本期銷售收入上期銷售收入）/上期銷售收入100凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額）/上期凈利潤(rùn)額100固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率（期末固定資產(chǎn)期初固定資產(chǎn)）/期初固定資產(chǎn)100資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額100總資產(chǎn)增加率（期末總資產(chǎn)期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)100V. 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系（單變量模式）現(xiàn)金流量適合率銷售現(xiàn)金凈流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/銷售收入凈額銷售變動(dòng)系數(shù)應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷售變動(dòng)率核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率安全邊際率（實(shí)際銷售額保本銷售額）/實(shí)際銷售12、額說明：資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價(jià)物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額保本銷售額固定成本/單位貢獻(xiàn)毛益率附件：財(cái)務(wù)分析主要表格表1：財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表年 月 日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對(duì)比分析備注1、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值增值率扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額成本費(fèi)用利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額13、不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額3、償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息支出流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率經(jīng)營(yíng)虧損掛帳/年末所有者權(quán)益4、發(fā)展能力狀況銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率本年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價(jià)表2：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析表 單位：項(xiàng) 目單 位計(jì) 劃實(shí) 際對(duì) 比備 注升降%12345=4-36=5/3產(chǎn)量單位成本總成本原材料消耗收入管理費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金毛利利潤(rùn)備注評(píng)價(jià)分析：表3：應(yīng)收賬款分析表單位：賬 齡金 額本月收回金額累計(jì)收回金額回收率收賬期壞賬損失備 注1月-6月6月-1年1年2年3年3年以上評(píng)價(jià)分析：表4：存貨分析表 單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng) 目期 初期 末完好程度積壓程度損 失備 注原材料產(chǎn)成品低值易耗品包裝物其它評(píng)價(jià)分析：