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1、企業(yè)經營項目固定資產分類及清查管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 固定資產管理制度一 總則第一條 固定資產是企業(yè)進行生產經營活動的物資基礎。為切實管好、用好固定資產，充分發(fā)揮其使用效能，提高企業(yè)的經濟效益，并實現(xiàn)固定資產的保值、增值，依據(jù)國家有關會計制度，結合家輝公司的實際情況，制定本制度。第二條 固定資產管理與核算的要求1. 統(tǒng)一固定資產編碼。2. 統(tǒng)一固定資產目錄。3. 統(tǒng)一固定資產折舊目錄。4. 統(tǒng)一固定資產卡片。5. 統(tǒng)一固定資產計算機管理程序。6. 統(tǒng)一固定資產報表。第三條 固定資產管理與核算的任務12、. 根據(jù)國家固定資產的管理標準，正確劃分固定資產的分類與范圍，明確固定資產管理人員的職責與權限。2. 反映和監(jiān)督固定資產的增減變動情況。3. 定期分析、研究固定資產的使用情況。4. 搞好固定資產的總分類核算和明細分類核算。5. 按照規(guī)定，正確計提折舊，統(tǒng)籌使用。6. 定期清查固定資產。7. 反映和監(jiān)督固定資產更新、大修理計劃的實施情況。二 固定資產的標準與分類第四條 固定資產的標準固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產、經營主要設備的物品、單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。第五3、條 固定資產分類固定資產按其經濟用途和使用情況分為七類：1. 生產經營用固定資產是指直接服務于企業(yè)生產、經營活動的各類固定資產。2. 非生產用固定資產是指不直接服務于企業(yè)生產、經營活動的各類固定資產。3. 租出固定資產是指經公司批準出租給外單位使用的各類固定資產。4. 未使用固定資產是指尚未使用的新增固定資產、調入尚未安裝的固定資產、進行改建、擴建的固定資產，以及報經公司批準封存暫時（連續(xù)半年以上）停止使用的各類固定資產。由于季節(jié)性生產、大修理等原因而停止使用的機器設備，也應作為在用固定資產。5. 不需用固定資產是指各部門/子公司不再使用，報經公司批準等待處理的固定資產。6. 融資租入的固定資4、產。是指經批準以融資租賃方式租入，并經安裝、調試驗收交付使用、在租賃期內使用的各類機器設備。三 固定資產的管理體系第六條 公司的固定資產管理體系財務部是公司固定資產的主管部門，負責固定資產的實物管理和核算管理。公司各企業(yè)主管部門負責固定資產的交付、轉移、處置、清查、報廢、清理、更新、修理、核算等管理、報批工作。做好固定資產的計價、折舊計提及上交工作。四 固定資產的交付使用第七條 各部門/子公司應按固定程序辦理工程決算、驗收及資產交接手續(xù)。投資工程管理人員要與資產管理核算密切配合，共同辦理好資產的交接工作。1. 屬于基本建設項目，應在編制竣工決算的同時交付使用資產。工程、資產的管理、核算人員要做5、好交付資產的清查、盤點，編制“基建項目交付使用財產分類明細表”，由公司財務部審批。2. 屬專項工程項目，（包括按規(guī)定從成本、費用中核銷的項目）在項目完工核銷工程的同時，組織清查、盤點交接資產，編制“專項工程交付使用財產分類明細表”，報公司財務部審批接受。年終，各部門/子公司根據(jù)批準的“基建項目交付使用財產分類明細表”和“專項工程交付使用財產分類明細表”，編制“交付使用財產分類匯總表” 上報公司財務部。五 固定資產的調撥第八條 由于生產經營管理等方面的原因，固定資產發(fā)生轉移時，必須辦理固定資產調撥轉移手續(xù)。1. 各部門/子公司之間調撥固定資產，由調入部門經辦，調出部門負責填制“固定資產無償調撥單6、”上報財務部審批，持手續(xù)辦理資產實物交接并進行賬務處理。2. 各部門/子公司內部調撥固定資產，由各部門/子公司自行辦理資產無償調撥手續(xù)，并報財務部備案。六 固定資產的出租、出借、轉讓、捐贈第九條 固定資產出借、出租，須報財務部審核，并辦理相應手續(xù)。第十條 各部門/子公司不得以任何名義擅自出借、出租固定資產。第十一條 固定資產轉讓、捐贈，須填制固定資產出售申報單并附相應材料，報經財務部組織審查、公司總裁審核批準后，實行有償轉讓或以公司名義捐贈。第十二條 因生產經營需要，需租入固定資產的，應報財務部組織審查、公司總裁批準，并辦理相應手續(xù)。七 固定資產的清查第十三條 固定資產的清查1. 公司統(tǒng)一安排7、的固定資產清查，各部門/子公司根據(jù)清查要求編制有關的清查表及盤盈、盤虧、報廢等申報表及 報公司財務部。2. 各部門/子公司應根據(jù)需要對固定資產隨時進行全面清查，清查固定資產時，首先按照清查時點要求逐項清查，認真核對，做到賬卡相符，賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要逐條向公司財務部匯報，并按公司要求進行處理。第十四條 固定資產的盤盈、盤虧清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，必須及時查明原因，并按要求上報公司批準。1. 固定資產盤盈、盤虧等情況，須分別填制“固定資產盤盈申報明細匯總表”和“固定資產盤盈申報單”、“固定資產盤虧申報明細匯總表”和“固定資產盤虧申報單” 同時報財務部。經審查后轉入待處理財產損溢。8、2. 公司主管部門會同有關部門對各部門/子公司申報的盤盈、盤虧組織鑒定審查，由公司財務部組織匯總上報國稅部門審批處理。八 固定資產的報廢第十五條 固定資產報廢的條件符合下列條件之一者可以申請報廢：1. 已滿規(guī)定使用年限，并喪失使用效能，無修復使用價值的；2. 屬于技術淘汰，設備陳舊，以及國家明文規(guī)定淘汰使用的設備，又無修理配件來源，無法滿足生產經營需要的；無技改、修復使用價值的；3. 因生產工藝改變，并已喪失原有價值、又無改造利用價值的；4. 由于生產建設、城市建設規(guī)劃等原因必須折除又無再用的；5. 無法修復的危房及自然災害或事故造成設備毀損嚴重，無修復使用價值的；6. 設備腐蝕、磨損程度嚴重9、，雖可修復利用，但修復費用較大，利用價值低的；7. 其他符合報廢條件的固定資產。第十六條 固定資產的報廢，應本著嚴肅、慎重、認真負責的原則，按國家及公司有關規(guī)定進行。即使符合上述固定資產報廢條件，但在兩年內進行過大修理的固定資產不準報廢（生產裝置的主要設備除外）。第十七條 各部門/子公司通過清查，對符合報廢條件的固定資產進行技術鑒定，編制“固定資產報廢申報單”、“固定資產報廢明細匯總表” 報財務部。第十八條 對生產裝置的主要設備，可先由生產部門鑒定拆除更新后辦報廢手續(xù)。補辦報廢手續(xù)時，須寫出詳細情況并附報生產部門拆除時的鑒定意見。第十九條 公司財務部對各部門/子公司申請的待廢固定資產進行分類鑒10、定審查，然后負責上報國稅部門鑒定審批。批準后，辦理注銷固定資產手續(xù)，同時轉入固定資產清理。九 固定資產的清理第二十條 固定資產清理的范圍經批準許轉讓、捐贈、毀損、報廢的固定資產，應立即注銷，轉入清理。第二十一條 固定資產清理程序1. 各部門/子公司要將應清理的固定資產，按資產項目建立固定資產清理明細賬，同時將卡片抽出單獨保管。2. 轉讓、捐贈的固定資產，按有關規(guī)定經批準后，須持批準手續(xù)、明細表報公司財務部。3. 毀損、報廢的固定資產，須填報“固定資產清理申報單”，報財務部產生處置方案，報經公司總裁批準后，按下列情況分別辦理：（1）毀損、報廢的機動車輛、電視機、錄放機、攝象機、照相機、電子計算機11、打字機、復印機以及單臺件原值在1萬元以上（含10萬元）的報廢設備，由公司統(tǒng)一處理。（2）毀損、報廢的其他固定資產由各部門/子公司自行處理。4. 各部門/子公司每半年將清理情況報公司財務部。十 固定資產的更新第二十二條 固定資產更新的依據(jù)和條件各部門/子公司對固定資產的更新必須以固定資產報廢審批手續(xù)和清理審批手續(xù)為依據(jù)，同時本資產部門的實際需要，列出更新計劃上報公司。第二十三條 固定資產更新的審批1. 各部門/子公司對報廢、清理的固定資產需要更新的，編列更新計劃逐級上報，經公司批準后，列入公司年度投資項目計劃。2. 各部門/子公司必須依據(jù)公司批準的年度更新項目計劃購建固定資產。對計劃外項目財務12、部一律不予結算、核銷、轉資，并追究有關部門和有關人員的經濟責任。十一 固定資產修理第二十四條 固定資產修理的范圍固定資產的大中小修理與更新劃分標準，按公司有關規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 固定資產修理費用直接在成本費用中列支，為使費用均衡計入成本，對大中小修理費一般采用預提的制度。各部門/子公司修理費用的報批及核銷按公司有關規(guī)定執(zhí)行。第二十六條 下列固定資產不預提修理費用1. 未使用的機器設備；2. 閑置不需用的機器設備；3. 待報廢、待處理的資產；4. 單列賬的土地第二十七條 各部門/子公司機動車輛在接近國家規(guī)定的強制報廢年限時，嚴禁安排大修理。十二 土地的管理第二十八條 公司使用的土地采用租賃的辦13、法，按規(guī)定支付租賃費。十三 固定資產累計折舊的核算管理第二十九條 折舊的計提范圍下列固定資產應計提折舊：1. 所有在賬的房屋和建筑物；2. 生產和非生產用的各類機器設備、工器具等；3. 節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；4. 車間內替換使用的機器設備。5. 租出固定資產；6. 通過融資租賃方式租入的固定資產，應當提取折舊，租賃費列入成本的部分，應視同提取的折舊。下列固定資產不得提取折舊：1. 未使用的固定資產2. 閑置的固定資產；3. 在未正式交會生產使用以前，進行試車的固定資產；4. 通過局部輪番大修實現(xiàn)整體更新的固定資產、道路、廣場、地坪等。5. 已滿規(guī)定折舊年限，并已提足折舊（即凈值等于原14、值3%）的固定資產及未提足折舊提前報廢的固定資產。6. 連續(xù)停工（不包括大修理停工）一個月以上的車間（裝置）和基本上處于停產的設備，經公司審查批準后。停提或減半提取折舊。7. 視同已提足折舊的固定資產，今后不再計提折舊。8. 以經營租賃方式租入的固定資產。9. 國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產（如土地等）。第三十條 折舊的計提計提折舊的方法，由公司根據(jù)具體情況統(tǒng)一規(guī)定全部固定資產月折舊額=月初各類應計折舊固定資產原值月折舊率月折舊率=年折舊率12固定資產折舊，各部門/子公司應按月進行計提，各部門/子公司計提折舊的時間統(tǒng)一規(guī)定在每月1日。當月增加的固定資產，當月不提折舊，于下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，于下月開始停提折舊。待報廢固定資產，按照公司當年的通知要求，累計折舊計算到填報“固定資產報廢申報單”的時間，同時停提折舊，如果批準報廢，則注銷資產，轉入清理庫。如果不同意報廢，則按如下情況處理：1. 該項資產在報廢申報時，是處在停用中（或屬于不提折舊及已提足折舊的），則不再補提折舊，直接轉回資產庫。2. 該項資產在報廢申報時則處在使用中（不含不提折舊及已提足折舊的），則對停提的月份進行補提折舊后，轉回資產庫。