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1、高速公路工程施工項目成本管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 項目成本管理制度一 總則為規范項目成本管理工作，提高成本管理水平，降低項目施成本，提高經濟效益，按照國家有關法律、法規、公司有關文件，制定本制度。項目經理是項目成本管理的第一責任人，在本項目內按分級歸口管理原則實行成本管理責任制，做到人人關心成本，事事講究成本。嚴格遵守國家和公司的有關規定，不得擴大和超過成本開支和費用開支標準，財務人員有權監督和勸阻違規成本、擅自提高費用標準、擴大開支范圍的行為，且有權拒絕支付，并有權向本項目經理、上級財務主管直至公司2、領導報告。項目成本管理的工作程序依次為：進行本項目的成本預測，編制項目成本計劃，進行項目成本控制、核算和分析，根據核算和分析結果制定相應的成本控制措施，進一步降低施工成本。二 施工項目成本管理體系（一） 人員組成：項目經理為本項目成本管理小組組長，項目副經理、總工、財務科科長為副組長，各科室負責人為組員。（二） 職責分工：財務科：負責成本計劃、核算、控制的組織工作，按計劃口徑正確、及時歸集成本費用，并按計劃控制成本支出，編制與成本計劃結構相一致的成本報表；負責資金收付款管理工作，根據月度成本計劃編制月度資金計劃，經審批后具體監控實施；負責成本分析工作，提供成本分析報告。綜合辦公室：負責人工費、3、勞保費、間接費用等成本計劃編制和成本控制工作，參照計劃編制人工費用使用計劃，對人工費用使用情況進行分析。制定間接費用開支規定，執行間接費用計劃，控制間接費用開支。工程科：編制施工進度計劃、材料耗用計劃、設備、勞務使用計劃，經審批后實施，嚴格執行工程技術規程，控制材料用量，降低工程施工成本，嚴格審核施工隊伍已完工程量結算單，控制施工隊伍成本。參與施工組織設計的優化和具體實施計劃編排，嚴格執行工程質量規范，落實技術措施和施工組織措施，在保證工程質量的前提下，降低施工成本。機料科：負責編制材料采購計劃、機械調配、租賃、修理計劃，確保施工順利進行；搜集整理物資、設備價格資料、負責權限內的材料、設備租賃4、采購工作，負責或協助已簽訂的大宗采購合同具體實施；實行限額領料，控制材料消耗，做好周轉材料、機械設備的進退場管理，建立物資、設備各類臺賬，上報統計報表。安全科：負責安全技術措施費的使用管理工作，制定安全管理制度的實施細則，監督、執行各項安全生產的指令和規章制度，確保安全生產。合同科：負責編制成本的年、月度計劃，根據計劃監控成本，協助做好成本分析；準確理解合同條款，管理各類合同、協議、變更通知單。主辦項目索賠工作，按合同條款或變更單及時收集變更資料；負責合同結算和中間已完工作量的對上、對下計量工作；按月正確統計已完成工程量可計量收入，按合同統計已完成工程的施工費用。實驗室：協助制定成本計劃，嚴格5、控制實驗檢測費用，優化各種組成設計及配合比，最大限度降低工程成本。三、 成本預測 通過施工成本預測，可以在滿足項目主體和本企業要求的前提下，選擇成本低，效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成過程中，針對薄弱環節，加強成本控制，克服盲目性，提高預見性。因此，施工成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據。 項目部成本控制成員要對施工項目計劃工期內影響成本變化的各個因素進行分析，比照近期已完成施工項目或將完成施工項目成本（單位成本），預測這些因素對工程成本中有關項目（成本項目）的影響程度，預測出工程的單位成本或總成本。四、 成本計劃 （一） 成本計劃的編制 項目部應當于開工令下達之前編制完成項6、目整體的成本計劃。對于跨年度施工的項目，還應當于每年一月份完成編制本年度的成本計劃。 成本計劃編制的基本程序為：搜集和整理資料編制工程項目總成本計劃與目標成本進行對比分析確定項目總成本對總成本計劃進行適時修訂編制階段性（年、季、月、特定期）成本計劃編制責任（按部門）成本計劃。 項目總成本計劃編制程序為：編制各分項工程、分部工程、單位工程的資源消耗數量計劃編制各種資源的總成本編制工程項目總成本計劃。（二） 成本計劃編制的依據 成本計劃編制應當取得真實、詳實的技術、經濟資料，包括但不限于下列資料： 1、 主合同文件及其附件； 2、 實施性的施工組織設計及分項工程施工技術方案；3、 業主下發的實施性7、施工技術指導意見； 4、 生產計劃；5、 擬使用的所有機械設備實際生產能力及其利用情況； 6、 調入和招聘的所有人員工作技能情況；7、 購入的各種材料性能情況； 8、 所在地人工、材料和機械實際價格和自有人工、機械配備情況； 9、 業主、公司、本項目的相關技術規范、制度和辦法； 10、 以往同類項目的實際成本情況以及有關技術經濟指標完成情況的分析資料； 此外，項目還應深入分析當前情況和未來的發展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體和可靠的成本資料。三） 成本計劃的內容 按工程實體的費用組成如表： 序號項目計劃費用（元）8、備注1100章總則（臨時設施）費用100章總則費用計劃表2200章至600章主體工程直接費人工費、勞務費工程、合同科編制機械費機料科編制材料費機料科編制3其他直接費各相關部門協同編制4間接費用綜合辦編制5期間費用公司管理費根據標后預算確定財務費用按經驗計算6主營業務稅金及附加按當地稅收標準計算合計（四） 總成本計劃的動態管理 1、總成本計劃是項目在某一時點，在一定的施工組織設計和項目內外部條件下計算出來的，如果條件改變，總成本計劃也要隨著改變，當存在以下情況時可進行成本計劃調整： （1） 市場造成資源價格變化較大，需要改變供應合同時。 （2） 因計劃編制人為失誤，致使計劃成本與實際成本差異較大9、時。 （3） 計劃完成工程量與實際完成工程量存在差異時。 （4） 因變更索賠引起工程項目變化、工程數量和單價變化時。 （5） 當施工組織設計或施工方案變化時。 2、成本計劃調整可以從以下幾方面進行： （1） 調整實施性施工組織設計和分項工程技術方案，調整使用資源和資源消耗數量； （2） 改變材料采購方式、使用替代材料、減少材料運輸、倉儲、管理等成本，降低材料發出價； （3） 調整設備調配采購方式，壓縮設備使用時間，提高設備利用效率，降低設備臺班單價； （4） 調整組織機構和業務流程，減員增效，降低人力消耗，提高人工成本價，降低人力資源總成本。 （5） 建立本項目績效考核機制，激勵員工增收節支的10、積極性，提高生產效率和管理效能，持續地控制成本和降低成本。 （6） 挖掘合同條款，爭取變更工程、索賠工程和追加工程。 五、成本核算 （一） 成本核算的基本原則 1、施工項目成本核算就是正確及時核算施工過程中發生的成本費用，計算施工項目的實際成本。項目成本核算是項目成本管理的中心環節，是成本預算、成本控制、成本分析、制定成本控制措施等的信息來源和依據。 2、 施工項目成本核算的基本原則包括適應管理需要的原則和遵循企業會計制度、企業財務通則和企業會計準則以及會計核算的一般原則。 3、 施工項目成本核算對象，根據投標時的工程細目清單確定，每一細目可以作為一個成本對象，具體明細程度根據項目實際管理需要11、研討后確定。 （二） 成本核算科目和費用項目 1、施工項目成本科目設置的基本原則：在遵循會計制度的前提下，項目成本科目的設置必須滿足成本管理的需要。 2、施工項目成本課目設置按公司文件執行。 六、 成本控制 （一） 成本控制對象 根據工程細目清單確定，每一細目可以作為一個成本對象。具體明細程度，根據項目實際管理需要研討確定后報公司財務部。 （二）成本控制內容 1 直接成本 （1） 人工費：即直接從事建筑安裝施工的生產工人開支的各項費用。包括：工資、獎金、工資性津貼、工資附加費、社會保險費等。 （2） 材料費：即施工過程中耗用的構成工程實體的各種材料費用。包括：原材料、輔助材料、構配件、零件、半12、成品費用、周轉材料攤銷及租賃等費用。 （3） 機械使用費：即工程過程中使用機械所發生的費 用。包括：使用自有機械的臺班費，外租機械的租賃費，施工機械的安裝、拆卸進出場費等。 （4）其他直接費：除上面三項以外的直接用于施工過程的費用。包括：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具、用具使用費，檢驗試驗費，工程定位復測費，場地清理費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，儀器儀表使用費等。 2間接成本 （1） 項目管理人員的工資、薪酬，社會保險，勞動保護費等。 （2） 項目辦公費，工具用具使用費，財產、車輛、特殊（3） 工種保險費，現場管理及試驗部門使用屬固定資產的設備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等13、使用的費用。 （4） 職工差旅交通費，職工福利費，工會經費，工程保修費，工程排污費其他費用。 （5） 業務招待費，勞動保險費。 （6） 稅金，包括應負擔的車船稅、土地使用費、印花稅等。 （7） 進入間接費用的存貨跌價準備。 （8） 項目管理中發生的其他費用。 （三） 成本控制的重點 1、 嚴格執行各項管理制度，特別是勞務管理和材料管理制度 2、 學習、研究施工合同條款，制定和實施施工圖計劃控制、工程決算、做好工序之間的協調，降低工程成本。 3、論證、優化施工組織設計或施工方案，技術創新、技術進步，制定和實施更有利于降低項目成本的施工進度計劃和技術措施。 七、成本分析 成本分析由項目經理每季度至少組織召開一次成本分析例會，具體分析本項目的成本情況，并根據成本執行情況提出控制措施。 1、施工項目成本分析準備：由合同部人員準備成本計算期已完工程計劃成本；財務人員準備成本計算期已完工程實際成本；機料部人員準備各項材料耗用計劃及實際耗用量、機械臺班計劃及實際使用量；綜合辦公室準備各部門間接費用開支情況；施工技術人員準備技術組織措施和計劃落實情況。 2、施工項目成本分析會的內容是： （1） 檢查上次分析例會提出的改進措施的落實情況。 （2） 分析本次成本計算期的計劃成本執行情況，找出差異，分析原因，提出改進措施。 （3） 由項目經理總結并提出改進措施。