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1、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XXXX藥業(yè)股份有限公司工程項目內(nèi)部審計制度(試行)第一章 總則第一條 為了加強XXXX藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱：XX藥業(yè)或公司)工程項目審計管理，進一步完善和規(guī)范工程項目跟蹤審計行為，提高審計工作質(zhì)量，制定本實施細則。第二條 本細則所指的工程項目審計，是指對由公司投資且具有實際控制力的新建、擴建、改建工程項目實施的審計。第三條 工程項目審計確認的工程項目投資完成額將作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建項目雙達標(工程驗收合格及環(huán)保驗收合格)獎勵基數(shù)計算的2、重要標準。第四條 定義及解釋(一) 項目建設(shè)單位：是指對工程項目進行管理和實施的責(zé)任主體，也稱項目單位，如：(XX)工業(yè)園、輸液事業(yè)部、研究院及所屬控股各子公司等。(二) 建設(shè)單位管理費：是指工程建設(shè)項目從立項、籌建、建設(shè)、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、竣工驗收交付使用及后評估等全過程管理所需費用。包括工作人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、工會經(jīng)費、職工教第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日2育經(jīng)費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費、工3、程招標費、工程咨詢費、法律顧問費、審計費、合同公證費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費、完工清理費、建設(shè)單位的臨時設(shè)施費和其他管理費用性質(zhì)的開支。(三) 生產(chǎn)準備費：是指包括生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(包括自行培訓(xùn)、委托其他單位培訓(xùn)的人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、學(xué)習(xí)資料費、學(xué)習(xí)費、勞動保護費等)；生產(chǎn)單位提前進廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動保護費等。(四) 不可預(yù)見費：又稱為預(yù)備費，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險因素而導(dǎo)致的建設(shè)費用增加的這部分內(nèi)容。按照風(fēng)險因素的性質(zhì)劃分，預(yù)備費又包括基本預(yù)備費和價差預(yù)備費兩種類型。1、基本4、預(yù)備費：它是指由于如下原因?qū)е沦M用增加而預(yù)留的費用：(1)設(shè)計變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費用；(2)不可抗力導(dǎo)致的費用增加；(3)隱蔽工程驗收時發(fā)生的挖掘及驗收結(jié)束時進行恢復(fù)所導(dǎo)致的費用增加。基本預(yù)備費一般按照建筑工程費、設(shè)備安裝工程費、設(shè)備購置費、工器具購置費及其他工程費之和乘以一個固定的費率計算。其中，費率往往由各行業(yè)或地區(qū)根據(jù)其項目建設(shè)的實際情況加以制定。2、價差預(yù)備費：它是指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。費用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設(shè)其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。第四屆董事會第三十5、一次會議2009年5月8日3第二章 工作組織第五條 工程項目審計由公司審計部直接組織實施；已列入工程項目審計的項目，項目實施單位不得另行委托中介機構(gòu)進行重復(fù)審計。第六條 工程項目審計可委托具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的社會中介機構(gòu)具體實施，公司審計部對中介機構(gòu)承辦的審計項目進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第七條 委托合同(業(yè)務(wù)約定書)由公司及中介機構(gòu)雙方共同簽訂。被委托的中介機構(gòu)負責(zé)履行委托合同(業(yè)務(wù)約定書)內(nèi)明確的職責(zé)。第八條 外委審計項目要建立定期工作聯(lián)系制，明確項目投資單位、項目建設(shè)單位、中介機構(gòu)三方項目聯(lián)系人，定期工作聯(lián)系，及時處理相關(guān)事宜。第九條 中介機構(gòu)應(yīng)于每季末、年末向委托方報送階段性審計報告及6、管理建議書。第三章 職責(zé)分工第十條 工程項目審計由公司審計部統(tǒng)一管理，分級負責(zé)。具體分工如下：(一)公司審計部的職責(zé)：1、負責(zé)制定工程項目內(nèi)部審計有關(guān)制度、辦法。2、負責(zé)制定年度工程項目的審計計劃。3、負責(zé)組織委托工程項目需審計項目的招投標，確定中介機構(gòu)。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日44、負責(zé)指導(dǎo)工程項目審計工作的開展，協(xié)調(diào)中介機構(gòu)與項目建設(shè)單位等各方關(guān)系，控制、監(jiān)督中介機構(gòu)的工作質(zhì)量。5、負責(zé)組織審計過程中爭議問題的最終裁定。6、負責(zé)對審計費用的支付進行審批。7、負責(zé)向公司報告工程項目審計報告和向項目建設(shè)單位下達竣工(結(jié))決算審計處理意見。(二)項目投資單位的職責(zé)：1、負責(zé)工7、程項目投資的概算、預(yù)算管理和審查，下達經(jīng)批準后的投資額和投資計劃；2、負責(zé)工程項目質(zhì)量、進度、資金管理，嚴格控制工程項目的造價；3、負責(zé)通知、參與對工程項目的審計工作，并為審計工作提供必要的工作條件及所需的相關(guān)資料。(三)項目建設(shè)單位的職責(zé)：1、負責(zé)在建設(shè)項目開工前向公司審計部門申報工程項目的審計項目。2、負責(zé)為中介機構(gòu)的審計工作提供必要的工作條件，及時提供審計項目所需的相關(guān)資料。3、負責(zé)協(xié)調(diào)審計期間中介機構(gòu)與設(shè)計單位、施工承包單位、監(jiān)理等參建單位關(guān)系。第四章 審計程序第十一條工程項目審計組織實施前，應(yīng)組成審計組，明確審計第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日5項目負責(zé)人；審計組應(yīng)由基本8、建設(shè)管理的審計、工程、財務(wù)等專業(yè)人員組成。第十二條 審計組應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。第十三條 公司審計部應(yīng)在實施審計前10日向項目建設(shè)單位下達審計通知書，并抄送受托中介機構(gòu)。第十四條 審計組首次進點應(yīng)召開審計進點會，審計進點會參加人員應(yīng)包括項目建設(shè)單位計劃、工程、物資、財務(wù)部門負責(zé)人、監(jiān)理單位負責(zé)人、施工承包單位有關(guān)負責(zé)人。第十五條 工程項目審計期間,被審計單位應(yīng)積極配合審計組的工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。(一) 基建項目建議書、可行性研究報告；(9、二) 基建項目初步設(shè)計的批準文件；(三) 概算投資構(gòu)成、批準及重大設(shè)計變更等相關(guān)調(diào)整資料；(四) 施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備及主要材料招標的有關(guān)資料、合同及執(zhí)行情況；(五) 土地征用及賠償?shù)扔嘘P(guān)文件；(六) 施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證、施工組織設(shè)計；(七) 工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；(八)設(shè)備價款和工程價款的結(jié)算情況，工程結(jié)算書等與工程有關(guān)第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日6的工程結(jié)算資料；提供與合同對應(yīng)的結(jié)算臺賬紙版及電子版；(九) 基建項目的年度投資計劃，實際資金到位和使用情況，融資文件，包括借款、擔(dān)保合同等；(十) 其它工程成本和費用支付情況；(十一) 有關(guān)10、的內(nèi)部控制制度；(十二) 竣工初步驗收報告；(十三) 財務(wù)賬簿、憑證、報表；(十四) 工程竣工財務(wù)決算報告；(十五) 審計組需要提供的其它資料。第十六條 工程項目預(yù)算審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計應(yīng)相結(jié)合，前兩個階段的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依據(jù)。第十七條 審計組要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審計，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向公司審計部報告。第十八條 公司審計部根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計意見。第十九條 公司工程項目審計組應(yīng)在工程項目投產(chǎn)一年內(nèi)提交工程項目竣工決算審計報告，竣工決算審計報11、告經(jīng)總裁辦公會審批后，及時下達工程項目竣工決算審計意見。第五章 工作任務(wù)及內(nèi)容第二十條項目預(yù)算審計是指工程項目立項需要申報的工程投資第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日7審計；項目竣工結(jié)算審計是指工程項目竣工驗收階段對項目承包單位送審結(jié)算的審核；竣工決算審計是指對工程項目竣工決算報告進行的審核。第二十一條 項目預(yù)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一) 收集建設(shè)項目的相關(guān)資料。包括工程項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、工程項目概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、合同、項目初步設(shè)計圖紙及初步設(shè)計概算等文件。(二) 重點審計30萬元以上專項合同是否報請公司同意后簽12、訂；初步可研報告、可行性研究報告等主要設(shè)計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是否由公司統(tǒng)一委托，合同價款是否合理。(三) 審核建設(shè)項目預(yù)算費用申報的真實、合理情況。第二十二條 工程竣工結(jié)算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：(一) 對工程項目竣工結(jié)算進行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準確性，出具工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。(二) 工程結(jié)算審計重點內(nèi)容：1、審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完整、齊全。2、對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。3、工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，第四屆董事會13、第三十一次會議2009年5月8日8是否報公司審批。4、核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。設(shè)計變更是否按照公司工程設(shè)計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標準的設(shè)計變更，以及引起金額增加30萬元人民幣以上的所有設(shè)計變更是否按規(guī)定上報公司批準后執(zhí)行；現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。凡發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。(三) 審查工程項目招投標、合同、施工現(xiàn)場管14、理、工程建設(shè)資金管理以及財務(wù)核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審計提供可靠的依據(jù)。第二十三條 工程項目竣工決算審計的主要任務(wù)及內(nèi)容：對工程項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè)務(wù)，出具竣工決算審計報告。工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：(一) 內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設(shè)單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，如招投標管理、合同管理、施工現(xiàn)場管理、隱蔽工程驗收、計劃管理、財務(wù)管理、設(shè)備材料采購和驗收、安全管理等內(nèi)部控制制度。(二) 招投標管理情況。工程項目招投標程序是否嚴格執(zhí)行公司工程招標有關(guān)規(guī)定，重點審計內(nèi)容：第四屆董事會第三十一次會議2009年5月815、日91、是否存在應(yīng)招標的項目未招標或以各種方式規(guī)避招標現(xiàn)象。2、主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、運輸?shù)鹊恼袠朔桨负驼袠私Y(jié)果是否上報公司審批。其他非公司審批限額范圍內(nèi)的所有項目招標方案和招標結(jié)果是否將評標結(jié)果報公司核備。(三) 合同管理情況。是否嚴格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同，合同條款是否合法、嚴謹、公允，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。(四) 概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目16、和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標準建設(shè)等問題。超過30%以上基本預(yù)備費部分和風(fēng)險儲備金是否報經(jīng)公司批準后使用。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：1、實際工程項目投資完成額。2、工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。3、工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。4、核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因并審查擴大規(guī)模、提高標準的情況；有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。(五)工程項目資金管理情況。核查項目建設(shè)管理費、生產(chǎn)準備費、第四屆董事會第三十17、一次會議2009年5月8日10基本預(yù)備費等其他費用使用情況，重點審計內(nèi)容：1、核查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，建設(shè)項目法人管理費是否控制在公司執(zhí)行概算額度內(nèi)。管理費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則。項目建設(shè)管理費中列支的工資、獎金、單項獎勵及津貼等工資性支出是否納入工資總額統(tǒng)一管理，是否存在超公司工資計劃及計列工資未經(jīng)公司批準的現(xiàn)象。檢查生產(chǎn)準備費中的“管理車輛購置費”的使用是否突破執(zhí)行概算，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提前進廠費”是否存在挪用和擠占現(xiàn)象。2、核查建設(shè)資金銀行開戶情況，審核是否納入公司資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，是否存在私設(shè)小金庫、截入、罰款 留各種基建收入、返還等資金的情況。3、18、核查項目建設(shè)資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。4、核查工程進度款支付是否按工程形象進度確定，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，是否存在未簽約即付款的現(xiàn)象。5、對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因。(六) 竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。(七) 工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日11攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。(八) 工程項目交付使用資產(chǎn)情況19、，重點審計以下內(nèi)容：1、交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。2、交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。3、交付使用的遞延資產(chǎn)情況。(九) 工程項目未完工程情況，審計尾工工程未完工程量及所需投資情況，重點審計以下內(nèi)容：1、預(yù)留的尾工工程是否合理，是否屬概算中的項目，是否屬項目需要的投資，有無新增工程內(nèi)容等問題。2、應(yīng)預(yù)留尾工工程是否留足。3、預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理。(十) 工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：1、“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務(wù)決算表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)明細表”編制的真實性、合法性和完整性。20、2、竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。第六章 質(zhì)量控制第二十四條 為確保工程項目審計做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確，應(yīng)加強審計項目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：(一) 審計組應(yīng)進行審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，審前調(diào)查應(yīng)考慮對審計實施方案編寫的指導(dǎo)性。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日12(二) 審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應(yīng)考慮各審計人員的專業(yè)特長。(三) 審計組進點前，審計人員應(yīng)充分了解審計程序、工作責(zé)任及工作目標。(四) 審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大線索需要改變審計21、內(nèi)容和重點、發(fā)現(xiàn)已有的審計實施方案不適應(yīng)審計工作等情形，應(yīng)及時調(diào)整審計實施方案。(五) 審計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行審計準則及有關(guān)操作方法，按審計方案要求實施必要的審計程序，根據(jù)不同的審計事項采用不同的審計技術(shù)與方法。(六) 審計項目負責(zé)人負責(zé)組織項目審計的實施，掌握審計情況，控制審計工作進度，指導(dǎo)審計組成員按要求完成審計任務(wù)。(七) 審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。(八) 對工程結(jié)算進行審計時，審計人員應(yīng)進行必要的現(xiàn)場勘查和市場調(diào)查。(九) 審計項目實施結(jié)束前，審計項目負責(zé)人應(yīng)對實施方案規(guī)定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據(jù)，編制的審計工作底稿進行全面復(fù)核22、。(十) 審計人員應(yīng)及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日13(十一) 審計項目負責(zé)人負責(zé)起草審計報告、審計報告應(yīng)全面反映被審計單位真實狀況、不得隱瞞。第二十五條 審計組人員數(shù)量與專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)滿足審計任務(wù)要求，并保持相對穩(wěn)定。審計項目負責(zé)人不應(yīng)隨意更換。第二十六條 建立工程項目審計統(tǒng)計報表制度，以動態(tài)的反映審計進展和審計成果。受托中介機構(gòu)應(yīng)定期向委托方報送審計統(tǒng)計報表。第七章 附則第二十七條 本實施細則未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 本實施細則由公司審計部負責(zé)解釋。第二十九條 本實施細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。