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1、集團經(jīng)營發(fā)展項目資產(chǎn)減值管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX集團資產(chǎn)減值管理制度 第一章 總則第一條 為了保護投資者（股東）和債權(quán)人的合法權(quán)益，真實反映集團公司及所屬各公司各類資產(chǎn)的價值狀況，規(guī)范各類資產(chǎn)減值的確 認、計量和相關(guān)信息的披露，結(jié)合謹慎性原則，根據(jù)企業(yè)會計準 則，制定本制度。第二條 本制度屬于適用于 XX集團及所屬各公司。第二章資產(chǎn)減值準備的確認和計提第三條 應(yīng)收款項壞賬損失核算方法一、 各公司的應(yīng)收款項壞賬核算采用備抵法，每季末及每個會計年 度期末，集團及所屬各公司財務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收2、賬款和 其他應(yīng)收款）按賬齡分析法計提壞賬準備。對于到期未收回的應(yīng)收 票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，同時按照相應(yīng)的標準計提壞賬準備；對于 有確鑿證據(jù)證明已不符合預(yù)付賬款管理的預(yù)付款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng) 收款，同時按照相應(yīng)的標準計提壞賬準備。賬 齡應(yīng)收賬款計提比例（%）其他應(yīng)收款計提比例(%)2年以下002-3年（含2年）50503年以上（含3年）100100二、賬齡雖未達到全額計提標準，但有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位存在下述情況的可全額計提壞賬準備： 債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)。 三、集團及所屬各公司財務(wù)部負責組織公司相關(guān)部門參與往來款項客3、戶的清查確認，并負責在資產(chǎn)負債表日確定往來款項的可收回金額及相關(guān)資料、證據(jù)的收集整理工作。第四條 存貨跌價準備 一、集團及所屬各公司存貨主要包括原材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、自制半成品、委托加工物資等。集團及所屬各公司應(yīng)在每個會計年度期末，按各項存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確認計量期末存貨成本。二、集團及所屬各公司確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)為：（一）用于生產(chǎn)而持有的材料、半成品等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于賬面成本，則該材料仍然按成本計量。（二）如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則將該材料按可變現(xiàn)凈值計量。（三）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價格作為4、其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計量基礎(chǔ)。（四）用于出售的材料、半成品、產(chǎn)成品等，以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。 三、每個會計年度終了，集團及所屬各公司對存貨進行全面清查， 按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準 備。如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品 系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價 的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值，對于數(shù)量繁多、單價較 低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨 跌價準備。四、當存在以下一項或若干項情況時，5、應(yīng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入 當期損益：1、已霉爛變質(zhì)的存貨。2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。3、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨。4、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。五、集團及所屬各公司財務(wù)部門負責組織各公司生產(chǎn)、銷售、倉庫等相關(guān)部門參與存貨清查，并負責在資產(chǎn)負債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值及相關(guān)資料、證據(jù)的收集整理工作。第五條 持有至到期投資減值準備集團及所屬各公司財務(wù)部門負責在每個會計年度終了，對持有至到期投資按單項進行減值測試。如有證據(jù)表明以攤余成本計量的 持有到期投資發(fā)生減值時,應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（折現(xiàn)利率采用原實際利率）,減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失,6、計入當期損益。第六條 可供出售金融資產(chǎn)減值準備集團公司財務(wù)部負責在每個會計年度終了，對可供出售金融資產(chǎn)按單項進行減值測試。如有證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的,則按其公允價值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。第七條 長期股權(quán)投資減值準備集團及所屬公司財務(wù)部負責在每個會計年度終了，對長期股權(quán)投資逐項進行檢查，存在減值現(xiàn)象的，按該項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計提長期投資減值準備。長期投資減值準備按單項投資項目分別計算確定。第八條 固定資產(chǎn)減值準備一、集團及所屬各公司應(yīng)在每個會計年度終了對固定資產(chǎn)7、逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原 因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)存在減值跡象的，按照固定資產(chǎn)可收回金額與賬面 價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)的公 允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者 之間較高者確定。 二、當存在下列情況之一時，應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備：1、長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。2、由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。3、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。4、已遭受毀損、以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。5、其他實質(zhì)上8、已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。三、提取固定資產(chǎn)減值準備后折舊的計提應(yīng)以減值后的固定資產(chǎn)凈值為基礎(chǔ)，根據(jù)固定資產(chǎn)的尚可使用年限進行調(diào)整。四、集團及所屬各公司財務(wù)部門負責組織生產(chǎn)等資產(chǎn)使用部門參與固定資產(chǎn)清查，并負責固定資產(chǎn)狀況的鑒定、價值評估及相關(guān)資料、證據(jù)的收集整理工作。 第九條 在建工程減值準備 一、集團各公司在每個會計年度期末對在建工程進行全面檢查，如 果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，按可收回金額低于其賬面 價值的差額計提在建工程減值準備。二、集團各公司財務(wù)部門負責組織基建等相關(guān)部門對在建工程進行 檢查、鑒定、評估，并負責在建工程狀況的鑒定、價值評估及相關(guān)資料、證據(jù)的收集整理9、工作。第十條 無形資產(chǎn)減值準備 一、集團及所屬各公司每個會計年度終了，應(yīng)對無形資產(chǎn)進行減值 測試，如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額，按其 差額計提無形資產(chǎn)減值準備 二、當存在下列一項或若干項時，應(yīng)當將該項無形資產(chǎn)賬面價值全 部轉(zhuǎn)入當期損益：1、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無 使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；2、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； 3、其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。 三、集團及所屬各公司財務(wù)部門負責組織相關(guān)部門參與無形資產(chǎn)的減值測試，并負責無形資產(chǎn)的鑒定、價值評估以及相關(guān)資料、證據(jù)的收集整理工作10、。第三章資產(chǎn)減值準備的核銷第十一條壞賬準備如存在下列情況之一，即可進行賬務(wù)核銷：(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明； (二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉的，應(yīng)當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；(四)涉及訴訟和仲裁的，應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或仲裁裁決書及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當取得法院終11、止裁定等法律文件；(五)與債務(wù)單位(人)進行債務(wù)重組的，應(yīng)當取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；(六)債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；（七)其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十二條 存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備如存在下列情況之一，即可進行賬務(wù)核銷:(一)發(fā)生盤虧的，應(yīng)當取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責任部門審核決定；(二)報廢、毀損的，應(yīng)當取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當取得殘值入賬證 明。(三)因故停建或被強令拆除的，應(yīng)當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆12、除清理完畢證明；(四)對外折價銷售的，應(yīng)當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；(五)應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；(六)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；(七)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十三條 無形資產(chǎn)減值準備如存在下列情況之一，即可進行賬務(wù)核銷：(一)已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；(二)已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當取得已超過法律保護的合法、有效證明；(三)其他足以13、證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第十四條 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資跌價準備如存在下列情況之一，即可進行賬務(wù)核銷： (一)有活躍流通市場的各項投資發(fā)生事實損失的，應(yīng)當取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；(三)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉的，應(yīng)當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；(四)涉及訴訟和仲裁的，應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或仲裁裁決書及執(zhí)行完14、畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當取得法院終止裁定等法律文件；(五)其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。第十五條 對于符合上述條件，需要進行核銷資產(chǎn)減值準備，由資 產(chǎn)的使用或者管理部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、 追索及責任追究等情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)。第十六條 集團財務(wù)部、內(nèi)審部、法紀部等相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā) 生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。第四章 資產(chǎn)減值準備計提和核銷的授權(quán)與審批第十七條 集團及所屬各公司財務(wù)部門根據(jù)以上原則確認計提各項資產(chǎn)減值準備金額，同時編制資產(chǎn)減值準備計提表，由各公司財務(wù)負責人審核，報公司總經(jīng)理確認。第15、十八條各公司財務(wù)負責人將審核確認后的資產(chǎn)減值準備計提表，連同各項資產(chǎn)減值準備計提的依據(jù)順次報COO、集團內(nèi)控部、集團財務(wù)部、CFO或其授權(quán)人復(fù)核審批。第十九條 對需要核銷的資產(chǎn)減值準備由各公司財務(wù)負責人對相關(guān)部門提交的核銷報告和核銷證據(jù)材料進行審核，報公司總經(jīng)理確認，同時提出處理方案。第二十條 各公司財務(wù)負責人將復(fù)核確認后的核銷報告和核銷證據(jù)材料順次報COO、內(nèi)控部、集團財務(wù)部、CFO 或其授權(quán)人復(fù)核審批。第二十一條 集團CFO或其授權(quán)人將復(fù)核審批后的資產(chǎn)減值準備計提表或核銷報告，單項的資產(chǎn)減值準備計提表或核銷報告大于等于50萬元時報集團CEO審批通過。審批通過后，各公司財務(wù)部門方可據(jù)此進行賬16、務(wù)處理，并將本期計提的資產(chǎn)減值準備計提表或核銷報告報集團財務(wù)部備案。第五章報告與披露第二十二條集團及所屬各公司應(yīng)當在財務(wù)報表附注中披露與資產(chǎn)減值有關(guān)的下列信息：一、當期確認的各項資產(chǎn)減值損失金額。 二、計提的各項資產(chǎn)減值準備累計金額。三、發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當在附注中披露導(dǎo)致每項重大資產(chǎn)減值損失的原因和當期確認的重大資產(chǎn)減值損失的金額。第二十三條 集團及所屬各公司應(yīng)當在財務(wù)報表減值核銷有關(guān)的下列信息：(一) 資產(chǎn)減值準備核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；(二)資產(chǎn)減值準備核銷工作程序的合規(guī)性；(三)資產(chǎn)減值準備核銷賬務(wù)處理的正確性；第六章 附則第二十四條 本制度經(jīng)集團CEO批準發(fā)布后執(zhí)行。第二十五條 本制度的具體解釋權(quán)歸集團財務(wù)部。本制度自XX年7月1日實施