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1、集團(tuán)有限公司企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目全面預(yù)算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 目 錄第二章 全面預(yù)算管理的原則及組織機(jī)構(gòu)4第三條 全面預(yù)算管理原則4第四條 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)51、董事會62、預(yù)算管理委員會63、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組74集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門85、子公司86、歸口管理部門8第三章 預(yù)算編制管理9第六條 預(yù)算分類9第七條 預(yù)算編制的基本方法10第八條 年度預(yù)算編制程序11第九條 預(yù)算編制的責(zé)任單位12第十條 臨時(shí)預(yù)算編制程序13第四章 全面預(yù)算審批14第十三條 預(yù)算審批及下達(dá)14第十四條 預(yù)算資金審批12、4第十五條 預(yù)算資金支出原則14第五章 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任14第六章 預(yù)算執(zhí)行控制15第七章 預(yù)算執(zhí)行差異分析17第三十條 預(yù)算執(zhí)行差異分析責(zé)任單位17第三十一條 預(yù)算執(zhí)行差異分析管理方式18第三十二條預(yù)算執(zhí)行差異分析的內(nèi)容18第三十五條 編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求19第三十八條 預(yù)算執(zhí)行分析會議準(zhǔn)備20第三十九條 參會人員20第四十條 召開時(shí)間20第四十一條 會后事項(xiàng)21第八章 預(yù)算審計(jì)21第九章預(yù)算調(diào)整21第四十六條 進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則21第四十七條 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求22第四十八條 預(yù)算調(diào)整條件22第四十九條 預(yù)算調(diào)整程序233、經(jīng)相關(guān)審核通過后，下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。23第十章預(yù)算3、考核23第五十一條 預(yù)算的考核具有兩層含義。23第十一章重要預(yù)算項(xiàng)目管理24第十二章附則25XXX集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理制度總則第一章 第一條 為加強(qiáng)XXX集團(tuán)有限公司（以下簡稱“公司”）的內(nèi)部控制，建立完善的預(yù)算管理體系，明確預(yù)算管理工作目標(biāo)，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)公司本級、各級控股子公司以及納入公司合并會計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體（以下簡稱“子公司”）。第二章 全面預(yù)算管理的原則及組織機(jī)構(gòu)第三條 全面預(yù)算管理原則（一）預(yù)算管理應(yīng)符合公司整體發(fā)展方向，保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)4、現(xiàn)。全面預(yù)算目標(biāo)由公司統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司經(jīng)營目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。（二）全面預(yù)算實(shí)行全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，包括經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。即：凡涉及資金運(yùn)動、變化的事項(xiàng)，都須納入預(yù)算管理。全面預(yù)算的“全過程”，體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后都須納入預(yù)算管理。全面預(yù)算的“全員參與”，要求集團(tuán)公司內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都須參與預(yù)算編制與實(shí)施。（三）公司預(yù)算要5、求上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡公司全面預(yù)算設(shè)三級預(yù)算單位，即作為一級預(yù)算單位的集團(tuán)公司，二級預(yù)算單位的母公司、子公司和作為三級預(yù)算單位的母公司、子公司所屬各部門。第四條 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)為了加強(qiáng)對公司各部門預(yù)算的科學(xué)管理和預(yù)算工作的內(nèi)部控制，明確預(yù)算業(yè)務(wù)各相關(guān)崗位的責(zé)任，按照“權(quán)責(zé)分明、分工控制、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，設(shè)置公司全面預(yù)算管理組織及各責(zé)任崗位。公司全面預(yù)算管理的組織體系以董事會全面預(yù)算管理委員會、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部全面預(yù)算管理小組為主體，集團(tuán)公司對各子公司的全面預(yù)算實(shí)行垂直式管理，各子公司設(shè)立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和全面預(yù)算管理工作小組，同時(shí)在本單位內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)6、算歸口管理部門和全面預(yù)算責(zé)任部門。（一）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及責(zé)任1、董事會公司董事會為公司全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)。公司董事會主要職責(zé)：按照公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃，確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)；審批年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；審定批準(zhǔn)預(yù)算管理制度。董事會不相容職責(zé)：編制年度預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案。2、預(yù)算管理委員會董事會下設(shè)全面預(yù)算管理委員會，全面預(yù)算管理委員會由董事長任主任，總經(jīng)理任副主任，集團(tuán)公司高管為委員。預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通過定期、不定期召開預(yù)算工作會議開展工作。預(yù)算委員會在董事會的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下，決定和處理全面預(yù)算管理的重大事宜。全面預(yù)算管理委員會主要職責(zé)：7、（1）擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作；（2）對各級預(yù)算責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn)；（4）組織實(shí)施已獲批準(zhǔn)的預(yù)算；（5）監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。預(yù)算管理委員會不相容職責(zé)：（1）審批預(yù)算目標(biāo)、政策；（2）審批預(yù)算方案；（3）執(zhí)行預(yù)算。3、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組集團(tuán)財(cái)務(wù)中心下設(shè)全面預(yù)算管理小組，是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算的日常工作，并且由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人組織和管理預(yù)算管理小組工作。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組主要職責(zé)：（1）為公司全面預(yù)算的編制、調(diào)整、分析和考核提供財(cái)務(wù)信息；8、（2）匯總各子公司在預(yù)算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，編制集團(tuán)公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告；（3）對集團(tuán)公司各預(yù)算部門及各子公司相關(guān)的預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；（4）協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng)，督促完成預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組不相容職責(zé)：（1）獨(dú)立向子公司等預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算編制、執(zhí)行建議；（2）審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告。4集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門主要職責(zé)：對預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題并提出審計(jì)建議。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門不相容職責(zé)：對被審部門實(shí)施獎(jiǎng)罰。5、子公司各子公司為集團(tuán)公司全面預(yù)算的具體執(zhí)行單位，根據(jù)集團(tuán)公9、司全面預(yù)算管理制度，建立健全各子公司的預(yù)算管理制度及相應(yīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。對各子公司年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行上報(bào)、分解、編制、執(zhí)行、分析及考核。6、歸口管理部門集團(tuán)公司或各子公司相關(guān)管理部門是預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的具體部門，部門經(jīng)理為責(zé)任人，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行、分析等具體工作。歸口管理部門主要職責(zé)（1）本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作；（2）配合做好集團(tuán)公司或各子公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析；（3）提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級審批；（4）加強(qiáng)同其他部門的溝通與聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。第三章 預(yù)算編制管理第五條 公司編制預(yù)算要按照“先經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算”10、的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的預(yù)算。第六條 預(yù)算分類（一）按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算三種形式。（二）按照預(yù)算內(nèi)容劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四種形式。經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司有可能形成現(xiàn)金收付的營業(yè)活動的預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、成本毛利預(yù)算、采購預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行的資本性投資活動預(yù)算，此項(xiàng)預(yù)算主要包括對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)采購與更新預(yù)算。籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期預(yù)計(jì)吸收的投資、需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對11、原有借款、債券還本付息的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金預(yù)算表。（三）按照預(yù)算控制功能劃分為集團(tuán)公司整體預(yù)算、各子公司預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算三種形式，其中各子公司預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。第七條 預(yù)算編制的基本方法（一）固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如銷售收入）水平作為唯一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（二）彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。（三）零基預(yù)算對于任何12、一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。（四）滾動預(yù)算滾動預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算，是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動預(yù)算。第八條 年度預(yù)算編制程序每年11月1日前，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部對下屬子公司及集團(tuán)公司各部門下發(fā)下年度全面預(yù)算編制要求。要求中包含下年度預(yù)算編制表格以及對編制工作的具體時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定：1、各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心提交本公司年度預(yù)算13、完成情況報(bào)告（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)）。并提交各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門下年度經(jīng)營預(yù)測草案。2、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心向預(yù)算管理委員會提交集團(tuán)公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告并匯總提交各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門下年度經(jīng)營預(yù)測草案。3、預(yù)算管理委員會審查平衡各子公司預(yù)算草案，根據(jù)集團(tuán)公司總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)及各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門下年度經(jīng)營預(yù)測草案匯總、編制、平衡集團(tuán)公司下年度預(yù)算草案。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理委員會應(yīng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，并最終達(dá)到綜合平衡。將平衡后的各子公司預(yù)算方案通知各子公司。各子公司向集團(tuán)公司書面提交下年度預(yù)算方案申請。4、集團(tuán)公司召開董事會審議并通過集團(tuán)公司本部及各子公司的下年度預(yù)算方案申請，并提交14、市國資委審議。由預(yù)算管理委員會將董事會審議通過的年度預(yù)算計(jì)劃批復(fù)至集團(tuán)公司本部及各子公司。各預(yù)算執(zhí)行部門先按董事會通過預(yù)算方案執(zhí)行。待市國資委通過后正式執(zhí)行。5各子公司根據(jù)下達(dá)的年度預(yù)算計(jì)劃，組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會議，將本年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至四個(gè)季度。各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算（草案）后交各子公司預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成各子公司公司總體預(yù)算，并經(jīng)子公司審議后下發(fā)執(zhí)行并報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心部備案。報(bào)備資料至少包括銷售預(yù)算表、成本毛利預(yù)算表、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算表、現(xiàn)金預(yù)算表、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。第九條 預(yù)算編制的責(zé)任單位集團(tuán)公司本部及各子公司的各項(xiàng)預(yù)算，本15、著“誰執(zhí)行，誰編制”的原則，確定各項(xiàng)預(yù)算草案的編制責(zé)任單位。（一）銷售及收款預(yù)算由營銷部負(fù)責(zé)編制；（二）勞務(wù)及收款預(yù)算由提供勞務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)編制；（三）商品（材料）采購預(yù)算由采購部負(fù)責(zé)編制；（四）銷售費(fèi)用預(yù)算由營銷部負(fù)責(zé)編制；（五）行政辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算由綜合管理部負(fù)責(zé)編制；（六）稅金、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、審計(jì)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；（七）職工薪酬預(yù)算由黨群監(jiān)察部門負(fù)責(zé)編制；（八）存貨預(yù)算由綜合管理部負(fù)責(zé)編制；（九）固定資產(chǎn)的采購與更新由綜合管理部負(fù)責(zé)編制；（十）基建工程預(yù)算由工程管理部（基建項(xiàng)目）負(fù)責(zé)編制；（十一）對外投資預(yù)算由投資管理部負(fù)責(zé)編制；（十二）財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制。16、第十條 臨時(shí)預(yù)算編制程序（一）臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)的負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出的某一時(shí)期或階段的預(yù)算。（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制臨時(shí)預(yù)算，報(bào)集團(tuán)公司董事會審批。（三）報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)的臨時(shí)預(yù)算，須經(jīng)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)通過后，方可啟動項(xiàng)目或完成項(xiàng)目。第十一條 在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。第十二條 各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。第四章 全面預(yù)算審批第十三條 預(yù)算審批及下達(dá)根據(jù)年度預(yù)算編制程序，預(yù)算管理委員會將平衡后的各子公司預(yù)算方17、案通知集團(tuán)公司本部及各子公司。據(jù)此各子公司向集團(tuán)公司提交下年度預(yù)算方案的書面申請。集團(tuán)公司召開董事會會議審議并通過集團(tuán)公司本部及各子公司的下年度預(yù)算方案申請，并將審議通過的年度預(yù)算方案批復(fù)下達(dá)至各子公司。第十四條 預(yù)算資金審批為進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算資金的審批管理，保證資金安全和流動的合規(guī)性，提高資金使用效率，強(qiáng)化資金支出的內(nèi)部控制，明確各項(xiàng)預(yù)算資金支出的審批程序，有效控制公司成本費(fèi)用和資金風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，集團(tuán)公司制定了資金支付授權(quán)審批制度。預(yù)算資金的支出審批權(quán)限和審批程序按照資金支付授權(quán)審批制度規(guī)定執(zhí)行。臨時(shí)預(yù)算與預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，資金的支出審批權(quán)限和審批流程按資金支付授權(quán)審18、批制度規(guī)定執(zhí)行。第十五條 預(yù)算資金支出原則（一）嚴(yán)格按照預(yù)算安排資金支出。（二）優(yōu)先保證重點(diǎn)項(xiàng)目資金。第五章 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任第十六條 集團(tuán)公司董事長對集團(tuán)公司整體全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)負(fù)責(zé)。第十七條 各子公司負(fù)責(zé)人對本公司全面預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。全面預(yù)算主要指標(biāo)將簽署在各子公司經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書上。第十八條 集團(tuán)公司董事長及各子公司總經(jīng)理在各自權(quán)限范圍內(nèi)對預(yù)算履行審批權(quán)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第十九條 部門經(jīng)理對本部門的預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、必要性和合理性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，承擔(dān)部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二十條 經(jīng)辦人應(yīng)如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容，在相應(yīng)單據(jù)上簽字，對其結(jié)果負(fù)直接責(zé)任。第二十一條 各子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，19、根據(jù)公司實(shí)際資金情況，對各類預(yù)算資金支付的合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和及時(shí)性進(jìn)行審核，并有權(quán)利退回不合法、不準(zhǔn)確、不真實(shí)、不完整、超預(yù)算的支付憑證。在審核簽字后，登記相應(yīng)的“預(yù)算資金管理臺賬”。在審簽過程中，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心及各子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照年度預(yù)算和月度預(yù)算對資金的支出提出意見和建議。第六章 預(yù)算執(zhí)行控制第二十二條 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)后，各子公司及各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第二十三條 在日常控制中，各級預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定20、率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控。第二十四條 各預(yù)算管理職能部門須相應(yīng)建立“預(yù)算執(zhí)行臺賬”，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額、差異說明等。第二十五條 集團(tuán)公司各級預(yù)算單位，應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。（一）對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照資金支付授權(quán)審批制度規(guī)定審批程序執(zhí)行。（二）對于預(yù)算外的資金支出，在臨時(shí)預(yù)算或預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，方可支付，資金的支出審批權(quán)限和審批流程按資金管理制度規(guī)定執(zhí)行。（三）對于無合同、無憑證、無手續(xù)證明的資金支出，不予支付。第二十六條 公司建立預(yù)算執(zhí)行21、分析報(bào)告制度。要求各子公司按季度報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。第二十七條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，按季度提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對公司預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。第七章 預(yù)算執(zhí)行差異分析第二十八條 預(yù)算執(zhí)行差異分析就是通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依據(jù)。第二十九條 預(yù)算執(zhí)行差異分析的目的（一）分析預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與22、獎(jiǎng)懲的參考。（二）了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。（三）為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，以加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。第三十條 預(yù)算執(zhí)行差異分析責(zé)任單位（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各子公司的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，每季度在預(yù)算執(zhí)行分析中對預(yù)算差異進(jìn)行分析，確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任單位，提出處理意見，并上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會。（二）各子公司每季度分析本公司全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責(zé)任部門的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具本公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組；向有關(guān)23、責(zé)任部門提供業(yè)績報(bào)告，協(xié)調(diào)差異分析工作。（三）責(zé)任部門每季度記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議；落實(shí)由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。第三十一條 預(yù)算執(zhí)行差異分析管理方式公司通過每季度召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。第三十二條預(yù)算執(zhí)行差異分析的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下五個(gè)方面。（一）差異性分析定期監(jiān)測實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。（二）一致性分析分析預(yù)算執(zhí)行情況與公司長期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。（三）例外事項(xiàng)分析。分析由于例外事項(xiàng)引起的對整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。（四）差錯(cuò)分24、析分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)內(nèi)容錯(cuò)誤。（五）進(jìn)度分析對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。第三十三條 預(yù)算執(zhí)行過程中，各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人及時(shí)檢查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。第三十四條 預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對重大差異和問題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分季度和年度分析報(bào)告，定期報(bào)告要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。第三十五條 編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求（一）把握定量分析和定性分析兩個(gè)角度。（二）采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。（三）對于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)25、生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提出解決措施或建議。第三十六條 預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：（1）本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)；（2）對差異進(jìn)行具體分析的過程和說明；（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施；（4）形成有利差異的原因和進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。第三十七條 對于預(yù)算分析報(bào)告的審議和評估通過定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議進(jìn)行。第三十八條 預(yù)算執(zhí)行分析會議準(zhǔn)備（一）各子公司或預(yù)算執(zhí)行部門須提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等）的信息、圖表資料等，并編制本部門預(yù)算執(zhí)行的分析報(bào)告。（二）集團(tuán)財(cái)26、務(wù)中心預(yù)算管理小組匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成集團(tuán)公司總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。（三）預(yù)算管理委員會工作人員將相關(guān)會議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個(gè)參會部門和人員。第三十九條 參會人員預(yù)算委員會委員、財(cái)務(wù)中心預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)人、相關(guān)子公司或預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第四十條 召開時(shí)間（一）季度預(yù)算執(zhí)行分析會時(shí)間分別在四、七、十月下旬。（二）年度預(yù)算執(zhí)行分析會時(shí)間在一月下旬。第四十一條 會后事項(xiàng)各相關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。第八章 預(yù)算審計(jì)第四十二條 審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計(jì)，糾正不正確的審議批準(zhǔn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。第27、四十三條 預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)，在特殊情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。第四十四條 審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)形成預(yù)算審計(jì)報(bào)告，直接提交給集團(tuán)公司董事會審閱，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考評的一項(xiàng)重要參考。第九章預(yù)算調(diào)整第四十五條 公司下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整。但由于國家政策法規(guī)、經(jīng)營條件、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的情況下，可以調(diào)整公司預(yù)算及各單位預(yù)算。第四十六條 進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則（一）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。（二）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。（三）預(yù)28、算調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異，這些差異導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離公司的經(jīng)營目標(biāo)。第四十七條 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求（一）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況。（二）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。（三）預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。第四十八條 預(yù)算調(diào)整條件（1）公司體制改革；（2）大型自然災(zāi)害的影響；（3）公司內(nèi)部重大政策調(diào)整；（4）國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件；（5）國家宏觀政策大幅調(diào)整，如預(yù)料外的全國工資上漲等；（6）市場經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，公司經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整。（7）經(jīng)集團(tuán)公司董事會認(rèn)定的其他需要29、調(diào)整事項(xiàng)。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素朝著劣勢方向變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)時(shí)，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)首先找出與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)這些變化帶來的損失，只有在無法彌補(bǔ)損失的情況下，相關(guān)子公司或預(yù)算執(zhí)行部門才能提出預(yù)算調(diào)整申請。第四十九條 預(yù)算調(diào)整程序（一）年度預(yù)算需要做調(diào)整的，子公司或預(yù)算執(zhí)行單位須于預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生后10日內(nèi)由子公司或預(yù)算執(zhí)行單位向集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會提出書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。1、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；2、調(diào)整原因；3、預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施；4、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。（二）預(yù)30、算管理委員會應(yīng)當(dāng)對子公司或預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，報(bào)請集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)后，調(diào)整年度預(yù)算。3、經(jīng)相關(guān)審核通過后，下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。第十章預(yù)算考核第五十條 預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。第五十一條 預(yù)算的考核具有兩層含義。（一）各子公司負(fù)責(zé)人簽署年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，其中經(jīng)批復(fù)的年度預(yù)算計(jì)劃為考核項(xiàng)目之一，經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書中將明確各單位年度預(yù)算目標(biāo)及獎(jiǎng)懲措施。集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)將對各子公司年度預(yù)算進(jìn)行考核評價(jià)。（二）對預(yù)算執(zhí)行者的考核。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的實(shí)施，達(dá)到31、“人人考核有指標(biāo)，個(gè)個(gè)指標(biāo)連收入”。第五十二條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)制定激勵(lì)政策。第十一章重要預(yù)算項(xiàng)目管理第五十三條 集團(tuán)公司每年年初編制全面預(yù)算對集團(tuán)公司及各子公司本年度負(fù)債結(jié)構(gòu)、融資種類及形式、借款額度，做出計(jì)劃安排。年內(nèi)借款在該計(jì)劃額度內(nèi)的，經(jīng)集團(tuán)公司審批后，各級子公司根據(jù)現(xiàn)金流量狀況辦理借款具體業(yè)務(wù)。臨時(shí)預(yù)算或預(yù)算調(diào)整中涉及籌資項(xiàng)目的，在臨時(shí)預(yù)算或預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)后，新增籌融資計(jì)劃方案經(jīng)集團(tuán)公司審批后，各級子公司根據(jù)現(xiàn)金流量狀況辦理借款具體業(yè)務(wù)。第五十四條 企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的規(guī)模由集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)。年度內(nèi)發(fā)生的擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)在集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)范圍內(nèi)的，由各級子公司財(cái)務(wù)部門辦理具體業(yè)務(wù)，在集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)范圍外的不予辦理。第五十五條 集團(tuán)公司每年年初編制財(cái)務(wù)預(yù)算對集團(tuán)與子公司之間的資金調(diào)撥往來，以及子公司與孫公司之間的資金調(diào)撥往來，做出計(jì)劃安排。借款子公司應(yīng)對全年資金需求按季度分解計(jì)劃，并按進(jìn)度提出借款申請，財(cái)務(wù)中心按集團(tuán)公司資金支付授權(quán)審批制度規(guī)定辦理。第十二章附則第五十六條 本制度未盡事宜及與國家有關(guān)法律、法規(guī)沖突的條款，按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。第五十七條 本制度經(jīng)集團(tuán)公司董事會審議通過后生效。第五十八條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。