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1、管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 商業(yè)銀行信息披露辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)商業(yè)銀行的市場(chǎng)約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護(hù)存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，依據(jù)中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行。本辦法對(duì)商業(yè)銀行的規(guī)定適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、城市信用社，本辦法或銀監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。本2、辦法所稱農(nóng)村信用社包括農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、地（市）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和省（自治區(qū)、直轄市）農(nóng)村信用社聯(lián)合社。第三條商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露信息。本辦法規(guī)定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規(guī)定基礎(chǔ)上自行決定披露更多信息。第四條商業(yè)銀行披露信息應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)規(guī)定。第五條商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息。第六條商業(yè)銀行披露的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。資產(chǎn)規(guī)模少于10億元人民幣的3、農(nóng)村信用社可不經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。第七條中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監(jiān)督。第二章信息披露的內(nèi)容第八條商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。第九條商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。第十條商業(yè)銀行披露的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其他有關(guān)附表。第十一條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的情況。第十二條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明本行的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表編制所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)年4、度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則；貸款的種類和范圍；投資核算方法；計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍和方法；收入確認(rèn)原則和方法；衍生金融工具的計(jì)價(jià)方法；外幣業(yè)務(wù)和報(bào)表折算方法；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法；無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷政策；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法等。第十三條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售。第十四條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。第十五條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，包括：（一）按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)5、款項(xiàng)。（二）按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項(xiàng)。（三）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。（四）按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果披露不良貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。（五）貸款損失準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、本期核銷數(shù)、期末數(shù)；一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備應(yīng)分別披露。（六）應(yīng)收利息余額及變動(dòng)情況。（七）按種類披露投資的期初數(shù)、期末數(shù)。（八）按境內(nèi)、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項(xiàng)。（九）應(yīng)付利息計(jì)提方法、余額及變動(dòng)情況。（十）銀行承兌匯票、對(duì)外擔(dān)保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、金融期貨、金融期權(quán)等表外項(xiàng)目，包括上述項(xiàng)目的年末余額及其他具體情6、況。（十一）其他重要項(xiàng)目。第十六條商業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、核心資本充足率、資本充足率。第十七條商業(yè)銀行應(yīng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行三方會(huì)談。第十八條財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對(duì)本行經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況以及對(duì)本行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的其他事項(xiàng)進(jìn)行說明。第十九條商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：（一）信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)7、險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析影響流動(dòng)性的因素，說明本行流動(dòng)性管理策略。（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類別、總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)本行內(nèi)部控制制度的完整性、合理8、性和有效性作出說明。（五）其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。第二十條商業(yè)銀行應(yīng)從下列四個(gè)方面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說明：（一）董事會(huì)、高級(jí)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序。（三）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、檢測(cè)和管理信息系統(tǒng)。（四）內(nèi)部控制和全面審計(jì)情況。第二十一條商業(yè)銀行應(yīng)披露下列公司治理信息：（一）年度內(nèi)召開股東大會(huì)情況。（二）董事會(huì)的構(gòu)成及其工作情況。（三）監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成及其工作情況。（四）高級(jí)管理層成員構(gòu)成及其基本情況。（五）銀行部門與分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)獨(dú)立董事的工作情況單獨(dú)披露。第二十二條商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項(xiàng)，至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）最大十名股東名9、稱及報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況。（二）增加或減少注冊(cè)資本、分立合并事項(xiàng)。（三）其他有必要讓公眾了解的重要信息。第二十三條外國(guó)銀行分行的信息由主報(bào)告行匯總后披露。外國(guó)銀行分行無須披露本辦法規(guī)定的僅適用于法人機(jī)構(gòu)的信息。外國(guó)銀行分行應(yīng)將其總行所披露信息摘要譯成中文后披露。第二十四條商業(yè)銀行應(yīng)按本辦法規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行信息披露。本辦法沒有規(guī)定的，但若遺漏或誤報(bào)某個(gè)項(xiàng)目或信息會(huì)改變或影響信息使用者的評(píng)估或判斷時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)將該項(xiàng)目視為關(guān)鍵性項(xiàng)目予以披露。 第三章信息披露的管理第二十五條商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報(bào)告，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的四個(gè)月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)至少提前十五日向中國(guó)10、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)延遲。第二十六條商業(yè)銀行應(yīng)將年度報(bào)告在公布之日五日以前報(bào)送中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)。第二十七條商業(yè)銀行應(yīng)確保股東及相關(guān)利益人能及時(shí)獲取年度報(bào)告。商業(yè)銀行應(yīng)將年度報(bào)告置放在商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，并按銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定及時(shí)登載于互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，確保公眾能方便地查閱。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)鼓勵(lì)商業(yè)銀行通過媒體向公眾披露年度報(bào)告的主要信息。第二十八條商業(yè)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)本行的信息披露。未設(shè)立董事會(huì)的，由行長(zhǎng)（單位主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行的董事會(huì)、行長(zhǎng)（單位主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第二十九條對(duì)在信息披露中提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的商業(yè)銀行，由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)按照中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法第七十五條給予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人按照中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十八條采取相應(yīng)措施。對(duì)出具虛假審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)責(zé)任人員，按照有關(guān)法律、法規(guī)采取相應(yīng)措施。第四章附則第三十條資產(chǎn)總額低于10億元人民幣或存款余額低于5億元人民幣的商業(yè)銀行，按照本辦法規(guī)定進(jìn)行信息披露確有困難的，經(jīng)說明原因并制定未來信息披露計(jì)劃，報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)后，可免于信息披露。第三十一條本辦法由中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十二條本辦法自公布之日起施行。本辦法公布之前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。