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1、公司金融衍生工具交易業務報告制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1 衍生工具管理風險與關鍵環節控制1.1 衍生工具管理風險企業投資于金融衍生工具業務給企業帶來巨大利益的同時，也給企業帶來較大的風險，具體風險包括以下六個方面，如圖191所示。風險1衍生工具交易未經審核或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失風險2衍生工具保證金及清算資金的收支未按照規定程序進行，導致企業資金損失風險3衍生工具交易未按規定建立持倉預警報告和交易止損機制，敝口風險增加風險4銀衍生工具交易未能準確、及時地記錄和傳遞交易指令，喪失2、交易機會帶來損失風險5衍生工具交易過程中的資金收支核算和套期保值盈虧計算錯誤，導致財務信息失真風險6衍生工具套期報紙業務違反國家法律、法規，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失圖191 衍生工具管理風險示意圖1.2 衍生工具管理關鍵環節控制為確保投資衍生工具業務所帶來的利潤，最大程度降低投資風險，需要對衍生工具管理設置關鍵環節并采取相應的措施予以控制，具體關鍵環節如圖192所示。關鍵環節1設置控制機構，配備人員，并明確各自的制作分工、權限范圍和審批程序關鍵環節2加強對衍生工具交易的控制，明確各類衍生工具交易的性質、規模、范圍，制定交易控制程序，并建立交易報告制度關鍵環節3加強對衍生工具交易3、風險評估的控制，確保過程科學嚴密，確保評估結果充分可靠關鍵環節4加強對衍生工具交易的監督檢查圖192衍生工具管理關鍵環節示意圖2 職責分工與授權批準21.1 衍生工具管理崗位設置1. 衍生工具管理控制崗位設置減小衍生工具的風險首先需要對管理衍生工具的崗位進行控制，需要將管理衍生工具人員的主要職責與不相容職責分開，切實保證授權、交易執行、交易確認、結算、監督、記錄集文檔管理等不相容崗位形成相應制約和監督的內控機制。衍生工具管理人員的主要職責與不相容職責如表191所示。表191 衍生工具管理控制崗位職責一覽表衍生工具管理控制崗位主要職責不相容職責1. 董事會以其風險管理委員會審議財務規劃審議投資衍4、生工具的可行性報告審議衍生工具業務制定財務規劃編制投資衍生工具的可行性報告具體負責衍生工具的交易2. 總裁審核財務規劃審批財務部的規章制度審批財務部的工作流程與規范審批衍生工具業務的風險控制政策審批投資衍生工具的預算審批投資衍生工具的可行性報告制定財務規劃制定財務部的規章制度制定財務部的工作流程與規范制定衍生工具業務的風險控制政策編制投資衍生工具的預算編制投資衍生工具的可行性報告3. 財務總監制定財務規劃制定衍生工具業務的風險控制政策審核財務部的規章制度審核財務部的工作流程與規范審核投資衍生工具的預算審核投資衍生工具的可行性報告審核衍生工具交易記錄與會計憑證審核衍生工具交易市場形勢發生變化時的5、應對措施審批財務規劃審批衍生工具業務的風險控制政策制定財務部的規章制度制定財務部的工作流程與規范編制投資衍生工具的預算編制投資衍生工具可行性報告記錄衍生工具的交易4. 財務部經理建立健全財務部的規章制度并督導實施制定財務部的工作流程與規范管理企業日常的財務工作指導投資主管編制投資衍生工具的預算審核衍生工具交易記錄與會計憑證審閱投資衍生工具的可行性報告監督衍生工具的投資審核財務部的規章制度審核財務部的工作流程與規范審核投資衍生工具的預算記錄衍生工具的交易編制投資衍生工具可行性報告負責衍生工具的具體交易5. 證券部經理收集金融市場信息，判斷金融市場變化監督屬下員工按工作規范工作編制投資衍生工具的預6、算選擇衍生工具并對其進行財務預測編寫投資衍生工具的可行性報告制定交易操作的規范流程制定衍生工具交易市場形勢發生變動時的應對措施審批投資衍生工具的預算審批投資衍生工具的可行性報告6. 交易專員跟蹤金融市場動態，分析金額市場的變化提供市場分析報告負責衍生工具的具體交易提出階段交易業務的操作建議繳納保證金7. 證券投資專員搜集金融市場信息，分析金融市場變化趨勢協助證券部經理編制投資衍生工具的預算協助證券部經理編制投資衍生工具可行性報告記錄衍生工具的交易分析持有的頭寸保管衍生工具交易的檔案負責衍生工具具體的交易8. 會計人員 根據衍生工具交易的會計憑證記賬核算資金收支負責衍生工具具體的交易9. 出納人7、員繳納保證金負責衍生工具具體的交易10. 審計人員審核衍生工具的交易與檔案記錄核對衍生工具交易中資金的往來監督衍生工具業務的流程和風險控制政策記錄衍生工具交易負責衍生工具具體的交易制定交易流程和風險控制政策2.衍生工具交易崗位的工作職責（1）證券部經理崗位工作職責，如表192所示。表192 證券部經理崗位工作職責一覽表崗位名稱證券部經理部門名稱/編號直接上級財務總監工作聯系內部企業內各部門、各科室外部相關的銀行、金額機構工作目標控制衍生工具的風險，為企業賺取最大的利潤序號工作職責負責程度1制定證券部的規章制度并督導實施全責2制定證券部的工作流程規范并督導實施全責3收集金額市場信息，判斷金融市場8、變化全責4監督屬下員工按工作規范工作全責5制定交易操作的規范流程全責6編制衍生工具的預算全責7選擇衍生工具并對其進行財務預測和風險分析全責8編寫投資衍生工具的可行性報告全責9制定衍生工具交易市場形勢發生變動時的應對措施全責10完成財務總監支持的其他工作全責確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！ 確 認 人： 確認日期：生效日期批準日期（2）交易專員崗位工作職責，如表193所示。表193 交易專員崗位工作職責一覽表崗位名稱交易專員部門名稱/編號直接上級證券部經理工作聯系內部企業內各部門、各科室外部相關金額機構工作目標按照交易規范操作，減少交易的風險，賺取巨大的利潤序號9、工作職責負責程度1跟蹤金融市場動態，分析金融市場變化全責2提供市場分析報告全責3負責衍生工具的具體交易全責4提出階段交易業務的操作建議全責5完成投資部經理交代的其他工作全責確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！ 確 認 人： 確認日期：生效日期批準日期（3）證券部投資專員崗位工作職責，如表194所示。表194 證券投資專員崗位工作職責一覽表崗位名稱證券投資專員部門名稱/編號直接上級證券部經理工作聯系內部企業內各部門、各科室外部相關金融機構工作目標記錄并保管好衍生工具的交易，降低衍生工具交易的風險序號工作職責負責程度1搜集金融市場信息，分析金融市場變化全責2協助證券部10、經理編制投資衍生工具的預算支持3協助證券部經理編制投資衍生工具可行性報告支持4記錄衍生工具的交易全責5分析在衍生工具交易中持有的頭寸全責6保管衍生工具交易的檔案全責7完成證券部經理交代的其他工作全責確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！ 確 認 人： 確認日期：生效日期批準日期2.2 衍生工具業務報告制度制度名稱衍生工具業務報告制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為了加強企業對衍生工具業務的管理，減少衍生工具業務帶來的風險，提高收益，特制定本制度。第2條 本制度適用于參與衍生工具交易與管理衍生工具交易的工作人員。第3條 本制度中的衍生工具11、是指具有下列特征的金融工具或其他合同協議。1其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同或協議的任何一方不存在特定關系。2不要求初始凈投資或與市場情況變化有類似反應的其他類型合同協議相比，要求很少的初始凈投資。3在未來某一日期結算。第4條 本制度所稱的金融工具，是指形成本企業金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同或協議。第2章 衍生工具業務報告內容第5條 衍生工具業務報告采用書面形式，逐級報告，各級經手人需簽署自己意見。第6條 衍生工具業務報告程序如下圖所示。財務總監總裁董事會財務12、經理證券部經理審計人員衍生工具業務報告程序示意圖第6條 證券部經理報告內容如下。1衍生工具業務的預算。2衍生工具業務的可行性報告。3具體的衍生工具的財務預測與風險分析。4衍生工具業務出現變動時的措施與風險管理。5衍生工具交易后的業務報告。第7條 審計人員關于衍生工具業務報告內容如下。1衍生工具業務中的原始憑據與檔案記錄是否一致。2衍生工具交易內容與檔案記錄是否一致。3衍生工具交易中的資金往來是否規范。4評價、監督衍生工具業務的相關風險控制政策和程序。第8條 各級經辦人員在審批報告中需將審批意見與原始報告一起轉呈上級，各級經手人都無權修改衍生工具業務的原始報告，出現修改問題將追查到底。第9條 證13、券部經理需編制報告，將衍生工具的交易情況每周匯報一次，其他須在衍生工具交易前匯報。第10條 審計人員的報告需月匯報一次。第11條 總裁需定期向董事會匯報衍生工具業務情況。第3章 附則第12條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權、修改權歸屬總裁辦公室。第13條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期3 衍生工具交易控制3.1 衍生工具交易控制流程 部門步驟總裁記錄交易籌劃交易證券投資專員財務總監編制交易預算審批審計人員進行交易審核交易專員出納人員選擇交易品種編制可行性報告建立交易頭寸制訂業務計劃，并設置損點進行交易從代理商處取得交易原始單據進行業務交14、易記錄審查交易記錄審批審核審核繳納保證金3.2 衍生工具交易管理制度制度名稱衍生工具交易管理制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為了加強企業對衍生工具業務的管理，減少衍生工具業務帶來的風險，提高收益，特制定本制度。第2條 本制度適用于企業對衍生工具交易的管理與控制。第3條 本制度中的衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同或協議。1其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同或協議的任何一方不存在特定關系。2不要求初始凈投資或與市場情況變化有類似反應的其他類型合15、同或協議相比，要求很少的初始凈投資。3在未來某一日期結算。第4條 本制度所稱的金融工具，是指形成本企業金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同或協議。第2章 衍生工具交易的授權與風險管理第5條 衍生工具交易的授權程序。1總裁授權財務總監全權負責衍生工具交易的管理。2財務總監授權證券部經理負責衍生工具的管理。3證券部經理授權交易專員負責衍生工具具體的交易。第6條 衍生工具交易的授權采用以書面形式表現的逐級授權與職務說明書相結合的方法，禁止越級授權與口頭授權。第7條 衍生工具風險管理內容。1采用科學、合理的方法對衍生工具的投資風險進行評估。2嚴格遵循衍生工具投資的授權與審批制度。3嚴格控16、制衍生工具交易的限額。4風險管理信息系統對衍生工具交易的實時監控。第8條 衍生工具交易風險評估時需考慮下列因素。1衍生工具及其交易活動的性質、規模和復雜程度。2數據收集系統的能力。3評估方法、局限性以及企業理解其結果的能力。第3章 衍生工具交易的限額規定第9條 衍生工具交易的限額規定。1交易專員的交易限額為萬元。2證券部經理可批準的交易限額為萬元。3財務總監可批準的交易限額為萬元。4總裁可批準的交易限額為萬元。第10條 交易專員在進行衍生工具交易時，交易額超過自己的交易限額必須向主管領導請示，否則后果由交易專員承擔。第11條 各級領導人員必須嚴格按照自己的權限批示交易限額，嚴禁越權，否則后果由17、當事人承擔。第12條 衍生工具交易的額度達萬元時，必須出具報告，經董事會審議批準后方可操作。第4章 衍生工具交易的審批與控制第13條 衍生工具業務的審批程序參照衍生工具業務報告制度中的有關規定執行，審批時需逐級審批，禁止越級審批。第14條 證券部經理與交易專員需在衍生工具交易前對衍生工具認真分析，設置止損點。第15條 交易專員需嚴格按照衍生工具交易出現變動時的措施操作，防范風險。第16條 每個交易日結束后，證券投資專員的事項安排。1分析衍生工具交易的持有頭寸價值，撰寫報告并上交證券部經理。2及時從衍生工具代理商的手中取得衍生工具交易的原始憑據并保管。3記錄衍生工具交易的內容。第17條 企業的風18、險信息系統對衍生工具實行實時監控，發現異常立即報告給主管領導進行處理。第18條 企業的審計人員定期審計的內容。1審計財務人員的記賬憑證與衍生工具的交易內容是否一致。2審計企業衍生工具交易賬戶中的往來資金是否規范。3評價、監督衍生工具的風險控制程序和政策，定期撰寫報告。第19條 董事會定期對企業現行的衍生工具業務的風險管理政策和程序進行評價，確保其與企業的資本實力和經營管理水平一致。第5章 附則第20條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權、修改權歸屬總裁辦公室。第21條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期4 衍生工具監督與檢查4.1 衍生工具監督19、與檢查控制流程 部門步驟總裁審查風險控制制度設計與執行情況監控籌劃過程交易記錄審查證券投資專員財務總監籌劃交易審批證券部經理及交易專員進行交易審核審計人員監督籌劃過程進行交易索取交易原始單據記錄交易檔案審核檔案審查整個流程與制度的執行情況提出改進意見編寫審計報告檢查執行情況改進制度或程序審核4.2 衍生工具交易監督與檢查管理制度制度名稱衍生工具交易監督與檢查制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 為了加強企業對衍生工具業務的監管，減少衍生工具業務帶來的風險，提高收益，特制定本制度。第2條 本制度適用于監管衍生工具業務的審計人員與相關的管理層人員。第3條 本制度中的持續性審查是指對建20、立和實施衍生工具的風險控制情況所實行的連續的、全面的、動態的、系統的監督檢查。第4條 審計人員負責對衍生工具業務的流程和結果進行持續性的審查。第5條 審計人員定期對衍生工具交易的相關業務記錄進行審查，重點審查企業的衍生工具相關的交易人員是否按照企業相關的衍生工具交易程序進行交易。第6條 審計人員需針對衍生工具業務中的薄弱環節進行專項審查并撰寫報告。第7條 審計人員需定期審查衍生工具交易的風險控制措施、程序與制度的執行情況，找出漏洞并提出改進意見。第8條 審計人員需將審計分析結果編制成審計報告，呈送財務經理、財務總監與總裁審核。第9條 在證券部經理及交易專員改進衍生工具的風險控制制度與流程時，審計人員需進行監察。第10條 衍生工具交易的各級管理人員，嚴格按照自身的崗位職責對交易進行監察。第11條 本制度由總裁辦公室制定，解釋權、修改權歸屬總裁辦公室。第12條 本制度自總裁審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期