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1、公司分批成本會計制度附比較損益表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 二、分批成本會計制度 總 則第一條 成本會計處理準則依本公司會計處理準則的規定制定。第二條 本公司主要產品電解式電容器，其制造流程如下；（略）第三條 成本系指制造產品所需提供的原物料、勞務及其他開支，即在產品制造過程所發生的一切費用支出。第四條 本公司產品成本包括下列各項；（一）直接材料（二）物料（三）直接人工（四）制造費用第五條 本公司采用分批的成本計算制度，以計算產品的成本。第六條 本公司成本計算以產品為中心。第七條 成本結算期間以每月計算一次為原2、則。第八條 計算成本金額以元為準，但單位成本以小數二位為準。第九條 本公司產品的計算均以PC（個）為單位。第十條 生產部門每日應提出原物料領用報表、生產報表供會計部門計算成本的依據；人事部門應于次月5日前提出部門別薪金資料供會計部門計算直接人工及間接人工成本的依據。第十二條 成本會計的計算應按產品列出單位成本的分析，以供各單位作為生產管理或決策的參考，其有超量耗用原物料，人工或費用發生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。 材料成本的處理第十一條 計入成本的材料：（一）直接材料：下列各項分別直接計入各產品的成本。1鋁 箔2鋁端子3電解紙4襯 墊5鋁 殼6塑膠管（二）物料 ；下列各項分別計入各產3、品成本。1電解液2脫脂劑（三）間接材料；下列各項設備維修材料以制造費用分別攤入各月的產品成本內。1機械修理用料。2金屬五金材料。3工具類。4電器材料。第十三條 材料成本的計算，采用加權平均法，其新購進材料價格除其貨款外，其他附加費用（如運費、保險費、關稅等）均應計入進料成本。（一）材料的領用及退回均應填具領、退料單辦理進退料手續。（二）領、退料的憑證應依規定填寫并經權限主管核準。（三）發料人員應將領料、退料或發貨單據加以連續編號。于次日送交會計人員登入存貨計數賬。第十四條 倉庫部門每次月5日前應將本月的料品收發月報表送會計部門核對。 人工成本的處理第十五條 人工成本為給付員工的本薪、加班費、獎4、金及各項補貼補助、勞保給付等。第十六條 人工成本依照人事部門每月編制的“薪資清冊”加以區分為直接人工或間接人工。（一）直接人工：系指生產部門直接從事的生產操作、維護及現場主管人員的勞力報酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點產品分攤率分別攤入該產品內。（二）間接人工：系指服務部門員工的報酬及主管級人員的薪資，分別計入產品以作為制造費用的一部分，如生產科、質量管理科、總務科等。第十七條 會計部門依據“薪資清冊”編制轉賬傳票登賬。 制造費用的處理第十八條 制造費用發生時應按其性質根據有關的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類賬，而各項費用于每月終了結總后編制“工額匯總比較表5、”。第十九條 每月服務部門的費用除計入“工額匯總比較表”外，并依“人工費用分攤基準表”分攤計算。 成本計算第二十條 本公司成本計算的流程第二十一條 成本計算分為三大單元獨立作業；（一）原、物料成本計算；（二）直接人工成本計算；（三）制造費用成本計算。第二十二條 成本計算依據下列的資料；（一）生產月報表；（二）薪資清冊；（三）料品收發存月報表；（四）工額匯總比較表。 成品生產成本計算辦法第二十三條 本公司電解式電容器的成本計算系采用分批實際成本計算制度。第二十四條 各成品的；（一）材料標準耗損率；（二）直接人工與制造費用的分攤率；（三）現有機臺、人員配備的月標準產量等由生產管理部門設定。第二十五6、條 會計人員根據生產管理部門設定的標準產量以訂出整個公司的標準材料成本，標準直接人工與標準制造費用，并依生產管理部門設定的損耗率，分攤率以產品類別標準成本表分別設定出各產品的單位標準生產成本。第二十六條 產品類別標準成本表每年視原料、直接人工及制造費用實際變動狀況予以修正。第二十七條 會計人員每月根據實際直接人工與制造費用的資料編制“工額匯總比較表”，匯總統計當月發生的制造工額成本，并憑以“基準單位成本分攤計算表”分攤計算各月的基準單位直接人工暨制造費用，并依據生產管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發存月報表”的資料對會計庫存賬并統計其當月各類材料耗用金額，亦以“基準單位成本分攤計算表”分7、攤計算各月的基準單位材料成本，其計算公式詳見分攤計算表說明欄說明。第二十八條 會計人員最后以“產品類別生產成本計算表”將該月依“基準單位成本分攤計算表”計算得出的基準單位材料，直接人工與制造費用成本表各基準單位成本欄內，并以“人工費用分攤基準表”及“材料耗用分攤基準表”設定，各規格定格的直接人工、制造費用視材料的分攤率分別過入成本計算的分攤率欄內，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。 統制賬戶及報告第二十九條 公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設統制科目，控制成本明細分類賬。第三十條 各總賬上的科目，其月底余額應與各有關成本明細賬余額的總和相符合8、。第三十一條 成本會計報告的內容須與普通會計報告的內容相互聯系者，應互相參照，其編制應依會計簿記的記錄為依據。第三十二條 本制度呈總經理核準后實施，其修改亦同。 經營管理報表類別（一）比較損益表屬于經營類，出表日期每月15日，具有提供公司當月經營損益狀況的功能。制表部門為總務科。（二）產品類別銷售毛利分析屬于經營，出表日期每月15日，具有提供各產品銷售單位毛利狀況的功能。制表部門為總務科。（三）各機臺動用狀況表屬于生產類，出表日期每月10日，具有提供生產部門各機臺動用狀況的功能。制表部門為生管科。（四）人工分析表屬于生產類，出表日期每月10日，具有提供生產部門人員生產力狀況的功能。制表部門為生9、管科。（五）客戶類別銷售趨勢圖屬于經營類，出表日期每月10日，具有提供主要客戶銷售量額毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務科。（六）產品類別銷售趨勢圖屬于營業類，出表日期每月10日，具有提供主要產品銷售毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務科。（七）說明。1為促使公司經營管理制度化，乃制定上列6種經營管理報表。2上列報表應定期由制表部門編制提供。3為使報表資料有效提供管理的資料及指標，故每月定期召開科長級以上人員參加的“經營會議”，就報表各項數據資料進行檢查及謀求各項問題解決方案。4對“經營會議”各項決議應執行事項應指定專人負責執行結果的追蹤，并于下次會計中提出報告。 人工費用分攤基準表規格10、定格單位生 產 階 段 時 間分攤率合 計* 批準： 復核： 制表：產品類別標準成本表標準總產量：規格、定格標 準損耗率材 料直接人工制造費用標準單位成本取得成本制造成本分攤率單位成本分攤率單位成本 批準： 復核： 制表：產品標準成本表規格、定格標 準損耗率材 料直接人工制造費用準單位成本取得成本制成成本分攤率單位成本分攤率單位成本 批準： 復核： 制表：材料耗用分攤基準表材料單 規格、 定格項目損耗率耗材總成本分攤率單價數量金額單價數量金額單價數量金額單價數量金額 批準： 復核： 制表：工額匯總比較表類別費用科目本月金額上月金額目標金額較上月較目標本年累計說 明金額%金額%間接人工制造費用11、直接人工伙 食 費包 裝 費水 電 費消 耗 費修 理 費安全維護費折 舊文具用品其他費用小 計工額合計 批準： 復核： 制表基準單位成本分攤計算表規格、 定格產量（A）單位分攤率說 明材料（B）工額（C）材料（D=AB）工額（E=AC）（一）材料基準單位成本：實際材料成本：元基準單位材料成本=實際材料成本總加權分攤率（D）= 元 = 元（二）直接人工基準單位成本：實際直接人工； 元基準單位直接人工=實際直接人工總加權分攤率（E）= 元 = 元（三）制造費用基準單位成本：實際制造費用： 元基準單位制造費用= 實際制造費用 總加權分攤率（E）= 元 = 元注：1.材料成本自料別 收發存月報表過入。 2工額資料來自工額匯總比較表。批準： 復核： 制表：比較損益表年 月比較科目本 月上 月預 算較 上 月 較 預 算金額%金額%金額%金額%金額%批準： 復核： 制表：