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1、實業公司財務資產及成本費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 為加強公司財務管理，規范財務核算行為，促進公司經營、發展，提高經濟效益，根據會計法及有關財務管理法規、制度和公司章程的相關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。第三條 財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財2、務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（四）做好公司資產管理工作，監督公司財產的購建、保管和使用，定期進行財產清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務部對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行會計法，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章財務管理的基礎工作第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要3、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和數據的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務總監復核。第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或4、個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管，并按會計檔案管理辦法的規定進行保管和銷毀。第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第三章 資本金和負債管理第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入賬。第十三條 經公司董事會提議，股東會批準，可以5、按章程規定增加資本。財務部應及時調整實收資本。第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部應據實調整。第十五條 公司以負債形式籌集資金，必須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條 加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。第十七條 公司對外擔保業務，按公司規定的審批程序報批后，由財務部登記后才能正式對外簽發，財務部據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷6、擔保。第四章 流動資產管理第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的現金管理暫行條例，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記賬的賬面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務部經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行7、存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。第二十二條 應收賬款的管理：對應收賬款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條 其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人部門經理（分管副總經理）總經理審批、財務總監審核，總經理不在時由總經理委托的其他人員代為審批。借用現金，必須用于借款事由相關的、現金結算范圍內的各種費用項目的支付。事由完成后一個8、星期內到財務部門辦理報賬手續，余額交還，否則從當月工資中扣還。為了便于工作，根據職位不同、工作性質不同允許不同的備用金掛賬金額：總經理5000元、副總經理3000元、部門經理2000元、司機4000元，每人每月至少清理備用金一次。第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記賬、核算收入成本和損益。第五章長期資產管理第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權限的規定批準后，由財務部辦理入賬手續，按規定進行財務核算。第9、二十六條 固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；、不屬于經營主要設備的物品，單位價值在1500元以上，并且使用期限超過2年的。第二十七條 固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，負責固定資產的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細賬。第二十八條 固定資產的購置和調入均按實際成本入賬，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為： （一）房屋、營業用房 30年 （二）通訊設備、交通運輸設備5年 （三）電子計算機、辦公及文字處理設備5年 （10、四）電器設備、安全保衛設備5年第二十九條 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。第三十條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由財務部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務總監審核后，經總經理批準后進行帳務處理。第三十一條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入賬，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。第三十二條 長期待攤費用是指已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在11、一年以上的各項費用，如經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。第六章 收入管理第三十三條 營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條 營業收入要按照規定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。第七章 成本費用管理第三十五條 公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。第三十六條 成本費用開支范圍包括：財務費用、管理費用、營業費用等。 （一）財務費用：主要是利息支出，指支付以負債形式籌集的資金成本支出。 （二）管理12、費用包括：籌建期間發生的開辦費、行政部門的職工工資及福利費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、通訊費、交通費、業務招待費、差旅費、車輛使用費、會議費、辦公費、勞務費、獎勵費、各種準備金、物業管理費、水電費、取暖降溫費、董事會費、評估費、相關稅金、磁道資源補償費、研究費用、排污費等其他費用。 （三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。 （四）攤銷費：指長期待攤費用的攤銷，分攤期不短于5年。 （五）各種準備金：主要是壞帳準備金。壞帳準備金按年末應收賬款余額的1%提取，采用備抵法進行核算。（六）營業費用包括：運13、輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費、以及為銷售人員工資、福利費等其他費用。（七）費用的簽字報賬：費用發票實行聯審制，由經辦人簽名并寫明費用事由，證明人（驗收人）簽字，部門經理（分管副總經理）簽字，報總經理審批，經財務總監審核后報賬。（八）通訊費：通訊費是指用于工作聯系的電話費，含移動電話、辦公電話、住宅電話等，為了便于管理，根據職務不同、工作性質不同規定不同的費用標準：移動電話費用標準：部門經理300元/月；其他員工200元/月；辦公固定電話費用標準：總經理300元/月；副總經理200元/月；部門100元/月，部門兩臺以上電話的按每增加一臺30元/月的標準計算；住宅固定電話費14、用標準：部門經理50元/月；公司高管人員移動電話、住宅固定電話費用標準按照贛地礦字20076號文件規定執行；通訊費用憑有效發票按規定標準經行政部登記、財務總監審核后實報實銷，超出規定標準原則上不予報銷，特殊情況必須書面說明原因并報請總經理審批后報銷。（九）業務招待費：業務招待費由公司行政部歸口管理，招待費發票先經行政部登記，然后按以上程序辦理入賬手續。（十）辦公用品的購置：辦公用品由各部門提出辦公用品申請計劃，報行政部匯總后報請總經理批準，送財務部備案，由行政部按審批計劃統一購置。辦公用品領用要有明細登記，專人保管。（十一）差旅費：差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費。因公出差、15、外出參加會議的，在規定標準內報銷城市間交通費、住宿費，伙食補助費實行定額包干。家不在的，每周可報銷一次往返家屬所在地的車票（火車或汽車）；家在向塘的每月給予100元的交通補助。1、城市間交通費：出差人員要根據實際情況乘坐交通工具，憑據報銷城市間交通費。原則上從嚴控制乘坐飛機，特殊情況經總經理批準方可乘坐。、乘坐火車（包括全列軟席列車），從當日晚8時至次日晨7時乘車5小時以上的，或連續乘車超過7小時的，可購買和報銷同席臥鋪票；乘坐全列軟席列車，可購買和報銷軟臥票。符合規定而未購買臥鋪票的，按實際乘坐的硬座票價的80給予補助；乘坐全列軟席列車，符合乘坐臥鋪規定而改乘軟席的，按軟席票價的40%給予補16、助。可以乘坐軟臥而改乘硬臥的，不再給予補助。、乘坐飛機，往返機場的專線客車費用、民航機場管理建設費和航空旅客人身意外傷害保險費(限每人每次一份)，憑據報銷。2、住宿費：出差人員無住宿費發票，一律不予報銷住宿費。報銷標準：省外每人每天為150元，省內每人每天為100元。3、伙食補助費：出差人員的伙食補助費按出差自然(日歷)天數實行定額包干，每人每天50元。、為鼓勵出差人員乘坐火車，少乘坐飛機，節約開支，對到省外出差的人員，乘坐火車且乘車時間達到5小時的，可憑車票加發60元伙食補助費。在此基礎上，乘坐時間每超過1小時，再加發10元伙食補助費。、汽車駕駛員非出差期間出車，按實際行車公里數給予補助，每17、公里0.07元。實際行車公里數由行政部統計、財務部核準。、參加單位指派學習和培訓的，伙食補助費標準：省外每人每天18元，省內省級和設區市的培訓基地每人每天9元，省內縣培訓基地每人每天6元。、到上級單位掛職鍛煉和基層單位工作鍛煉、支援工作的，在途期間按照出差報銷差旅費。在上級單位工作期間，每人每天報銷伙食補助費15元；在基層單位工作期間，每人每天報銷伙食補助費9元。第三十七條 職工福利費按有關規定開支，工會經費按工資總額2%計提，職工教育經費按工資總額1.5%計提。住房公積金經批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納，比例暫定為12%。第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開18、支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。第三十九條 公司購置大宗設備、器材，單件50萬元以上、批量100萬元以上時，需經總經理與董事長協商后，由總經理簽字報銷。第四十條 公司各項成本費用由財務部負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務部要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第八章 利潤及利潤分配管理第四十一條 公司營業利潤營業收入營業稅金及附加營業支出利潤總額營業利潤投資收益營業外收入營業外支出 （一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。 （二）營業外收入是指與公司業務經營無直接19、關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入等。 （三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十二條 公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配： （一）彌補公司以前年度虧損； （二）提取法定公積金，法定公積金按照稅后利潤的10提取，法定公積金已達注冊資本的50時可以不再提取。 （三）提取任意公積金，按稅后利潤的5計提，主要用于公司的職工集體福利支出。 （四）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投20、資者分配利潤。 第九章 財務報表與財務分析第四十三條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、期間費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報表應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。第四十四條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括： （一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。 （二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出日之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報21、表需要說明的其他事項。第四十五條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務部應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。第四十六條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章 會計電算化第四十七條 會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括服務器、工作站、網線、打印機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務部統一管理和使用，非會計電算化工22、作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務部經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十八條 財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能未能正常實現時，應立即與軟件開發商聯系，進行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務數據和功能模塊的正確性。第四十九條 每月10日前對上個月的會計數據進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統菜單選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。第五十條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工賬并行的辦法。每月末，會計核算人員23、必須將手工賬與微機賬進行核對。保持手工賬與微機賬一致。第五十一條 企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程序和權限規定執行。電子支付密碼器、智能IC卡、賬戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務總監和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。第十二章 子公司財務管理辦法第五十二條 公司所屬子公司實業有限公司、市實業有限公司實行報賬制，獨立核算。財務管理按照20068號文件的規定執行。第五十三條 公司視實際需要，可對1000萬元以上規模的建設項目單獨設賬，并實行會計委派制，項目會計管理亦照本制度原則執行。第十一章 附 則第五十四條 本辦法由公司財務部負責解釋。第五十五條 本辦法自起開始施行。