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1、實業有限公司成本費用基礎與核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則1第二章 成本費用基礎管理2第三章 成本預測4第四章 成本計劃及費用預算5第五章 成本控制和分級歸口管理8第六章 成本分析與考核10第七章 成本費用核算規則12第八章 附則16第一章 總則第一條 為了規范xx實業（深圳）有限公司（以下簡稱“公司”）成本和費用管理及核算工作,根據企業會計準則和企業會計制度的規定，結合xx公司生產經營的特點，特制定本制度。第二條 公司的成本和費用管理工作是公司生產經營管理的核心內容，必須貫穿于生產經2、營活動的全過程。其基本任務是：通過計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本。第三條 本制度包括成本費用基礎管理、成本預測、成本費用控制及分級歸口管理、成本分析與考核、成本費用核算規則等。第二章 成本費用基礎管理第四條 公司應在總經理（常務副總經理）的領導下組織各個部門進行成本費用基礎管理工作，主要包括定額管理及原始記錄。第五條 各項定額的制訂，需要在統一領導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：（一） 要考慮企業生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧企業目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。（二） 要保持定額相對3、穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著公司生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。（三） 要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節，彼此矛盾的情況出現。（四） 要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。第六條 成本費用定額包括：原材料消耗定額、勞動工資定額和費用定額。物料消耗定額：由物控部門組織技術中心和生產部門制定，物料消耗定額須制定至每種產品。材料消耗定額一份由物控部門留存，其余一份由技術中心留存、一份由生產部門留存，另一份交計劃財務部以備核算。勞動工時、工資定額：由技術委員會核定各種產品的人員編制、工時及產量定額、勞動4、工資定額，勞動工時、工資定額由制造中心、人力資源部及計劃財務部各留存一份。制造費用定額：由紙品制造部和印刷制造部的生產辦公室負責制定費用定額。按照制造費用項目來確定定額。管理及銷售費用定額由公司計劃財務部按照費用項目進行制定。第七條 企業應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一） 材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、工具請領單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。此類原始記錄由物控部門提供，物控部門必須5、認真做好此類原始記錄，并對原始記錄負責。（二） 勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。此類原始記錄由人力資源部負責提供，其中生產工人工資根據生產部門提供的工時、產量、停工等情況匯總編制。生產部門必須認真做好工時、產量、停工等情況的原始記錄。（三） 設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。此類原始記錄由技術中心負責提供。（四） 生產方面的原始記錄，應能反映產品從投入至驗收入庫的過程，如投料單、半成品領用單、廢品通知單、產6、成品交庫單等，并作好產品投入產出數量管理和工時統計工作。此類原始記錄由生產部門負責提供。（五） 設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。此類原始記錄由固定資產的管理部門負責提供。（六） 動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統計報表。此類原始記錄由各制造中心生產辦公室負責提供。公司應統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。第三章 成本7、預測第八條 為確保公司目標利潤的實現，保證一定的銷售毛利率，公司應采用科學的成本預測方法進行成本預測。第九條 成本預測可以在營銷中心與客戶取得初步意向后，由技術中心工藝工程部下達工藝流程及原料清單及用量，計劃財務部根據原材料消耗定額、產量定額資料、費用定額資料等進行成本預測，計劃財務部再將成本預測資料提供給營銷中心，作為營銷中心對客戶報價的依據。流程如下：技術中心工藝工程部下達工藝流程及原料清單計劃財務部反饋成本預測資料計劃財務部根據定額資料進行成本預測營銷中心根據成本預測資料進行報價營銷中心與客戶達成初步意向 第四章 成本計劃及費用預算第十條 為了保證產品目標成本和公司經營目標的落實，公司必8、須在制訂降低成本措施，綜合編制公司各專業計劃的前提下，編制成本計劃，開展經濟核算，組織企業內部的成本管理。第十一條 公司編制成本計劃應在財務總監的領導下，由計劃財務部牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。第十二條 公司應在年度經營計劃的基礎上制定年度成本計劃，并于每月月末制定次月的成本計劃。第十三條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。第十四條 公司的成本計劃和費用預算由下列內容組成：（一） 產品成本計劃；（二） 單位成本計劃；（三） 制造費用預算；（四） 期間費用預算。第十五條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分9、攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執行情況。計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統一核算的口徑和內容。制造費用預算按照制造費用項目分項反映計劃期各項制造費用計劃數及上期計劃完成情況。期間費用主要指管理費用、銷售費用及財務費用，按照各費用項目分項反映計劃期各項費用計劃及上期計劃完成情況。第十六條 成本計劃應根據下列依據進行編制：（一） 計劃期銷售計劃；（二） 成本降低指標；（三） 計劃期內公司的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃；（四） 計劃期內原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現行消耗定額和10、勞動工時定額；（五） 計劃期內各生產部門的費用預算以及外包、外協加工費計劃；（六） 計劃期內設備折舊費用計劃；（七） 計劃期內各職能部門的費用預算計劃；（八） 上期成本水平和成本分析資料。第十七條 費用預算按照不同的費用項目由不同的管理部門負責： 行政辦公室負責：辦公用品、用具費用預算；房屋租金預算；水電費預算；修理費預算；小車經費預算；財產保險費預算；保安服務費預算；清潔服務費預算；其中：辦公用品、用具費用預算由各部門負責人申報本部門預算后報行政辦公室匯總，領用時根據領用記錄分配計入各個部門。人力資源部負責： 工資費用預算； 福利費用預算； 待業、勞動保險費預算；計劃財務部負責： 折舊費用預11、算； 利息支出（收入）預算； 金融機構手續費預算； 印花稅等應計入管理費用的稅金預算；技術中心負責： 技術中心的研究開發費用預算物控部負責： 原、輔材料等的采購費用； 進貨倉儲費、進貨運費、查驗費等。生產辦公室負責： 設備的維修費； 工具、器具費用； 制造車間的其他費用預算。營銷中心負責： 運費預算； 裝卸費預算； 包裝費預算； 廣告費預算。其它費用如通訊費、差旅費、咨詢費等由各部門制定本部門的費用預算。銷售費用的預算按照收入的一定比例制定預算，管理費用由各部門根據部門工作計劃以及歷史數據按照費用項目分別制定預算。其中差旅費、通訊費按照公司制定的費用標準進行預算。第十八條 以上成本計劃及費用預12、算由各部門報至計劃財務部匯總后交總經理辦公會通過。第五章 成本控制和分級歸口管理第十九條 公司應將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經濟活動，實現成本控制，完成目標成本和成本計劃。第二十條 企業實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內容和方法是：（一） 設計成本控制，要從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設計，合理選材，設計性能優良、成本具有競爭力的產品。此類成本控制由技術中心根據研發費用預算進行控制。（二） 材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控13、制。1 采購價格的控制。公司的物控部門負責收集供應商的價格信息，要嚴格控制原料的采購價格并建立價格審批制度。原料價格由物控部門提出，計劃財務部門審核，總經理(常務副總經理)審批。2 材料耗用的控制。嚴格執行限額發料制度和維修用材料的計劃發料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發的手續，嚴格執行余料退庫及假退規定。（三） 勞動資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限額領用制度。嚴格執行設備的責任保養制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。紙品中心和印刷中心的生產辦公室負責勞動資料的保管、維護工作。（四） 勞動14、力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產工人的比例相對穩定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長幅度。人力資源部負責對勞動力耗費的控制。（五） 費用開支的控制，要明確各項費用權責歸屬，按照費用計劃預算進行控制，嚴格費用支出審批手續。（六） 生產投入的控制，要控制生產量的投入，包括投產周期、投產數量、予加報廢、庫存扣除等，保證按計劃投產，控制過量生產，確保均衡完成生產計劃。紙品中心和印刷中心負責對生產投入進行控制。（七） 外包外協加工費的控制，要嚴格執行貨比三家，擇優定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。第二十一15、條 公司計劃財務部負責監督各部門按照計劃、預算及定額進行成本費用控制，對于超出計劃預算及定額的支出，有權拒絕支付。第六章 成本分析與考核第二十二條 為檢查成本計劃執行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，公司在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作。第二十三條 公司必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十四條 公司成本分析工作，應在財務總監領導下，以計劃財務部為主，組織各職能機構和紙品制造中心和印刷制造中心共同進行。第二16、十五條 企業成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際成本的差異進行分析，內容包括：（一） 成本計劃完成情況的總括分析，如生產費用計劃完成情況，全部產品成本計劃的完成情況和可比產品成本計劃降低指標完成情況等。（二） 按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數量的節約或超支情況和采購價格變動情況；勞動工資費用成本分析，要結合工資總額與生產總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。（三） 對虧損產品和利潤下降幅度過大的產品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。（四） 管理費用等相對固定費用，要按子目發生數結合歸口管理部門責任進行分析，對完成公司成本指標有較大影響的費用超支17、項目還必須責成有關部門進行重點分析。（五） 制造中心成本分析的主要內容，包括生產計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預算執行情況，產量定額升降原因等。第二十六條 公司成本分析可采用本期實際數與計劃數對比，與上期數對比，與上年同期數對比，與同行業先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數據資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。第二十七條 對于成本分析中提出的主要問題，要由相關責任人提出整改措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。第二十八條 成本費用的執行情況實行考核制度。原料消耗定額的執行情況、產量定額執行情況及制造費用預18、算的執行情況列入生產部門的考核指標，管理費用預算執行情況列入各管理部門的考核指標。具體考核辦法見考核管理制度。第七章 成本費用核算規則第二十九條 成本費用核算原則：（一） 實際成本計價原則。產品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。（二） 分期核算原則。公司生產費用和成本核算，采用公歷月制。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發生制的原則進行成本核算。（三） 合法性原則。計入成本費用的支出，都必須符合國家法律、法規和制度規定，不符合規定的支出不能計入成本費用。 以下支出不得計入成本費用： 為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投19、資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本費用的其他支出。（四） 一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。（五） 費用確認配比原則。企業生產經營所發生的費用可按下列三種方式確認：1 因果關系確認。對于費用的發生與某種收入存在明顯因果關系的支出，應在該項收入實現時，確認為生產成本，并與之配比，而在該項收入未實現時，先作為計入存貨的成本確認。2 按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應在與支出效益相關的各受益期，按合理的方式分配20、確認為費用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產的折舊費用。3 按發生的時期立即確認。對于既無明顯因果關系，又難以按受益原則進行分配的支出，在發生的當期立即確認，即作為期間費用與發生當期的收入配比。（六） 權責發生制原則。在成本核算時，應遵循權責發生制原則。凡應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡不應計入本期的收入或支出，即使款項已經收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第三十條 成本核算組織公司的成本核算工作，由計劃財務部具體負責。計劃財務部設專職成本核算人員，負責成本費用的核算、分配、結轉等工作。紙品制造部和印刷制造部分別設生產統計員，負責各自的生產統計21、及核算工作，生產統計員在業務上受計劃財務部領導。生產統計員負責做好原材料投料、生產工時、產成品、在產品等統計工作，并向計劃財務部報送生產日報、生產周報及生產月報。生產統計員必須負責在產品數量及成本管理工作，確保在產品賬實相符。第三十一條 成本核算項目根據企業會計制度規定，將成本核算項目分為下列幾類：（一） 生產成本類，是指企業生產經營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和直接成本：指在生產過程中發生的，能直接計入某種產品或勞務成本的生產費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協加工費、專用工具、燃料動力等及其他直接費用。間接成本：是指在生產過程中發生的，除直接費22、用之外的一切費用，包括各紙品中心和印刷中心為組織和管理生產而發生的共同費用，以及不能直接計入產品成本的各項費用。具體指生產管理人員的工資、車間租金、水電費、設備維修及保險費、折舊費、停工損失、廢品損失等。（二） 期間費用類，是指公司行政管理機構組織和管理生產經營活動而發生的費用，這些費用按規定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務費用、經營費用。管理費用包括工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業務招待費、培訓費、勞動保險費、待業保險費、咨詢費、研究開發費、印花稅、租賃費、小車經費、租賃費、長期待攤費用攤銷、壞賬損失、其他管理費等。財務費用指公司在生產經營過程中，為進行資金籌集等23、理財活動而發生的各項費用，如借款利息（利息支出減利息收入）、匯兌損益（匯兌損失減匯兌收益）、金融機構手續費等。經營費用指公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項經費。包括運費、裝卸費、包裝費、廣告費、工資及福利費、差旅費、業務招待費、專設辦事處經費等。第三十二條 為了正確核算產品成本和經營成果，應當嚴格劃清以下成本費用的界限：（一） 產品成本與期間費用的界限。（二） 在產品成本和產成品成本的界限，制造部門必須加強車間生產的投入產出管理，結合定期盤存，確保期末在產品數量準確，并按科學方法計算在產品的約當成本和產成品實際成本，不得任意壓低或提高在產品的成本。（三） 24、各種產品之間成本費用的界限，凡是能夠直接計入有關產品的各項直接費用，都要直接計入；凡是與幾種產品共同有關的不能直接確認的費用，要根據合理的分配標準，在各種產品之間分配。第三十三條 成本核算對象成本核算對象是成本費用的最后承擔者。成本核算的過程，就是按照既定的成本核算對象歸集和分配開發建設費用的過程。確定成本核算對象是進行成本核算的前提。成本核算對象一經確定，不得隨意變更，更不能互相混淆。公司首先以生產產品的品種作為成本核算對象。按照產品的品種歸集成本費用。紙品產品先按紙品性質分大類品種，再按照各大類產品的不同規格型號分小類品種；印刷產品先按照不同品牌（客戶）設置大類品種，再按照各大類的不同規格25、型號設置小類品種。在以品種作為成本核算對象的前提下，還必須按照產品的批別作為成本核算對象。產品的批別根據生產部門下達的生產工程單中的“工程單號”來編制。紙品產品和印刷產品在生產過程中必須經過不同的生產工序，在成本核算時還應核算至每道工序。第三十四條 成本核算賬務處理程序： 庫存材料財務費用應付福利費累計折舊銀行存款（現金）待攤費用預提費用制造費用生產成本生產成本產成品管理費用銷售費用應付福利費應付工資 在以上核算程序中，若幾批或幾種產品耗用同一批原料，應按照產品的產量及消耗定額進行分配； 制造費用按照制造中心進行歸集，歸集后每月月底按照每種/每批產品耗用的工時進行分配。 每批/每種產品的在產品按照約當產量進行計量，生產統計員提供在產品的數量后，成本核算員將生產成本在完工產品和在產品之間進行分配。第八章 附則第三十五條 本制度由計劃財務部提出，財務總監審核，總經理(常務副總經理)審批。第三十六條 本制度由公司計劃財務部負責解釋說明。第三十七條 本制度自頒布實施之日起實施。