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1、長泵鑄造公司成本控制規(guī)章制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 成本控制制度（試行草案）第一章總則1為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定，結(jié)合本廠實(shí)際制定成本制度。 2在成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控制這個(gè)中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。3在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為主，有關(guān)部門密切配合，在公司范圍內(nèi)按分級(jí)歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。4為了實(shí)現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)2、，實(shí)行目標(biāo)成本管理，公司建立成本中心，將目標(biāo)成本進(jìn)行層層分解，把責(zé)任成本與部門、車間、班組、各崗位或職工個(gè)人的責(zé)任掛鉤，使每個(gè)職工都承擔(dān)一定的成本責(zé)任。5在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。（1）從市場(chǎng)預(yù)測(cè)、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測(cè)。決策，確定目標(biāo)成本，制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。（2）從生產(chǎn)、制造等過程，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本差異，將成本指標(biāo)分解落實(shí)，進(jìn)行成本的事中控制。（3）從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情況及成本報(bào)表，對(duì)目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本的事后控制。第二章成本控制基礎(chǔ)l做好各種定3、額工作，要求完整、齊全，達(dá)到平均先進(jìn)水平。（1）由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額。（2）由生產(chǎn)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品的外購配件消耗、管理工具的消耗定額。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗及關(guān)鍵設(shè)備電能消耗定額。（4）由綜合管理部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理勞動(dòng)工時(shí)及勞動(dòng)薪酬定額。（5）由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資金定額。2制訂公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次，減少價(jià)差。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理材料物資、管理工具、外購配件等計(jì)劃價(jià)格。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門4、統(tǒng)一管理設(shè)備備品配件計(jì)劃價(jià)格。（3）由技術(shù)部門歸口制定、財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格。（4）由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格。3整頓原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表及時(shí)。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口制定、管理生產(chǎn)原始記錄格式和管理材料物資原始記錄格式。（2）由技術(shù)部門歸口制定、管理技術(shù)原始記錄格式。（3）由設(shè)備動(dòng)力部門歸日制定、管理設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式。（4）由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理財(cái)務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時(shí)由財(cái)務(wù)部、綜合管理部門統(tǒng)一審核，綜合管理部門統(tǒng)一印制，交歸口部門管理使用。4配備好計(jì)量裝置和流量儀表，要求計(jì)量科學(xué)、數(shù)字5、準(zhǔn)確。計(jì)費(fèi)合理。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口購置管理材料物資的計(jì)量裝置。（2）由設(shè)備部門歸口購置管理三氣、水、電的流量儀表。（3）由質(zhì)量或技術(shù)部門統(tǒng)一校正、維修管理所有計(jì)量裝置和流量儀表。5建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、盤存有制度，保證賬實(shí)相符。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門制定、管理材料物資、管理工具的管理及管理在產(chǎn)品、半成品的管理。（2）由設(shè)備動(dòng)力部門制定、管理設(shè)備及備件的管理。（5）由銷售部門制定、管理產(chǎn)成品的管理。（6）由綜合管理部門制定、管理家具用具的管理。所有財(cái)產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。第三章目標(biāo)成本1目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本水6、平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的成本。2、目標(biāo)成本管理的程序，依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及企業(yè)的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額；開展價(jià)值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評(píng)價(jià)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案，進(jìn)行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。3目標(biāo)成本的制定，一般可采用下列公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)測(cè)銷售價(jià)格應(yīng)納稅金期間費(fèi)用目標(biāo)利潤（1）由銷售、財(cái)務(wù)，技術(shù)等部門負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)銷售價(jià)格，在市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。（2）目7、標(biāo)利潤是公司在計(jì)劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤水平，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。4.在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對(duì)成本與功能關(guān)系的分析研究，開展價(jià)值工程，選擇最佳方案，制定目標(biāo)成本。其基本公式：價(jià)值功能（或效用）成本（或生產(chǎn)費(fèi))公式說明價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面想方法，其途徑是：（1）功能不變，成本降低；（2）成本不變，功能提高；（3）功能提高，成本同時(shí)降低；（4）功能略有下降，同時(shí)成本大幅度下降。5目標(biāo)成本制定后，要以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量等相關(guān)部門進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計(jì)、工藝、試8、制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（1）按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資（薪酬）等相關(guān)部門。（2）按產(chǎn)品的部件，關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門。（3）按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到部門、車間、班組。第四章成本計(jì)劃1成本計(jì)劃的編制（1）以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。（2）與有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì)劃（現(xiàn)金、費(fèi)用、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表等）部門進(jìn)行試算平衡，使成本具有操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。2成本計(jì)劃體系（1）年度成本計(jì)劃，應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和9、利潤目標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃為重點(diǎn)。（2）月度成本計(jì)劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和車間、部門的成本計(jì)劃為重點(diǎn)。（3）成本計(jì)劃的編制工作，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，銷售、技術(shù)、生產(chǎn)供應(yīng)、質(zhì)量、綜合管理等部門密切配合參加制定。（4）年度和月度的成本計(jì)劃草案，應(yīng)由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審查后，提交公司經(jīng)理層會(huì)議批準(zhǔn)，然后通知公司執(zhí)行。3成本計(jì)劃的程序（1）根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。（2）制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管10、理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。（3）以成本計(jì)劃控制數(shù)字和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃；擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。4成本計(jì)劃的內(nèi)容（1）降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支措施。（2）固定費(fèi)用預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷售目標(biāo)和目標(biāo)利潤，進(jìn)行“本量利分析”，確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的控制數(shù)字。對(duì)半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計(jì)分析，確定相關(guān)比例。（3）主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自11、制自用的產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施加以壓縮。（4）按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。（5）生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計(jì)劃成本。（6）制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。第五章成本管理責(zé)任制1成本管理責(zé)任制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則（1）公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由各分管副總負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，有關(guān)部門參加，對(duì)公司成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督；（2）車間12、班組成本管理在車間主任或班組長領(lǐng)導(dǎo)下，以車間財(cái)會(huì)室為主，有關(guān)部門參加，對(duì)本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析。2建立公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)歸口管理。（1）生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。（2）物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口原材料，燃料、外購配套件等的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)。（3）設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。（4）技術(shù)、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、新材料等費(fèi)用指標(biāo)。（5）綜合管理部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工時(shí)利用率等指標(biāo)及行政管理費(fèi)用指標(biāo)。（6）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、13、廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。（7）銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。（8）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。3加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)，因此必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對(duì)原材料要實(shí)行限額發(fā)料，定額送料；對(duì)燃料、動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按計(jì)劃和預(yù)算控制。第六章成本分析考核1成本考核指標(biāo)（1）考核車間主要產(chǎn)品（包括按不同材質(zhì)鑄鐵、鑄鋼件）單位成本（元）；百元商品產(chǎn)值總成本；可比產(chǎn)品成本降低率（）；固定費(fèi)用總額（元）；成本費(fèi)用利潤率（）。2成本內(nèi)部報(bào)表（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表；（2）主要產(chǎn)品單位成本表；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表；（414、）變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表；（5）固定制造費(fèi)用明細(xì)表；（6）銷售費(fèi)用明細(xì)表；（7）管理費(fèi)用明細(xì)表。3有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（1）材料利用率（凈重消耗定額）；（2）工時(shí)利用率（定額工時(shí)、實(shí)際工時(shí)）；（3）設(shè)備利用率（實(shí)動(dòng)工時(shí)或開足班次計(jì)劃動(dòng)工時(shí)或開足班次）；（4）廢品率廢品工時(shí)或重量產(chǎn)量（工時(shí)或重量）；4增產(chǎn)節(jié)約措施分析（1）技術(shù)革新（革新前加工需要工時(shí)革新后加工工時(shí)提高工效增產(chǎn)工時(shí)），或（革新前消耗革新后消耗節(jié)約消耗）；（2）改進(jìn)工藝（工藝改進(jìn)前的消耗改進(jìn)工藝后的消耗節(jié)約消耗）；（3）修舊利廢（修復(fù)利用價(jià)值廢舊物資殘值節(jié)約價(jià)值）；（5）降低廢品（當(dāng)月完成產(chǎn)量X廢品降低率節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí)）；（6）節(jié)約消耗15、（當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額實(shí)際領(lǐng)用節(jié)約消耗）；(7）降低費(fèi)用（當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額實(shí)際費(fèi)用開支節(jié)約費(fèi)用額）。5建立內(nèi)部成本分析考核制度(1）成本分析，主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本、上年實(shí)際成本。同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。（2）成本考核，主要是以各責(zé)任者為成本考核對(duì)象，按責(zé)任的歸屬來核算有關(guān)的成本信息，考核評(píng)價(jià)其工作業(yè)績。（3）在企業(yè)內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議結(jié)合起來，把成本考核與工效掛鉤，與效益工資、獎(jiǎng)金結(jié)合起來；有獎(jiǎng)有罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。第七章附則1本制度經(jīng)公司經(jīng)理會(huì)議審查批準(zhǔn)，并報(bào)公司總部備案，由綜合管理部通知實(shí)施。2本制度由財(cái)務(wù)部、綜合管理部負(fù)責(zé)解釋和修訂。xx長泵鑄造有限公司