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1、公司會計管理產(chǎn)品成本核算制度、流程圖附表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 產(chǎn)品成本核算制度（試行）第一章 總則第一條 為了進一步加強分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，根據(jù)財政部頒布的企業(yè)財務(wù)通則和企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及總院財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。第三條 成本核算制度是分院2、經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實施。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構(gòu)。第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作第五條 成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收。一、定額管理第六條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。 第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則： （一）要考慮各單位生產(chǎn)3、發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。 （二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 （四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。 二、原始記錄第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、4、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。 （二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。 （三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。 （四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并5、做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。 （五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。 （六）動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。第九條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準化。三、計量驗收第十條 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品6、等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。 四內(nèi)部結(jié)算價格第十一條 為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。 第十二條 內(nèi)部結(jié)算價格的制訂 （一）部門之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資、產(chǎn)成品以基于市場價格的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格作為內(nèi)部結(jié)算價格。 （二）分院輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場價為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。 （三）生產(chǎn)的零部件、半成品在生產(chǎn)部門內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移時，采用定額成本作為轉(zhuǎn)移價格。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。各7、單位不得擅自改變價格標(biāo)準。 第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務(wù)負責(zé)統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財務(wù)部進行產(chǎn)品成本分配核算。 第十五條 分院財務(wù)部設(shè)置成本核算組，負責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負責(zé)分院產(chǎn)品成本的計算和分析。第十六條 分院二級財務(wù)為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)，接受分院財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。 第十七條 二級財務(wù)成本核算機構(gòu)和人員工作職責(zé)： （一）負責(zé)分院成本核算制度在研究所（直屬工廠）的宣貫和實施； （二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符； （三）負責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作； （四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，8、會同其他職能機構(gòu)和人員，加強成本管理基礎(chǔ)工作； （五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)費用耗費進行控制，貫徹成本管理責(zé)任制； （六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部各級機構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)方面的實際效果進行考核。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。第十九條 準確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。9、第二十條 真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第五章 產(chǎn)品成本項目第二十一條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費用；3燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。（二）制造費用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第二十二條 研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；直屬10、工廠直接生產(chǎn)人員是指工廠直接從事生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第六章 成本核算的基本程序第二十四條 產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）確定成本計算對象。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。（二）確定成本項目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細帳：1生產(chǎn)成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。2制造費用明細帳，按生11、產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。3待攤費用、予提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。 4產(chǎn)成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5主營業(yè)務(wù)成本明細帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（四）二級財務(wù)對本單位的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查，對原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費用。（五）財務(wù)部按照確定的成本計算對象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）12、。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第七章 材料費的核算第二十五條 分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負責(zé)，并書面通知財務(wù)部。第二十六條 財務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級明細帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二十七條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括： （一）購入材料的原價（不含增13、值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）； （二）購入材料的外地運雜費； （三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗； （四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用； （五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應(yīng)分攤的外匯價差。 委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。以上第1項應(yīng)直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。第二十八條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材14、料實際成本進行核算。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。第二十九條 可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。對需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫房填制移庫單將整數(shù)單位的該類材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫管員定期不定期對該類材料進行核實清點。幾種產(chǎn)15、品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第八章 直接人工費的歸集與分配第三十條 分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機構(gòu)按費用性質(zhì)進行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計16、入制造費用，車間及研究室人員工資計入直接人工費，科研及四技項目人員工資計入科研及四技成本，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項目人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔(dān)的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：1.采用定額工時制的，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準分配計入。某一配件（工序）直接人工費工時定額單位工資標(biāo)準某一產(chǎn)品直接人工費某一配件（工序）直接人工費2采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分17、配標(biāo)準分配計入。某一配件（工序）直接人工費完工量單件工資標(biāo)準某一產(chǎn)品直接人工費某一配件（工序）直接人工費3采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準分配計入。該法適用于研究所及工廠未實行1、2的人工費的分配。直接人工費分配率（當(dāng)期直接人工費總額各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時直接人工費分配率研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計各產(chǎn)品工作天數(shù)。第九章 動力電的歸集與分18、配第三十二條 為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務(wù)部憑電費支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費用-電費”科目核算，月末根據(jù)電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用-電費”科目。第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的動力電，根據(jù)電費單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：1定額工時制下動力電分配率（當(dāng)期動力電耗用總額各成本計算對象定額工時總和）100某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電該產(chǎn)品定額工時動力電分配率2計件工資制下動力電分配率（當(dāng)期動力電耗用總額各成本計算對象直接人工19、費總額）100某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電該產(chǎn)品直接人工費動力電分配率3實際工時制下動力電分配率（當(dāng)期動力電耗用總額各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時動力電分配率規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用-電費科目中核算。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標(biāo)準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。分配的計算公式如下：制造費用分配率（本月發(fā)生的制造費用各成本計算對象直接人工費總和）100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用該產(chǎn)品直接人工費制造費用20、分配率第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品實際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量月末在產(chǎn)品數(shù)量完工程度 本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時21、不含直接材料費）（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品實際成本材料費+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨計算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計算采用定額成本法，不分攤間接費用，“動力電”“制造費用”月末全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進行管理。即：自制件成本材料消耗定額人工費定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十九條 成品管22、理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。第四十條 月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第十三章 成本計算的分批法、分類法第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產(chǎn)品成本。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的成本計算可以采用分類法，按品種分類計算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準系數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。分類標(biāo)準系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準配置的定額成本基數(shù)1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。第十四章 成本23、核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進行專門復(fù)核，填制單位負責(zé)人簽章24、后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應(yīng)呈請分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準，并經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人核準后，方可銷毀。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料25、責(zé)任處理情況。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。第四十八條監(jiān)督檢查小組由分院財務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報院長辦公會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。第五十條 本制度自年一月一日起執(zhí)行。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。第二條 分院成立成本核算工作小組專門負責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。26、成本核算的實施由財務(wù)部具體組織，二級核算由二級財務(wù)負責(zé)組織實施，在財務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第三條 各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制度，狠抓基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部流程。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會同科技中心、經(jīng)營部、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條 內(nèi)部結(jié)算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第七條 通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)27、，增強成本信息的可靠性和實用性，更好地進行成本管理。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達，送倉庫和財務(wù)部。2生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達生產(chǎn)部門（研究所、直屬工廠），并送財務(wù)部備查。1、2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預(yù)測、分院指導(dǎo)性計劃下達的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。3生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購?fù)鈪f(xié)計劃報送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報院領(lǐng)導(dǎo)批準后分送庫房和財28、務(wù)部。4生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。材料到達后須及時辦理驗收入庫手續(xù)；財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付貨款。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運到協(xié)作廠。委托加工材料到達后須及時辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗收情況支付加工費。6生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細寫明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準的領(lǐng)料單。7生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時登記作業(yè)卡片，各班組要29、嚴格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。8二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。9電費管理部門應(yīng)編制部門電費分攤表，每月的26日（.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。10資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（.12月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。11財務(wù)部門依據(jù)各單位提供的成本費用信息進行整理、歸集、分配，計算完工產(chǎn)品成本。12每月財務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報送當(dāng)月產(chǎn)品30、成本報表。第九條 分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：1銷售發(fā)貨部門根據(jù)合同通知單到庫房提貨，填制出庫單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫房登記臺帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公司登記臺帳聯(lián)），庫房憑出庫單辦理出庫手續(xù)，商品由在庫轉(zhuǎn)作發(fā)出。2銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應(yīng)核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認。3庫房負責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺帳。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。月末，財務(wù)部根據(jù)開票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出31、商品臺帳。第十條 因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并注明原因。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費用在“營業(yè)費用”中列支。第十一條 本規(guī)程由分院財務(wù)部負責(zé)解釋、修訂。第十二條 本規(guī)程自年一月一日起開始實施。產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗及庫房財務(wù)部（含二級財務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準任務(wù)單批準、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達生產(chǎn)計劃領(lǐng)料控制單批準、傳遞批準、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單32、單外購及外協(xié)計劃 批準傳遞外購與外協(xié)計劃提出材料三級帳外購與外協(xié)計劃外購與外協(xié)計劃實施采購采購發(fā)票采購發(fā)票驗收實物，核對實物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫驗收單采購發(fā)票傳遞驗收單驗收單材料明細帳記賬記賬材料三級帳批準、傳遞采購合同采購合同委托加工核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫驗收實物，核對實物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗收單加工發(fā)票驗收單記賬材料三級帳記賬材料明細帳驗收單批準、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時記錄其他耗費記錄記賬材料明細帳材料三級帳記賬計算半成品成本匯總傳遞半成品成本計算表半成品成33、本計算表傳遞半成品成本計算表驗收單驗收實物自制（組裝）半成品入庫驗收單記賬記賬傳遞驗收單半成品明細帳半成品三級帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細帳工時記錄其他耗費記錄材料三級帳計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計算表傳遞產(chǎn)成品成本計算表產(chǎn)成品成本計算表組裝成品入庫驗收實物驗收單成品明細帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗收單驗收單驗收單核對生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單核對合同單材料三級帳出貨材料明細帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細帳成本項目與計價依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階34、段 定額成本實際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)）定量材料實際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實際成本OR計劃成本實際加工費委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費的對應(yīng)問題直接人工費定額工資（工時定額制、計件工資制）實際工時制直屬工廠用定額，研究所采用按天計算工時動力費實際發(fā)生以工時或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動力電。其他的計入制造費用制造費用實際發(fā)生以工時或工資為基礎(chǔ)的分配率代碼的編制規(guī)則（參考）序 號內(nèi)容生產(chǎn)部門產(chǎn)品類別規(guī)格型號銷售合同年份銷售合同順序號1位數(shù)*2產(chǎn)品代碼3銷售合同號4制35、造單號5項目編碼6成本計算單7代碼示例240414041018解釋裝備對旋風(fēng)機FBD2-1102004年裝備101號二級成本核算框圖原始記錄提供部門二級核算財務(wù)部各種領(lǐng)料單庫房月份材料消耗匯總表根據(jù)各種匯總表編制成本計算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本生產(chǎn)任務(wù)通知單各生產(chǎn)部門月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表產(chǎn)品出、入庫單庫房及銷售公司月份產(chǎn)成品臺帳銷貨通知單銷售公司月份銷售臺帳各種工時記錄各生產(chǎn)部門月份工時及工資分配表工資清單人力資源部月份工資表動力電物業(yè)公司月份動力電分配表制造費用制造費用明細帳月份制造費用分配表生產(chǎn)任務(wù)通知單編號：NO. 制表時間： 年 月 日承擔(dān)部門： 序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品型號數(shù)量工藝36、及技術(shù)指標(biāo)特殊要求要求完工時間生產(chǎn)中心（或生產(chǎn)部門）負責(zé)人： 接收人：領(lǐng)料控制單制造單號：NO. 制表時間： 年 月 日產(chǎn)品代碼：金額單位：元序號類別名稱、規(guī)格型號數(shù)量單價金額實際支領(lǐng)數(shù)量實際支領(lǐng)金額支領(lǐng)人備注（外購/外協(xié)/自制）生產(chǎn)中心負責(zé)人：制表人： 生產(chǎn)部門負責(zé)人：月份材料消耗匯總表 制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號制造單號產(chǎn)品代碼黑色金屬有色金屬建材軸承零件工具刃磨具小型機械儀表電工器材無線電元器件燃料油脂涂料其他合計12345789101516總 計生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人： 復(fù)核：月份工時及工資分配表制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號產(chǎn)品代碼制造單號產(chǎn)品37、名稱定額工時計件工資直接人工工資小計計提職工福利費人工費合計備注工時直接人工工資總 計-生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人： 復(fù)核：月份工時及工資分配表制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部門： 金額單位：元序號產(chǎn)品代碼制造單號實際工時直接人工工資小計計提職工福利費人工費合計備注工時計算分配率直接人工工資1、生產(chǎn)人員工資2、工資分配率3、備 注直接人工費合計制造費用-技術(shù)成本-按項目做明細技術(shù)開發(fā)成本-總 計-生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人： 復(fù)核：月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部門：序號制造單號產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱期初在制本月計劃生產(chǎn)本月投產(chǎn)本月入庫期末在制生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人：成品庫管員：月份成本計算單生產(chǎn)38、部門:金額單位:元產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱計量單位本月完工數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)量合計期初生產(chǎn)成本本月增加應(yīng)分配生產(chǎn)成本在產(chǎn)品應(yīng)分配生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用合計單位成本1234564+578910111213141516171819202111+1622232425265*21/6272829303121-2632合計月份產(chǎn)成品臺帳制表時間： 年 月 日生產(chǎn)部門：金額單位：元序號產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱上月結(jié)存本月入庫本月銷售本月結(jié)存在庫量發(fā)出商品39、合計單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本在庫量發(fā)出商品合計單位成本總成本生產(chǎn)部門負責(zé)人：成品庫管員：出口貨物退關(guān)退貨的處理規(guī)定 在對外經(jīng)營活動中，由于多種原因，已報關(guān)出口的貨物發(fā)生銷貨退回，稱退關(guān)退貨。一、已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)，補繳已退（免）的稅款，如果退運的貨物已經(jīng)申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理:（一）如出口企業(yè)將退關(guān)退運貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\貨物退給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”40、及“進貨退出及索取折讓證明單”（以下簡稱“證明單”），出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。（二）出口企業(yè)將退關(guān)退運的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時進項抵扣憑證。二、已申報、未辦理退稅、退關(guān)退貨的處理出口企業(yè)將購進貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）報送給主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補交稅款（已申報資料正常辦理退稅）。同時，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時抵扣進項稅額的憑證，企業(yè)申報的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）留存退稅機關(guān)。三、未申報退稅，退關(guān)退貨的處理對出口企業(yè)尚未申報退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申請并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“未辦理退稅”字樣。