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1、公司成本核算管理制度（歸集、責(zé)任追究）編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 1.總則1.1 為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本、費(fèi)用的歸集、確認(rèn)，及時(shí)、準(zhǔn)確核算并反映項(xiàng)目成本，正確評(píng)價(jià)管理業(yè)績，提升管理水平，特制定本辦法。 2.成本核算內(nèi)容和程序2.1項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計(jì)算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算歸集各項(xiàng)成本，逐月進(jìn)行成本核算。2.2工程成本核算內(nèi)容：工程成本核算內(nèi)容包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用共五類。按成本核算對(duì)象設(shè)立了工程成本明細(xì)帳2、后，還應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)，便于按類別歸集匯總成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機(jī)械費(fèi)用等，在辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)明確區(qū)分，財(cái)務(wù)部門分類核算，便于考核和同類型工程數(shù)據(jù)的積累。2.2.1直接材料費(fèi)：在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、半成品。以及雖不構(gòu)成工程實(shí)體但有助于工程實(shí)體形成的其他材料，如周轉(zhuǎn)材料等。2.2.2直接人工費(fèi)：直接從事項(xiàng)目工程施工的工人和在施工現(xiàn)場(chǎng)為工程制作構(gòu)件、運(yùn)料、配料等工人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、工資附加費(fèi)、福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2.2.3機(jī)械使用費(fèi)：在施工過程中使用施工機(jī)械發(fā)生費(fèi)用。包括使用自有機(jī)械的安拆費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、大型設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)用、折3、舊費(fèi)、中小型維修費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)及配件費(fèi)、機(jī)械操作人員的薪酬費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等，還包括外租設(shè)備的租賃費(fèi)及不包含在租賃費(fèi)中的安拆費(fèi)等。2.2.4 其他直接費(fèi)用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨建費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、文明施工CI費(fèi)、工程測(cè)量費(fèi)等。2.2.5間接費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理人員（非生產(chǎn)人員）薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、工程保修費(fèi)、外單位管理費(fèi)、低品攤銷費(fèi)、物料消耗費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。2.3項(xiàng)目成本核算的基本程序?yàn)椋?.3.1根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，編制記賬憑證。財(cái)務(wù)4、人員應(yīng)以審計(jì)部等部門人員提供的結(jié)算書作為成本核算依據(jù)，財(cái)務(wù)人員不得隨意確認(rèn)成本。2.3.2計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用，編制相關(guān)憑證。2.3.3財(cái)務(wù)部門按照建造合同的完工百分比法計(jì)算確認(rèn)項(xiàng)目當(dāng)月的收入、成本、毛利，編制有關(guān)憑證。3、成本歸集要求3.1由財(cái)務(wù)部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計(jì)部、供應(yīng)部配合，負(fù)責(zé)歸集、核算實(shí)際成本。要求當(dāng)期成本在當(dāng)期全部完整核算，禁止成本核算長期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應(yīng)履行相應(yīng)的簽字程序。應(yīng)有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)簽字，需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)的應(yīng)簽字完整。財(cái)務(wù)人員不得隨意自行暫估確認(rèn)成本。對(duì)于施工過程中不易確定最終結(jié)算額的，應(yīng)5、按保守原則辦理月度進(jìn)度結(jié)算，但不得出現(xiàn)無明細(xì)的結(jié)算或暫估，禁止長期跨年、跨月辦理結(jié)算進(jìn)入成本核算。3.3直接材料費(fèi)：材料消耗由材料部負(fù)責(zé)編制消耗報(bào)表，租賃的周轉(zhuǎn)架料應(yīng)按月辦理內(nèi)部或外部結(jié)算，在每月25日前將相關(guān)核算資料送交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成材料結(jié)算盤點(diǎn)工作，確定最終材料費(fèi)成本。供應(yīng)部提供材料收發(fā)存匯總報(bào)表需經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，工程審計(jì)部審核后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)該表進(jìn)行成本入賬核算。材料調(diào)撥給施工隊(duì)的，應(yīng)由其指定人員簽收，定期辦理結(jié)算手續(xù)。廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項(xiàng)目沖減成本。 至少每季度進(jìn)行一次材料盤點(diǎn)工作，并于季末前將盤點(diǎn)資料送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)賬務(wù)和6、實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，查找原因并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4機(jī)械使用費(fèi)：設(shè)備租賃費(fèi)、維修費(fèi)用等由供應(yīng)部負(fù)責(zé)，在每月25日之前將相關(guān)核算資料送交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本結(jié)算工作，確定最終機(jī)械費(fèi)成本。外租設(shè)備、運(yùn)費(fèi)無論發(fā)票是否已到，應(yīng)按月辦理結(jié)算（內(nèi)部結(jié)算）交財(cái)務(wù)部入賬核算，購買的固定資產(chǎn)設(shè)備按月計(jì)提折舊。3.5其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用：核算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按月核算，項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本的最終確認(rèn)，并對(duì)預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由相關(guān)部門提供依據(jù)后進(jìn)行相應(yīng)核算。4.責(zé)任追究4.1項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析前及季末、年末，由財(cái)務(wù)人員牽頭，商務(wù)部門、材料部門、機(jī)械管理等部門配合，對(duì)項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行7、清理，編制實(shí)際成本與賬面成本調(diào)節(jié)表，查找差異原因并督促相關(guān)成本及時(shí)入賬核算。4.2各部門人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確提供項(xiàng)目收入和成本的確認(rèn)依據(jù)，如因各部門員不能嚴(yán)格履行職責(zé)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，致使項(xiàng)目虧損不能及時(shí)預(yù)警，追究相關(guān)人員責(zé)任。4.3財(cái)務(wù)人員須有強(qiáng)烈的責(zé)任心，積極、主動(dòng)、及時(shí)收集成本歸集資料。不真實(shí)核算成本，或有意做假賬，隱瞞項(xiàng)目虧損的，或隱瞞不報(bào)的、不及時(shí)入賬的，追究相關(guān)人員責(zé)任。 一、成本核算的基本程序1、確定成本核算對(duì)象。2、設(shè)置成本核算會(huì)計(jì)科目和帳簿，按成本核算對(duì)象歸集工程成本費(fèi)用。3、編制項(xiàng)目工程成本計(jì)算表，計(jì)算工程總成本。4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計(jì)算已完工工程和在8、建工程的單位成本。5、編制成本報(bào)表，反映成本核算對(duì)象的成本情況。二、成本核算對(duì)象的確定1、單位工程項(xiàng)目，以每一獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象。2、群體工程項(xiàng)目，在同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時(shí)間相近，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。3、對(duì)于工程規(guī)模較大、工程較長的工程項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和成本核算的需要，按工程項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對(duì)象。4、成片分期（區(qū)）工程的項(xiàng)目，可以以各期（區(qū)）為成本核算對(duì)象。5、同一項(xiàng)目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能劃分成本核算對(duì)象。6、同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)工等不同結(jié)構(gòu)的，按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對(duì)象。7、根9、據(jù)核算和管理需要，對(duì)獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)雴挝还こ坛杀荆鶓?yīng)單獨(dú)作為成本核算對(duì)象。8、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工前確定。一旦確定，不能隨意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。三、成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容1、成本項(xiàng)目一般包括：A材料費(fèi)（主材、輔材及工具、裝飾材料及安裝材料）、B人工費(fèi)（木工、泥工、鋼筋工、架子工、電工等）、C機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械折舊費(fèi)、機(jī)電部工資、機(jī)械配件及油耗、自購小型機(jī)械）、D周轉(zhuǎn)材料攤銷（周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的差額）、E其他直接費(fèi)（施工水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、二次運(yùn)輸費(fèi)、垃圾外運(yùn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、交樓費(fèi)用、保修費(fèi)用）、F施工管理費(fèi)（項(xiàng)目管理人員工資及獎(jiǎng)金、雜工工資、10、辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅交通費(fèi)、辦公水電費(fèi)、福利費(fèi)用、保安費(fèi)用、清潔費(fèi)用）、G其他費(fèi)、H上級(jí)管理費(fèi)（分?jǐn)偵霞?jí)管理部門和公司的管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。四、會(huì)計(jì)科目與帳簿設(shè)置1、會(huì)計(jì)科目：核算各施工項(xiàng)目施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見“項(xiàng)目工程成本核算科目明細(xì)表”。1.1一級(jí)科目：“工程施工”1.2二級(jí)科目：施工項(xiàng)目名稱1.3三級(jí)科目：施工項(xiàng)目的單項(xiàng)工程1.4四級(jí)科目：成本分項(xiàng)1.5五級(jí)科目：成本分項(xiàng)明細(xì)2、會(huì)計(jì)帳簿：總帳、分類明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)帳、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)臺(tái)帳等。五、成本費(fèi)用的歸集與分配1、工程施工直接成本能分清單項(xiàng)工程時(shí)按單項(xiàng)工程成本支出，不能分清單項(xiàng)工程的應(yīng)根據(jù)工程11、數(shù)量（施工面積或體積）進(jìn)行分配。2、公司提供的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用按各單項(xiàng)工程使用臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配。3、公司提供的周轉(zhuǎn)材料根據(jù)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出金額的差額確認(rèn)攤銷。4、預(yù)付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費(fèi)支出，計(jì)入“工程成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款”科目核算，待工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，再從實(shí)際應(yīng)付工程款中扣回。六、成本報(bào)表1、報(bào)表種類：應(yīng)按要求按月編制施工項(xiàng)目成本報(bào)告。成本報(bào)表主要包括：1）“工程項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)情況表”；2）“工程項(xiàng)目成本比較分析表”；3）“施工管理費(fèi)明細(xì)表”；4）“工程項(xiàng)目綜合情況表”；5）“工程項(xiàng)目成本合同執(zhí)行情況表”。2、編報(bào)時(shí)間：成本報(bào)表報(bào)送時(shí)間為次月10日內(nèi)，年度報(bào)表報(bào)送時(shí)間以決算通知為準(zhǔn)，另外公司可根據(jù)項(xiàng)目工程成本考核的需要不定期要求報(bào)送有關(guān)成本報(bào)表。3、編報(bào)要求：詳見財(cái)務(wù)部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。七、附則1、本指導(dǎo)適用于江西諾金建設(shè)工程有限公司。各工程項(xiàng)目可根據(jù)自身工程項(xiàng)目情況，進(jìn)行補(bǔ)充完善并制定本項(xiàng)目成本核算的具體規(guī)范。2、本指導(dǎo)未涉及或未盡的成本核算事項(xiàng)，按國家或公司有關(guān)成本管理的規(guī)定執(zhí)行。本細(xì)則由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。