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1、企業(yè)目標(biāo)成本及計(jì)劃控制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 一、總則（一）為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定，結(jié)合本廠實(shí)際制定成本制度。（二）在成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。（三）在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，有關(guān)部門密切配合，在全廠范圍內(nèi)按分級歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。（四）為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)2、營目標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)成本管理，將目標(biāo)成本進(jìn)行層層分解，建立成本個心。把責(zé)任成本與廠總部、分廠、部門、車間、班組、各崗位或職工個人的責(zé)任掛鉤，使每個職工都承擔(dān)一定的成本責(zé)任。（五）在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。1從市場預(yù)測、設(shè)計(jì)、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測、決策，確定目標(biāo)成本，制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。2從生產(chǎn)、制造等過程，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本差弄，將成本指標(biāo)分解落實(shí)，進(jìn)行成本的事中控制。3從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情況及成本報(bào)表，對目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本的事后控制。（六）嚴(yán)格遵守國3、家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的，財(cái)會人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻；有權(quán)拒絕支付；并有權(quán)向廠長直至上級財(cái)務(wù)主管部門報(bào)告。（七）企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出，被沒收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。二、成本控制基礎(chǔ)（一）做好各種定額工作，要求完整、齊全，達(dá)到平均先進(jìn)水平。1產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口制4、定、管理。4工具的消耗定額由工具部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。5勞動工時(shí)定額由勞資部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。6費(fèi)用、資金定額由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理。（二）制訂廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次，減少價(jià)差。1材料物資計(jì)劃價(jià)格由供應(yīng)部門歸口制定，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。2工具計(jì)劃價(jià)格由工具部門歸口制定，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。3備品配件計(jì)劃價(jià)格由設(shè)備動力部門歸口制定，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格由生產(chǎn)計(jì)劃部門歸口制定，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。5產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理。（三）整頓原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報(bào)表及時(shí)。1生產(chǎn)原始記錄格5、式由生產(chǎn)計(jì)劃部門歸口制定、管理。2技術(shù)原始記錄格式由技術(shù)部門歸口制定、管理。3材料物資原始記錄格式由各材料物資部門歸口制定、管理。4設(shè)備動力物資原始記錄格式由設(shè)備動力部門歸口制定、管理。5財(cái)務(wù)成本原始記錄格式由財(cái)務(wù)部門歸口制定、管理。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時(shí)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一審核，總務(wù)部門統(tǒng)一印制，交歸口部門管理使用。（四）配備好計(jì)量裝置和流量儀表，要求計(jì)量科學(xué)，數(shù)字準(zhǔn)確，計(jì)費(fèi)合理。1材料物資的計(jì)量裝置，由材料供應(yīng)部門歸口購置管理。2三氣、水、電的流量儀表，由設(shè)備動力部門歸口購置管理。3所有計(jì)量裝置和流量儀表，由計(jì)量部門統(tǒng)一校正、維修管理。（五）建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證6、，倉庫有記錄，出廠有控制，盤存有制度，保證帳實(shí)相符。1材料物資的管理由供應(yīng)部門制定、管理。2設(shè)備及備件的管理由設(shè)備動力部門制定、管理。3工具的管理由工具部門制定、管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理由生產(chǎn)計(jì)劃部門制定、管理。5產(chǎn)成品的管理由銷售部門制定、管理。6家具用具的管理由總務(wù)部門制定、管理。所有財(cái)產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。三、目標(biāo)成本（一）目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的成本。（二）目標(biāo)成本管理的程序，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及企業(yè)的目標(biāo)利潤7、，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額；開展價(jià)值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評價(jià)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案，進(jìn)行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）目標(biāo)成本的制定，一般可采用下列公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)測銷售價(jià)格-應(yīng)納稅金-目標(biāo)利潤1預(yù)測銷售價(jià)格由銷售、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)，在市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測。2目標(biāo)利潤是企業(yè)在計(jì)劃期必須努力實(shí)現(xiàn)的利潤水平，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。（四）在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析研究，開展價(jià)值工程，選擇最佳方案，制定目標(biāo)成本。其基本公式8、：價(jià)值=功能（或效用）/成本（或生產(chǎn)費(fèi)）公式說明價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：1功能不變，成本降低；2成本不變，功能提高；3功能提高，成本同時(shí)降低；4功能略有下降，同時(shí)成本大幅度下降（五）目標(biāo)成本制定后，要以財(cái)務(wù)部門為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)”1按料、工、費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資等部門 2按產(chǎn)品的部件，關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門3按可控制的現(xiàn)9、行成本進(jìn)行分解，分配到部門、分廠、車間、班組。四、成本計(jì)劃（一）成本計(jì)劃的編制1應(yīng)以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，切實(shí)地降低成本為保證，有先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。2與有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷售、生產(chǎn)、采殉、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì)劃（現(xiàn)金、費(fèi)用、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表等）進(jìn)行試算平衡，使成本具有操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。（二）成本計(jì)劃體系1年度成本計(jì)劃，應(yīng)在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃為重點(diǎn)。2季度成本計(jì)劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和分廠、車間、部門的成本計(jì)劃為重點(diǎn)。3成本計(jì)劃的編制工作，由總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，銷售10、技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、勞資等部門密切配合參加制定。4年度和季度的成本計(jì)劃草案，應(yīng)由總會計(jì)師審查后，提交廠務(wù)會議批準(zhǔn)，然后通知全廠執(zhí)行。（三）成本計(jì)劃的程序1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動費(fèi)用的預(yù)測進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。3以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算（四）成本計(jì)劃的內(nèi)容1降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新11、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、包于協(xié)作、增加銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支措施。2固定費(fèi)用預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用。按照銷售目標(biāo)和目標(biāo)利潤，進(jìn)行“本量利分析”，確定固定費(fèi)用和變動費(fèi)用的控制數(shù)字。對半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計(jì)分析，確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成本。工、料消耗，以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施加以壓縮。4按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。5生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費(fèi)用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計(jì)劃成12、本。 6制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動，編出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。五、定額標(biāo)準(zhǔn)成本（一）定額標(biāo)準(zhǔn)成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時(shí)定額、費(fèi)用預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每工時(shí)計(jì)劃變動費(fèi)用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所計(jì)算的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。（二）按直接材料、直接人工、變動制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計(jì)算公式：1直接材料定額成本定額用量計(jì)劃價(jià)格 2直接人工定額成本定額工時(shí)計(jì)劃工資率3變動制造費(fèi)用定額成本定額工時(shí)計(jì)劃費(fèi)用分配率4固定制造費(fèi)用定額成本固定制造費(fèi)用預(yù)算5產(chǎn)品定額成本1十2+3+46產(chǎn)13、品實(shí)際成本產(chǎn)品定額成本成本差異定額變更（三）以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間；分廠計(jì)算各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。具體計(jì)算如下：毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。其計(jì)算公式：1原材料定額成本定額用量計(jì)劃價(jià)格 2毛坯件加工定額成本定額工時(shí)計(jì)劃工費(fèi)率3毛坯件全部定額成本原材料定額成本+毛坯件加工定額成本4加工定額成本定額工時(shí)計(jì)劃工費(fèi)率5加工件全部定額成本毛坯件全部定額成本+機(jī)加工定額成本6裝配定額成本定額工時(shí)計(jì)劃工資率7裝配全部定額成本加工件全部定額成本+裝配定額成本+外購配套件定額成本+包裝和其他材料定額成本8產(chǎn)品定14、額成本裝配全部定額成本（四）按成本類型，選擇適用的控制制度。成本類型適用的控制制度 變動成本直接材料定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本支接人工定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本變動制造費(fèi)用彈性預(yù)算固定成本酌量性固定成本經(jīng)過協(xié)商的固定預(yù)算約束性固定成本根據(jù)專門決策預(yù)算制訂的固定預(yù)算（五）如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，則計(jì)算的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的，沒有區(qū)別。但兩者作為成本核算方法或制度來說則有區(qū)別。六、成本差異分析（一）支接材料成本差異直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異1直接材料用量差異計(jì)劃價(jià)格（實(shí)際用量-定額用量）2直接材料價(jià)格差異實(shí)際用量（實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）（二）直接人工成本差異直接人工效率差異+15、直接人工工資率差異1直接人工效率差異計(jì)劃工資率（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2直接人工工資率差異實(shí)際工時(shí)（實(shí)際工資率-計(jì)劃工資率）（三）變動制造費(fèi)用差異變動制造費(fèi)用效率差異+變動制造費(fèi)用分配率差異1變動制造費(fèi)用效率差異計(jì)劃變動費(fèi)用分配率（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2變動制造費(fèi)用分配率差異實(shí)際工時(shí)（實(shí)際分配率-計(jì)劃分配率）（四）固定制造費(fèi)用差弄固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用預(yù)算差異1固定制造費(fèi)用效率差弄計(jì)劃固定費(fèi)用分配率（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2固定制造費(fèi)用預(yù)算差異固定制造費(fèi)用實(shí)際開支數(shù)-實(shí)際工時(shí)固定制造費(fèi)用計(jì)劃分配率（五）成本差異的有利和不利凡實(shí)際成本大于定額成本為超支、不利因素，上式差異分析為正數(shù)；凡實(shí)16、際成本小于定額成本為節(jié)約、有利因素，上式差異分析為負(fù)數(shù)。（六）成本差異的量差和價(jià)差發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本發(fā)生偏差就需要分析成本差異的量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，以控制成本超支和進(jìn)一步挖掘內(nèi)部滲力，增收節(jié)支。七、成本管理表任制（一）實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。1廠部成本管理在廠長領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織。以財(cái)務(wù)部門為主，有關(guān)部門參加，對全廠成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督等工作。2車間分廠成本管理在分廠廠長或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)會室為主，有關(guān)部門參加，對本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析等工作。（二）建立全廠成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口17、管理。1生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。2物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口原材料，燃料、外購配套件等的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)3設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口動能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備先好率指標(biāo)。4設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。5勞動工資部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率、工時(shí)利用率等指標(biāo)。6質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。7行政管理部門負(fù)責(zé)歸口行政管理費(fèi)用指標(biāo)：8工具部門負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。9銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。10財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。（18、三）加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費(fèi)用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)，必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對原材料要實(shí)行限額發(fā)料，定額送料；對燃料、動力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；對各項(xiàng)費(fèi)用按計(jì)劃和預(yù)算控制，實(shí)行憑證憑本支用的辦法；以及實(shí)行“廠內(nèi)銀行”核算控制，憑“廠內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法，要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證降低成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）建立成本中心，按車間、分廠、部門、總廠等四個經(jīng)營層次實(shí)行責(zé)任成本。其計(jì)算公式：1車間責(zé)任成本可控直接材料成本十可控直接人工成本+可控制造費(fèi)用成本2分廠責(zé)任成本各車門責(zé)任成本十分廠的可控費(fèi)用3部門責(zé)任成本各19、分廠責(zé)任成本+部門的可控費(fèi)用4總廠責(zé)任成本各部門責(zé)任成本+總廠的可控費(fèi)用其中，部門一般是指生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門。八、成本分析考核（一）成本考核指標(biāo)1考核企業(yè)（1）主要產(chǎn)品（包括持、鍛、原、板件）單位成本（元）；（2）百元商品產(chǎn)值總成本；（3）可比產(chǎn)品成本降低率（）；（4）固定費(fèi)用總額（元）；（5）成本費(fèi)用利潤率（）。2考核分廠、車間（1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）；（2）每工時(shí)加工費(fèi)（元）；（3）產(chǎn)品的單位成本（元）；（4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用；（5）制造費(fèi)用總額。（二）成本內(nèi)部報(bào)表1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表；2主要產(chǎn)品單位成本表；3產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表；4變動制造費(fèi)用明細(xì)表；5固定制造費(fèi)20、用明細(xì)表；6銷售費(fèi)用明細(xì)表；7管理費(fèi)用明細(xì)表。（三）有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)1材料利用率（凈重/消耗定額）；2工時(shí)利用率（定額工時(shí)余/實(shí)動工時(shí)）；3設(shè)備利用率（實(shí)動工時(shí)或開足班次/計(jì)劃動工時(shí)或開足班次）；4廢品率廢品工時(shí)或重量/產(chǎn)量（工時(shí)或重量）；5焦鐵比（焦炭：金屬爐料）。（四）增產(chǎn)節(jié)約措施分析1技術(shù)革新（革新前加工需要工時(shí)-革新后加工工時(shí)提高工效增產(chǎn)工時(shí)），或（革新前消耗-革新后消耗節(jié)約消耗）；2改進(jìn)設(shè)計(jì)（設(shè)計(jì)改進(jìn)前的消耗-改進(jìn)設(shè)計(jì)后的消耗節(jié)約消耗）；3修舊利廢（修復(fù)利用價(jià)值-廢舊物資殘值節(jié)約價(jià)值）；4改制利用（加工改制后可利用的價(jià)值-加工改制費(fèi)用-材料殘值節(jié)約價(jià)值）；5降低廢品（當(dāng)月完成產(chǎn)量廢品21、降低率節(jié)約材料或增產(chǎn)工時(shí)）；6節(jié)約消耗（當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額-實(shí)際領(lǐng)用節(jié)約消耗）；7降低費(fèi)用（當(dāng)月費(fèi)用預(yù)算定額-實(shí)際費(fèi)用開支節(jié)約費(fèi)用額）。（五）建立內(nèi)部成本分析考核制度1成本分析，主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本、上年實(shí)際成本、同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。2成本考核，主要是以各責(zé)任者為成本考核對象，按責(zé)任的歸屬來核算有關(guān)的成本信息，考核評價(jià)其工作業(yè)績。3在企業(yè)內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動分析會議結(jié)合起來，把成本考核與工效掛鉤，與效益工資、獎金結(jié)合起來；有獎有罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。九、附則（一）本制度經(jīng)廠務(wù)會議審查批準(zhǔn)，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)備案，由廠部通知全廠實(shí)施。（二）本制度由總廠財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。