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1、制造業(yè)公司產(chǎn)品成本和費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 成本費用管理制度第一章 總則第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行，并有利于各責任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核，根據(jù)企業(yè)會計制度及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出，計入期間費用，包括營業(yè)費用、管理費用和2、財務(wù)費用。第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條 為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當認真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作：（一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理；（二） 原材料耗用統(tǒng)計和分攤：生產(chǎn)車間準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分攤；（三） 工時定額和工時統(tǒng)計：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理定額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時嚴格、準確的統(tǒng)計產(chǎn)品生3、產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部；（四） 費用開支：根據(jù)本公司下達的指標，結(jié)合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層層落實；（五） 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準確記錄和分攤；（六） 倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準確登記及時上報財務(wù)部；同時嚴格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關(guān)采購部門；（七） 建立、健全原始記錄生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清4、晰、真實可靠。（八） 嚴格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴格的檢驗和計量。（九） 健全物資的管理制度生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。（十） 在制品管理制度對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品，要建立嚴格的管理制度，定期盤點，做到計量準確，賬物相符。第三章 產(chǎn)品成本核算方法第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作5、業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的成本項目如下：（一）直接材料的歸集與分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料耗用明細表”，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品成本。車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細編制“返回鋼回收明細表”，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（二）步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能6、直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費的歸集與分配生產(chǎn)車間設(shè)專人負責生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔的人工費用。財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費明細表”，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風、7、氣（汽）等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費明細表”進行歸集。（2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細表”進行歸集與分配。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。（三）返回廢品損失的歸集與分配8、因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔責任的費用損失，直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。第七條 當產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編制可比產(chǎn)品成本計算單，與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴格劃清成本開支的界限。按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。（一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1. 正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限；2. 正確劃分各月的9、費用界限；3. 正確劃分產(chǎn)品費用和期間費用的界限；4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限；5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。（二）下列支出應(yīng)當計入產(chǎn)品成本：1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料；2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼；3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等；4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔責任的費用損失；5. 制造費用，包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、修理10、費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養(yǎng)路費以及其他制造費用。（三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本：1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；2. 對外投資的支出；3. 被沒收的財物；4. 各項罰款、贊助、捐贈支出；5. 國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。（四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入；2. 固定資產(chǎn)變價收入；3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入；4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入；5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)11、成本的其他收入。第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。（二） 應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當計入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當由其他月份的產(chǎn)品成本負擔。（三） 每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品成本。（四） 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。（五） 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。（六） 結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。第九條 生12、產(chǎn)費用計入成本的方法（一） 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。（二） 種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進行分配。第十條 其他幾個核算問題的處理辦法：（一）原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。（二）“預(yù)提費用”和“待攤費用”。各項預(yù)提費用應(yīng)按年度有關(guān)計劃13、預(yù)提，并將預(yù)提費用計入預(yù)提月份有關(guān)成本項目，實際發(fā)生費用時，應(yīng)沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生費用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項目，實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費用，但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準后，方可有效。“待攤費用”在各項費用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負擔的費用，逐月計入到有關(guān)成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負擔界限，在使用“預(yù)提費用”和“待攤費用”科目時必須嚴格按財政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計劃，按年編制“預(yù)提費用”和“待攤費用”，并按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)14、成本的手段。（三）“廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標，以及設(shè)備檢修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計劃或費用定額，作為考核的15、依據(jù)。第十二條 編制計劃的程序和方法，要嚴格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟責任制的各項規(guī)定，進行編制年、季、月度計劃或費用定額，經(jīng)公司財務(wù)部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下達執(zhí)行。各部門對公司下達的預(yù)算要認真貫徹落實，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標。第十三條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導進行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟效益。公司按照規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴格的考核。第十四條 公司應(yīng)具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執(zhí)行人進行獎勵或懲罰。第七章 期間費16、用的核算第十五條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期便從當期的損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用。第十六條 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括總部管理人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發(fā)費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準備、長期待攤費用攤銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)宣傳費、養(yǎng)路費、取暖費、招聘費、咨詢費、保潔費17、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。其中，電話費包括固定電話費和移動電話費；修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設(shè)備修理費；稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險費包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險費等；董事會費是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括工資、津貼、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。第十七條 財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其18、他財務(wù)費用等。第十八條 營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括銷售部門人員工資、職工福利費、招待費、差旅費、辦公費、運輸費、交通費、電話費、房租、水電費、咨詢費、維護費、工程費（ 工程費用、工程材料、工程車費）、會議費、招標費、折舊費、中介費、代理費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、廣告費、培訓費、業(yè)務(wù)宣傳費、技術(shù)服務(wù)費、包裝費、售后費用、勞保用品、物料消耗、配件、維修、汽油費用以及其他經(jīng)費。第十九條 公司應(yīng)嚴格控制各項期間費用，期間費用的發(fā)生應(yīng)嚴格按公司管理審批權(quán)限和程序辦理，未按權(quán)限和程序辦理審批手續(xù)的費用，一律不得入賬。第八章 附則第二十條 本制度由公司財務(wù)部擬訂，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司。第二十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。