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1、公司財務(wù)成本費用管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 財務(wù)成本費用管理制度 第一章 加強成本費用管理的意義 第一條 成本與費用的具體內(nèi)容：1.直接材料、2.直接人工、3.制造費用、4.管理費用、5.銷售費用、6.財務(wù)費用等。 第二條 意義：加強成本費用的管理是實現(xiàn)財務(wù)成果的重要保證，是增加利潤的重要途徑和手段，是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的關(guān)鍵。 第三條 后果：成本費用管理不善，可能導(dǎo)致成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實、不完整，企業(yè)財務(wù)報表失真，最終導(dǎo)致企業(yè)不能真實反映經(jīng)營成果。第二章 成本費用管理各環(huán)節(jié)的主要2、制度第一條 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度一、崗位責(zé)任制： 1. 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2. 配備工作責(zé)任心強的人員辦理成本費用的核算等業(yè)務(wù)。二、授權(quán)審批制度： 1.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 2. 常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。第二條 成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算制度一、成本費用預(yù)測制度：1. 根據(jù)本單位歷史成本費用水平、料工費價格變動趨勢、人力物力的資源狀況以及產(chǎn)品銷3、售情況等相關(guān)數(shù)據(jù)，運用投入產(chǎn)出分析、變動成本計算等專門方法，對未來成本費用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，制定科學(xué)合理的成本費用管理目標(biāo)。2. 開展成本費用預(yù)測應(yīng)當(dāng)本著費用最少、效益最大的原則，明確合理期限，充分考慮成本費用預(yù)測的不確定因素，確定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)。3. 成本費用預(yù)測應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本費用降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。二、費用決策制度：針對成本費用形成的各環(huán)節(jié)，綜合運用各種手段，尋找降低成本費用的有效措施。對成本費用預(yù)測方案進(jìn)行決策，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生產(chǎn)批量等手段，尋找降低成本費用的有效措施。三、成4、本費用預(yù)算管理制度：1. 根據(jù)成本費用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，建立成本費用預(yù)算管理制度。通過編制成本費用預(yù)算，將企業(yè)的成本費用目標(biāo)具體化，加強成本費用的控制管理。2. 根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主體，保證成本費用預(yù)算的有效實施。3. 建立成本費用支出審批制度，根據(jù)預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批。 會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出申請時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 規(guī)范成本費用開支項目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制費用支出。對未列入5、預(yù)算的成本費用項目，一律不予報銷和列支。特殊情況按照相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行。第三條 成本費用核算制度一、建立合理的成本核算、費用確認(rèn)控制制度。成本費用核算應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進(jìn)行合理的歸集和分配。二、制定必要的消耗定額。三、建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)用、盤存及產(chǎn)品的移動管理制度。四、 建立物資定期的盤點制度，每月月末最后一天進(jìn)行盤點，盤點需財務(wù)會計參加，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)抽查。五、制定內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法。六、明確成本費用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。七、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法。第三章 成本費6、用分析與考核制度第一條 成本費用分析制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展成本費用分析，檢查成本費用預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用途徑和方法。第二條 成本費用考核制度。對相應(yīng)的成本費用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎懲。通過成本費用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。在進(jìn)行成本費用考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核各責(zé)任中心成本費用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。成本費用考核工作主要包括制訂、修訂成本費用預(yù)算、確定成本費用考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。第三條 成本費用的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查7、人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。加強對成本費用的監(jiān)督檢查，制定制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。 第四章 相關(guān)基礎(chǔ)成本費用管理制度第一條 原始記錄制度原始記錄是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面憑證，是成本費用管理的基礎(chǔ)。原始記錄不準(zhǔn)確、不正確，就不能如實反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗，成本、費用的計算必然失真，成本的預(yù)測、決策、計劃、控制、監(jiān)督、分析都無從談起。因此，企業(yè)必須認(rèn)真制定既符合生產(chǎn)特點和管理要求，又簡明適用的原始記錄制度，使成本費用的計算做到真實可靠。一、設(shè)備使用記錄（反映設(shè)備交付使用、開動和運轉(zhuǎn)、維修保養(yǎng)、事故故障等情況） 二、材料8、物資消耗記錄（反映材料領(lǐng)取、使用、退庫等情況） 三、勞動記錄、工作記錄（反映職工人數(shù)、考勤情況、生產(chǎn)情況等） 四、產(chǎn)品生產(chǎn)記錄（反映在產(chǎn)品和半成品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品出入庫等情況）第二條 計量和驗收制度 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對各項財產(chǎn)物資的投入和取得都要必須進(jìn)行準(zhǔn)確的計量和驗收。可以說，財產(chǎn)物資的計量和驗收工作是正確計算產(chǎn)品成本和各種費用的前提條件。企業(yè)必須建立健全完善的計量驗收制度。一、根據(jù)所消耗的各種材料物資的自然屬性配備必要的度量衡器具，并針對其使用、維修保養(yǎng)、校正等環(huán)節(jié)建立相關(guān)制度。 二、嚴(yán)格各種物資材料的收發(fā)和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的手續(xù)，建立相應(yīng)制度。第三條 消耗定額制度 定額是指在正常生產(chǎn)條件下，對9、人財物利用的標(biāo)準(zhǔn)。先進(jìn)合理的定額為及時控制各項材料、工時、動力、費用等消耗提供了依據(jù)，也是編制成本費用計劃確定的標(biāo)準(zhǔn)。一、材料消耗定額，如單位產(chǎn)品消耗定額二、勞動定額，如勞動人員定額、工時定額等三、費用開支定額（費用開支標(biāo)準(zhǔn)） 如制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用開支定額、差旅費標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn) 、電話費（補助）標(biāo)準(zhǔn)等 第四條 職工薪酬管理制度薪酬的內(nèi)涵 企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家規(guī)定的工資政策和勞動者權(quán)益保障法的前提下，企業(yè)可以自主決定內(nèi)部工資分配辦法，包括內(nèi)部職工工資的分配依據(jù)、分配形式和分配標(biāo)準(zhǔn)。一般來講，企業(yè)設(shè)計內(nèi)部工資制度，應(yīng)當(dāng)綜合考慮職工的生活費用、年資長短、能力差別、職務(wù)價值、工作成果等10、因素，對于現(xiàn)實中按基本工資、績效工資、技能工資、崗位工資、結(jié)構(gòu)工資等工資分配制度，企業(yè)有權(quán)根據(jù)自身情況決定采用。并保證每月按時發(fā)放工資。一、薪酬管理機構(gòu)：公司薪酬管理為總裁負(fù)責(zé)，日常薪酬管理由人力資源部負(fù)責(zé)。 二、工資的支付程序工資的支付必須有明確的程序，如所需考勤記錄等各項原始資料來源及上報時間、工資明細(xì)計算上報時間、工資發(fā)放時間及發(fā)放形式等。主要制度內(nèi)容：1.各業(yè)務(wù)部門按月向薪酬管理部門報送各部門或人員考勤記錄、業(yè)績考核等等具體情況；2.工資明細(xì)逐級審核；3.審核通過后，財務(wù)部門籌集金；4.財務(wù)部門實際支付（銀行卡轉(zhuǎn)賬）、代扣款項及時處理。員工離職，由人事部通知財務(wù)部，財務(wù)部對所借公司借款未報銷者從工資中直接扣除。三、 工資調(diào)整制度四、 四工資保密制度第五章 成本費用管理制度第一條 出差管理及差旅費報銷制度（見員工手冊）第二條 借款及費用報銷制度（見員工手冊）第三條 資金預(yù)算制度第四條 財務(wù)審批制度和流程 第六章 附則1. 第五章成本費用管理制度 自 xx年6月1日起執(zhí)行。2. 其余制度根據(jù)企業(yè)的實際情況和需要再擬訂相應(yīng)的實施細(xì) 則，并組織實施。3. 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。