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1、實業(yè)公司財務(wù)部成本費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則1第二章 成本費用基礎(chǔ)管理2第三章 成本預(yù)測4第四章 成本計劃及費用預(yù)算5第五章 成本控制和分級歸口管理8第六章 成本分析與考核10第七章 成本費用核算規(guī)則12第八章 附則16第一章 總則第一條 為了規(guī)范xx實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“公司”）成本和費用管理及核算工作,根據(jù)企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，結(jié)合xx公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定本制度。第二條 公司的成本和費用管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的2、全過程。其基本任務(wù)是：通過計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。第三條 本制度包括成本費用基礎(chǔ)管理、成本預(yù)測、成本費用控制及分級歸口管理、成本分析與考核、成本費用核算規(guī)則等。第二章 成本費用基礎(chǔ)管理第四條 公司應(yīng)在總經(jīng)理（常務(wù)副總經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下組織各個部門進行成本費用基礎(chǔ)管理工作，主要包括定額管理及原始記錄。第五條 各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一） 要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。（二） 要保持定額相對穩(wěn)定，以3、利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著公司生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。（三） 要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四） 要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第六條 成本費用定額包括：原材料消耗定額、勞動工資定額和費用定額。物料消耗定額：由物控部門組織技術(shù)中心和生產(chǎn)部門制定，物料消耗定額須制定至每種產(chǎn)品。材料消耗定額一份由物控部門留存，其余一份由技術(shù)中心留存、一份由生產(chǎn)部門留存，另一份交計劃財務(wù)部以備核算。勞動工時、工資定額：由技術(shù)委員會核定各種產(chǎn)品的人員編制、工時及產(chǎn)量定額、勞動工資定額4、，勞動工時、工資定額由制造中心、人力資源部及計劃財務(wù)部各留存一份。制造費用定額：由紙品制造部和印刷制造部的生產(chǎn)辦公室負責制定費用定額。按照制造費用項目來確定定額。管理及銷售費用定額由公司計劃財務(wù)部按照費用項目進行制定。第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一） 材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、材料物資盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。此類原始記錄由物控部門提供，物控部門必須認真做好5、此類原始記錄，并對原始記錄負責。（二） 勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。此類原始記錄由人力資源部負責提供，其中生產(chǎn)工人工資根據(jù)生產(chǎn)部門提供的工時、產(chǎn)量、停工等情況匯總編制。生產(chǎn)部門必須認真做好工時、產(chǎn)量、停工等情況的原始記錄。（三） 設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。此類原始記錄由技術(shù)中心負責提供。（四） 生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從投入至驗收入庫的過程，如投料單、半成品領(lǐng)用單、廢品通知單、產(chǎn)成品交庫6、單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。此類原始記錄由生產(chǎn)部門負責提供。（五） 設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。此類原始記錄由固定資產(chǎn)的管理部門負責提供。（六） 動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。此類原始記錄由各制造中心生產(chǎn)辦公室負責提供。公司應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第三章 成本預(yù)測第八7、條 為確保公司目標利潤的實現(xiàn)，保證一定的銷售毛利率，公司應(yīng)采用科學的成本預(yù)測方法進行成本預(yù)測。第九條 成本預(yù)測可以在營銷中心與客戶取得初步意向后，由技術(shù)中心工藝工程部下達工藝流程及原料清單及用量，計劃財務(wù)部根據(jù)原材料消耗定額、產(chǎn)量定額資料、費用定額資料等進行成本預(yù)測，計劃財務(wù)部再將成本預(yù)測資料提供給營銷中心，作為營銷中心對客戶報價的依據(jù)。流程如下：技術(shù)中心工藝工程部下達工藝流程及原料清單計劃財務(wù)部反饋成本預(yù)測資料計劃財務(wù)部根據(jù)定額資料進行成本預(yù)測營銷中心根據(jù)成本預(yù)測資料進行報價營銷中心與客戶達成初步意向 第四章 成本計劃及費用預(yù)算第十條 為了保證產(chǎn)品目標成本和公司經(jīng)營目標的落實，公司必須在制訂8、降低成本措施，綜合編制公司各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。第十一條 公司編制成本計劃應(yīng)在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，由計劃財務(wù)部牽頭，組織各有關(guān)職能部門和各方面的有關(guān)人員共同參加。第十二條 公司應(yīng)在年度經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上制定年度成本計劃，并于每月月末制定次月的成本計劃。第十三條 編制成本計劃應(yīng)進行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第十四條 公司的成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：（一） 產(chǎn)品成本計劃；（二） 單位成本計劃；（三） 制造費用預(yù)算；（四） 期間費用預(yù)算。第十五條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品9、成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目，以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。制造費用預(yù)算按照制造費用項目分項反映計劃期各項制造費用計劃數(shù)及上期計劃完成情況。期間費用主要指管理費用、銷售費用及財務(wù)費用，按照各費用項目分項反映計劃期各項費用計劃及上期計劃完成情況。第十六條 成本計劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進行編制：（一） 計劃期銷售計劃；（二） 成本降低指標；（三） 計劃期內(nèi)公司的生產(chǎn)、勞動工資、物資供應(yīng)、技術(shù)組織措施等計劃；（四） 計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動工時10、定額；（五） 計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預(yù)算以及外包、外協(xié)加工費計劃；（六） 計劃期內(nèi)設(shè)備折舊費用計劃；（七） 計劃期內(nèi)各職能部門的費用預(yù)算計劃；（八） 上期成本水平和成本分析資料。第十七條 費用預(yù)算按照不同的費用項目由不同的管理部門負責： 行政辦公室負責：辦公用品、用具費用預(yù)算；房屋租金預(yù)算；水電費預(yù)算；修理費預(yù)算；小車經(jīng)費預(yù)算；財產(chǎn)保險費預(yù)算；保安服務(wù)費預(yù)算；清潔服務(wù)費預(yù)算；其中：辦公用品、用具費用預(yù)算由各部門負責人申報本部門預(yù)算后報行政辦公室匯總，領(lǐng)用時根據(jù)領(lǐng)用記錄分配計入各個部門。人力資源部負責： 工資費用預(yù)算； 福利費用預(yù)算； 待業(yè)、勞動保險費預(yù)算；計劃財務(wù)部負責： 折舊費用預(yù)算； 利11、息支出（收入）預(yù)算； 金融機構(gòu)手續(xù)費預(yù)算； 印花稅等應(yīng)計入管理費用的稅金預(yù)算；技術(shù)中心負責： 技術(shù)中心的研究開發(fā)費用預(yù)算物控部負責： 原、輔材料等的采購費用； 進貨倉儲費、進貨運費、查驗費等。生產(chǎn)辦公室負責： 設(shè)備的維修費； 工具、器具費用； 制造車間的其他費用預(yù)算。營銷中心負責： 運費預(yù)算； 裝卸費預(yù)算； 包裝費預(yù)算； 廣告費預(yù)算。其它費用如通訊費、差旅費、咨詢費等由各部門制定本部門的費用預(yù)算。銷售費用的預(yù)算按照收入的一定比例制定預(yù)算，管理費用由各部門根據(jù)部門工作計劃以及歷史數(shù)據(jù)按照費用項目分別制定預(yù)算。其中差旅費、通訊費按照公司制定的費用標準進行預(yù)算。第十八條 以上成本計劃及費用預(yù)算由各部12、門報至計劃財務(wù)部匯總后交總經(jīng)理辦公會通過。第五章 成本控制和分級歸口管理第十九條 公司應(yīng)將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第二十條 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是：（一） 設(shè)計成本控制，要從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設(shè)計，合理選材，設(shè)計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產(chǎn)品。此類成本控制由技術(shù)中心根據(jù)研發(fā)費用預(yù)算進行控制。（二） 材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領(lǐng)退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。1 13、采購價格的控制。公司的物控部門負責收集供應(yīng)商的價格信息，要嚴格控制原料的采購價格并建立價格審批制度。原料價格由物控部門提出，計劃財務(wù)部門審核，總經(jīng)理(常務(wù)副總經(jīng)理)審批。2 材料耗用的控制。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領(lǐng)用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定。（三） 勞動資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限額領(lǐng)用制度。嚴格執(zhí)行設(shè)備的責任保養(yǎng)制度，加強機器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。紙品中心和印刷中心的生產(chǎn)辦公室負責勞動資料的保管、維護工作。（四） 勞動力耗費的14、控制，要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。人力資源部負責對勞動力耗費的控制。（五） 費用開支的控制，要明確各項費用權(quán)責歸屬，按照費用計劃預(yù)算進行控制，嚴格費用支出審批手續(xù)。（六） 生產(chǎn)投入的控制，要控制生產(chǎn)量的投入，包括投產(chǎn)周期、投產(chǎn)數(shù)量、予加報廢、庫存扣除等，保證按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)，確保均衡完成生產(chǎn)計劃。紙品中心和印刷中心負責對生產(chǎn)投入進行控制。（七） 外包外協(xié)加工費的控制，要嚴格執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。第二十一條 公司15、計劃財務(wù)部負責監(jiān)督各部門按照計劃、預(yù)算及定額進行成本費用控制，對于超出計劃預(yù)算及定額的支出，有權(quán)拒絕支付。第六章 成本分析與考核第二十二條 為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，公司在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作。第二十三條 公司必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十四條 公司成本分析工作，應(yīng)在財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，以計劃財務(wù)部為主，組織各職能機構(gòu)和紙品制造中心和印刷制造中心共同進行。第二十五條 16、企業(yè)成本分析應(yīng)針對成本計劃和目標成本與實際成本的差異進行分析，內(nèi)容包括：（一） 成本計劃完成情況的總括分析，如生產(chǎn)費用計劃完成情況，全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況和可比產(chǎn)品成本計劃降低指標完成情況等。（二） 按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況；勞動工資費用成本分析，要結(jié)合工資總額與生產(chǎn)總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。（三） 對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。（四） 管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責任進行分析，對完成公司成本指標有較大影響的費用超支項目還必17、須責成有關(guān)部門進行重點分析。（五） 制造中心成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預(yù)算執(zhí)行情況，產(chǎn)量定額升降原因等。第二十六條 公司成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。第二十七條 對于成本分析中提出的主要問題，要由相關(guān)責任人提出整改措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。第二十八條 成本費用的執(zhí)行情況實行考核制度。原料消耗定額的執(zhí)行情況、產(chǎn)量定額執(zhí)行情況及制造費用預(yù)算的執(zhí)行18、情況列入生產(chǎn)部門的考核指標，管理費用預(yù)算執(zhí)行情況列入各管理部門的考核指標。具體考核辦法見考核管理制度。第七章 成本費用核算規(guī)則第二十九條 成本費用核算原則：（一） 實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。（二） 分期核算原則。公司生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進行成本核算。（三） 合法性原則。計入成本費用的支出，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的支出不能計入成本費用。 以下支出不得計入成本費用： 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出19、；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。（四） 一貫性原則。與成本核算有關(guān)的會計處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。（五） 費用確認配比原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按下列三種方式確認：1 因果關(guān)系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關(guān)系的支出，應(yīng)在該項收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本，并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成本確認。2 按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應(yīng)在與支出效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式分配確認為費20、用，分別與各受益期的收入配比，例如固定資產(chǎn)的折舊費用。3 按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關(guān)系，又難以按受益原則進行分配的支出，在發(fā)生的當期立即確認，即作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。（六） 權(quán)責發(fā)生制原則。在成本核算時，應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡應(yīng)計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡不應(yīng)計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第三十條 成本核算組織公司的成本核算工作，由計劃財務(wù)部具體負責。計劃財務(wù)部設(shè)專職成本核算人員，負責成本費用的核算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等工作。紙品制造部和印刷制造部分別設(shè)生產(chǎn)統(tǒng)計員，負責各自的生產(chǎn)統(tǒng)計及核算工21、作，生產(chǎn)統(tǒng)計員在業(yè)務(wù)上受計劃財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。生產(chǎn)統(tǒng)計員負責做好原材料投料、生產(chǎn)工時、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等統(tǒng)計工作，并向計劃財務(wù)部報送生產(chǎn)日報、生產(chǎn)周報及生產(chǎn)月報。生產(chǎn)統(tǒng)計員必須負責在產(chǎn)品數(shù)量及成本管理工作，確保在產(chǎn)品賬實相符。第三十一條 成本核算項目根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，將成本核算項目分為下列幾類：（一） 生產(chǎn)成本類，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和直接成本：指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、專用工具、燃料動力等及其他直接費用。間接成本：是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的22、一切費用，包括各紙品中心和印刷中心為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。具體指生產(chǎn)管理人員的工資、車間租金、水電費、設(shè)備維修及保險費、折舊費、停工損失、廢品損失等。（二） 期間費用類，是指公司行政管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務(wù)費用、經(jīng)營費用。管理費用包括工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、研究開發(fā)費、印花稅、租賃費、小車經(jīng)費、租賃費、長期待攤費用攤銷、壞賬損失、其他管理費等。財務(wù)費用指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為進行資金籌集等理財活動23、而發(fā)生的各項費用，如借款利息（利息支出減利息收入）、匯兌損益（匯兌損失減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費等。經(jīng)營費用指公司在營銷活動中和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括運費、裝卸費、包裝費、廣告費、工資及福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、專設(shè)辦事處經(jīng)費等。第三十二條 為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，應(yīng)當嚴格劃清以下成本費用的界限：（一） 產(chǎn)品成本與期間費用的界限。（二） 在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，制造部門必須加強車間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結(jié)合定期盤存，確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按科學方法計算在產(chǎn)品的約當成本和產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。（三） 各種產(chǎn)品24、之間成本費用的界限，凡是能夠直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接費用，都要直接計入；凡是與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的不能直接確認的費用，要根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間分配。第三十三條 成本核算對象成本核算對象是成本費用的最后承擔者。成本核算的過程，就是按照既定的成本核算對象歸集和分配開發(fā)建設(shè)費用的過程。確定成本核算對象是進行成本核算的前提。成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意變更，更不能互相混淆。公司首先以生產(chǎn)產(chǎn)品的品種作為成本核算對象。按照產(chǎn)品的品種歸集成本費用。紙品產(chǎn)品先按紙品性質(zhì)分大類品種，再按照各大類產(chǎn)品的不同規(guī)格型號分小類品種；印刷產(chǎn)品先按照不同品牌（客戶）設(shè)置大類品種，再按照各大類的不同規(guī)格型號設(shè)置25、小類品種。在以品種作為成本核算對象的前提下，還必須按照產(chǎn)品的批別作為成本核算對象。產(chǎn)品的批別根據(jù)生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)工程單中的“工程單號”來編制。紙品產(chǎn)品和印刷產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中必須經(jīng)過不同的生產(chǎn)工序，在成本核算時還應(yīng)核算至每道工序。第三十四條 成本核算賬務(wù)處理程序： 庫存材料財務(wù)費用應(yīng)付福利費累計折舊銀行存款（現(xiàn)金）待攤費用預(yù)提費用制造費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品管理費用銷售費用應(yīng)付福利費應(yīng)付工資 在以上核算程序中，若幾批或幾種產(chǎn)品耗用同一批原料，應(yīng)按照產(chǎn)品的產(chǎn)量及消耗定額進行分配； 制造費用按照制造中心進行歸集，歸集后每月月底按照每種/每批產(chǎn)品耗用的工時進行分配。 每批/每種產(chǎn)品的在產(chǎn)品按照約當產(chǎn)量進行計量，生產(chǎn)統(tǒng)計員提供在產(chǎn)品的數(shù)量后，成本核算員將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。第八章 附則第三十五條 本制度由計劃財務(wù)部提出，財務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理(常務(wù)副總經(jīng)理)審批。第三十六條 本制度由公司計劃財務(wù)部負責解釋說明。第三十七條 本制度自頒布實施之日起實施。