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1、股份有限公司生產(chǎn)部門成本核算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定成本管理制度。加強(qiáng)成本核算，可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進(jìn)行監(jiān)督控制。加強(qiáng)成本核算，可以及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整。加強(qiáng)成本核算，正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟(jì)決策2、的需要。加強(qiáng)成本核算，正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。成本的計算體是以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。現(xiàn)在有三個生產(chǎn)部門：電能部、部、系統(tǒng)部。每個生產(chǎn)部門都有自己的特點。電能部現(xiàn)在的收入占全部收入的80以上，主導(dǎo)產(chǎn)品是多用戶表。電能部的產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn)，采用品種法。部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定，一年的收入將近100萬元。部可采用分批法，根據(jù)產(chǎn)品的定單生產(chǎn)。對部的預(yù)生產(chǎn)采用品種法。系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門，涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)。應(yīng)該對產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開核算。現(xiàn)在系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表，前期的研發(fā)費用計入管理費用研究開發(fā)費。的成本科目下設(shè)了兩個一級科目“生產(chǎn)3、成本”和“制造費用”在這兩個科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個三級明細(xì)科目“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費”、“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用”。3.1 生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用4、：指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。3.2制造費用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費用辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用運(yùn)輸費：指的是鐵路托運(yùn)，不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費。制造費用修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。制造費用勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)5、成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費用。制造費用低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。制造費用通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機(jī)話費。制造費用折舊費：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。如果停工期間不滿一個工作日的，一般不計算停工損失。制造費用其他：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程6、中發(fā)生的，但未包括在上述各項中的其他制造費用，如勞務(wù)費。由于原出庫單沒有生產(chǎn)計劃號，維修號和合同號，要增加三個字段生產(chǎn)計劃號，維修號和合同號，以便以后備查，為材料成本的歸集做好基礎(chǔ)的工作。產(chǎn)品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn)；而且在計算產(chǎn)品成本時，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。產(chǎn)品7、的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)，領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，提供工時利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計劃指標(biāo)，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設(shè)計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟(jì)效益。生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，編制和落實生產(chǎn)計劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計劃、科研預(yù)投，組織均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級品率，減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報告，包括計劃完成情況，重大問題應(yīng)報告管理層。供應(yīng)部負(fù)責(zé)制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動力合理組織，制定勞動定額，綜合辦和生產(chǎn)部門配合，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)約勞動保護(hù)費用的開支。財務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報的生產(chǎn)進(jìn)程報告，看生產(chǎn)資金的占用情況。存貨占流動資產(chǎn)將近50，如何管理存貨，防止存貨丟失，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。5.1 材料的領(lǐng)料程序