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紡織機(jī)械公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算及費(fèi)用管理制度
紡織機(jī)械公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算及費(fèi)用管理制度.doc
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上傳人:職z****i 編號:1102885 2024-09-07 11頁 35KB

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1、紡織機(jī)械公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算及費(fèi)用管理制度編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號: 第一章 總則第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求,按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)行動(dòng),完善財(cái)務(wù)制度體系,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整,根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合集團(tuán)公司所屬企業(yè)(事業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,特制定本制度。第二條 本制度適用于紡織機(jī)械(集團(tuán))所屬企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。集團(tuán)公司設(shè)2、在開發(fā)區(qū)或境外的獨(dú)資或控股企業(yè)以及中外合資企業(yè)除執(zhí)行本制度和有關(guān)規(guī)定外,還應(yīng)遵照有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)法規(guī)。經(jīng)營業(yè)務(wù)以旅游、施工、房地產(chǎn)、金融、運(yùn)輸業(yè)等為主的企業(yè)應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。第三條 集團(tuán)公司及所屬企(事)業(yè)單位的主管財(cái)政機(jī)關(guān)是財(cái)政部及財(cái)政部駐企(事)業(yè)所在地中央企業(yè)監(jiān)察處。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)所在地的國稅局和地稅局。第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系及權(quán)限第四條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管制度,以保證管理工作正常開展。第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心,負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督本企業(yè)財(cái)會管理工作;編制、執(zhí)行、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算;對資金實(shí)施集中管理,統(tǒng)一調(diào)3、度;參與經(jīng)營決策,并做好企業(yè)成本、費(fèi)用、利潤指標(biāo)的考核;監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,依法正確計(jì)算、繳納各項(xiàng)國家稅(費(fèi));配合其他部門做好各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法執(zhí)行。第六條 集團(tuán)公司所屬企(事)業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限應(yīng)按以下原則確定:第一節(jié) 企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理權(quán)限(一)認(rèn)真遵守國家法律、法規(guī),樹立以財(cái)務(wù)管理為中心,以資金管理為重點(diǎn)的企業(yè)管理觀念;(二)根據(jù)集團(tuán)公司整體發(fā)展而確定的企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),確保財(cái)務(wù)預(yù)算和年度利潤目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),確保企業(yè)資產(chǎn)保值、增值;(三)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營方式和組織4、形式設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu);(四)負(fù)責(zé)組織企業(yè)投資的決策,并對決策結(jié)果承擔(dān)主要責(zé)任;(五)依法保障財(cái)務(wù)部門和財(cái)會人員履行職責(zé);(六)接受財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部和上級財(cái)務(wù)部門的檢查監(jiān)督,對本企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失和重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)主要責(zé)任。(七)組織企業(yè)制定具體財(cái)務(wù)管理辦法。(八)加強(qiáng)對獨(dú)立核算部門負(fù)責(zé)人的管理,督促所屬單位認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是指總會計(jì)師或行使總會計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員,其權(quán)限如下:(一)宣傳貫徹落實(shí)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī),組織制訂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算實(shí)施細(xì)則;并及時(shí)研究國家的各項(xiàng)政策對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的影響;(二)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)管理和會計(jì)5、核算,協(xié)調(diào)企業(yè)各職能部門的關(guān)系,保證財(cái)務(wù)部門正常的工作秩序;(三)組織制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃,并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和考核;(四)審核企業(yè)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),對發(fā)生的重大違紀(jì)事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任。1審核企業(yè)月、季、年度各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告,并對報(bào)表和報(bào)告的正確性負(fù)責(zé);2審簽限額以上資金的劃轉(zhuǎn);3負(fù)責(zé)企業(yè)各類資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失的審批,并負(fù)責(zé)組織查明責(zé)任;4負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和租賃的審批;5確定企業(yè)內(nèi)部價(jià)格的定價(jià)原則,簽發(fā)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格;6正確計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品成本,并對成本變動(dòng)情況查明原因。(五)參與企業(yè)經(jīng)營決策和項(xiàng)目投資決策,對項(xiàng)目效益可行性提出主導(dǎo)意見,并承擔(dān)相應(yīng)決策責(zé)任;(六)負(fù)責(zé)企業(yè)籌資活動(dòng),6、權(quán)衡籌資成本,掌握企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),發(fā)現(xiàn)問題負(fù)責(zé)向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出解決意見;(七)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)會計(jì)電算化工作,并做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào);(八)搞好企業(yè)各級財(cái)會人員的崗位技術(shù)培訓(xùn)工作,不斷提高財(cái)會隊(duì)伍政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人權(quán)限:(一)宣傳貫徹落實(shí)國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī),制訂落實(shí)會計(jì)人員崗位責(zé)任制,并負(fù)責(zé)實(shí)施與考核,隨時(shí)捕捉各種會計(jì)信息,并運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作。(二)負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法,組織正確會計(jì)核算,并對獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算負(fù)責(zé)指導(dǎo),落實(shí)規(guī)范的會計(jì)基礎(chǔ)管理工作;(三)及時(shí)籌措和統(tǒng)一調(diào)度資金,不斷提高資金使用效果,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,7、按期報(bào)送會計(jì)報(bào)表,并對報(bào)表計(jì)算的及時(shí)性、正確性負(fù)責(zé);(四)參與企業(yè)的經(jīng)營決策和項(xiàng)目決策,為決策提供準(zhǔn)確的會計(jì)資料;(五)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃的編制工作,定期檢查各獨(dú)立核算單位的成本費(fèi)用、利潤的執(zhí)行情況,研究并及時(shí)解決執(zhí)行過程中存在的問題;(六)具體組織企業(yè)會計(jì)電算化工作,運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段及科學(xué)方法,不斷提高企業(yè)會計(jì)電算化水平;(七)合理組織人員,科學(xué)分工,統(tǒng)籌處理會計(jì)核算中出現(xiàn)的各種問題,保證企業(yè)財(cái)會工作的正常進(jìn)行。第七條 集團(tuán)公司對子企業(yè)和控股公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)派出制,以加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督,并對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法、真實(shí)、正確、完整性同企業(yè)負(fù)責(zé)人共同承擔(dān)責(zé)任。第三章 會計(jì)核8、算與會計(jì)監(jiān)督第八條 企業(yè)必須據(jù)實(shí)核算,填制會計(jì)憑證,登記會計(jì)帳薄,編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;不得以虛假會計(jì)資料設(shè)置帳簿,不準(zhǔn)設(shè)置帳外帳,私設(shè)“小金庫”。第九條 企業(yè)必須實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部牽制制度實(shí)施細(xì)則。在接受企業(yè)外部監(jiān)管部門監(jiān)督的同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用,真正做到防患于未然。第十條 具體要求按照集團(tuán)公司會計(jì)核算基礎(chǔ)工作的規(guī)定執(zhí)行。第四章 會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員第十一條 集團(tuán)所屬大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。第十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),企業(yè)總會計(jì)師,負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)工作。第十三條 企業(yè)會計(jì)人員上崗必須符合會計(jì)法的基本要求,并承擔(dān)相應(yīng)法律9、責(zé)任。第十四條 具體要求按集團(tuán)公司企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人管理辦法和企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍及崗位責(zé)任制執(zhí)行。第五章 會計(jì)基礎(chǔ)管理第十五條 企業(yè)必須建立適應(yīng)競爭環(huán)境的內(nèi)部管理制度,扎實(shí)做好會計(jì)基礎(chǔ)工作,全面加強(qiáng)生產(chǎn)、技術(shù)、成本、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、營銷等各項(xiàng)管理工作。第十六條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程必須建立完整的原始記錄,健全會計(jì)核算資料及各類物資消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),按月對各項(xiàng)定額進(jìn)行考核分析,并定期對各項(xiàng)定額進(jìn)行修改和補(bǔ)充。第十七條 企業(yè)必須建立健全內(nèi)部價(jià)格管理體系,并積極開展各項(xiàng)工作。第十八條 企業(yè)必須建立定期和不定期各類財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度,一般情況季度、年度必須對各類資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),進(jìn)行帳物10、核實(shí),帳帳核對。對盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢應(yīng)履行報(bào)批手續(xù),確保帳、卡、物相符。第六章 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理第十九條 企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展,必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃大綱編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十條 正確執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并通過會計(jì)信息予以控制,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。第二十一條 企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)是根據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算確定的全年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化體現(xiàn),是企業(yè)組織經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃下達(dá),作為對各部門工作的考核依據(jù)。財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃,編制年度(季度)財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)。年度財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)的內(nèi)容包括:1、長期投資11、和短期投資預(yù)算;2、固定資產(chǎn)購建預(yù)算;3、現(xiàn)金流量預(yù)算;4、成本預(yù)算;5、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算;6、銷售收入和利潤預(yù)算;7、其他預(yù)算等。第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制,經(jīng)廠長(總經(jīng)理)或董事長審批后執(zhí)行,并在次年元月底之前上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將各項(xiàng)預(yù)算按季、月進(jìn)行分解,下達(dá)各部門,定期進(jìn)行檢查、分析,并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向經(jīng)營者和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào),保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí),必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第七章 資本金籌集與管理第二十三條 集團(tuán)公司及子企業(yè)資本金按照投資主體分為法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。集團(tuán)公司擁12、有的全部國有資產(chǎn)所形成的及接受其他企業(yè)投入的資本金均為法人資本金,所屬企業(yè)同外商合資或?qū)嵭泄煞葜菩纬傻馁Y本金為外商資本金或個(gè)人資本金。資本金的核算與管理按會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十四條 企業(yè)應(yīng)按照國家法律、法規(guī)和章程、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定,及時(shí)足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月以內(nèi)籌足。分期籌集的最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清,其中,第一次不低于出資額的15%,并要在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)交清。籌集資本金一般有以下幾種方式:1、貨幣資金投資。2、實(shí)物投資。在實(shí)物投資當(dāng)中,不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。3、無形資產(chǎn)13、投資(不包括土地使用權(quán))。無形資產(chǎn)的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%,確需超過20%的,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司和有關(guān)部門批準(zhǔn),最高不得超出305。4、股票投資。企業(yè)任何形式籌資都必須符合國家法規(guī)的規(guī)定。第二十五條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請注冊會計(jì)師驗(yàn)資,出具驗(yàn)資報(bào)告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。在進(jìn)行資本金驗(yàn)資過程中涉及國有資產(chǎn)的,應(yīng)由財(cái)政部及國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬。企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。投資者轉(zhuǎn)讓其出資必須遵循公司法和有關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 投資者出資的資本金的差額。發(fā)行股票的溢價(jià)收入、資本匯率折算差額和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等列資14、本公積金。第八章 資金管理第二十七條 企業(yè)對貨幣資金的管理,必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)情況建立健全貨幣資金的各種內(nèi)控制度。第二十八條 企業(yè)應(yīng)健全貨幣資金管理制度,合理分工,嚴(yán)格要求,銀行對帳單必須做到每月核對,嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。貨幣資金做到日清月結(jié)。第二十九條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)有條件的可設(shè)置內(nèi)部銀行進(jìn)行內(nèi)部資金核算,企業(yè)內(nèi)部銀行具有內(nèi)部結(jié)算、信貸、監(jiān)控和信息反饋的職能。第三十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司資金管理辦法執(zhí)行。第九章 存貨管理第三十一條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為組織生產(chǎn)活動(dòng)耗用而儲備的實(shí)物資產(chǎn),一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷商品、15、自制半成品、產(chǎn)成品等。第三十二條 企業(yè)存貨實(shí)行歸口管理的原則,即原材料、燃料、低值易耗品,歸供應(yīng)部門管理,外銷商品、產(chǎn)成品歸銷售部門管理,在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門管理,各職能部門管理實(shí)物、臺帳,金額統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理,應(yīng)不定期實(shí)行抽查,帳、卡、物必須保持一致。第三十三條 企業(yè)對存貨必須建立明確的計(jì)量驗(yàn)收制度,入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理調(diào)撥手續(xù),并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。計(jì)量器具每年度由技術(shù)監(jiān)督部門校驗(yàn)。第三十四條 企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)原則上統(tǒng)一采用一種方法,一經(jīng)確定在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)。企業(yè)必須建立比價(jià)采購制度,在企業(yè)價(jià)格委員會的指導(dǎo)下,實(shí)行貨比三家,擇優(yōu)采購。第三十五條 企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)建立盤存制16、度,定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn),對帳實(shí)不符情況要查明原因,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤點(diǎn),做到帳實(shí)相符,以保證會計(jì)年度決算資料的準(zhǔn)確性。具體實(shí)施細(xì)則要符合集團(tuán)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定。第十章 固定資產(chǎn)管理第三十六條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行,但結(jié)合集團(tuán)公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄,企業(yè)必須遵照執(zhí)行。第三十七條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法,(股份制企業(yè)采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。確需變更,由企業(yè)提出申請,由集團(tuán)公司報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。第三十八條 企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查,對帳實(shí)不17、符情況查明原因,作相應(yīng)帳務(wù)處理。第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則,使用部門、管理部門對實(shí)物負(fù)直接管理責(zé)任,財(cái)務(wù)部門負(fù)核算、監(jiān)督、考核、檢查的責(zé)任。第四十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。第十一章 在建工程管理第四十一條 企業(yè)工程項(xiàng)目在施工前要認(rèn)真進(jìn)行可行性調(diào)研,建立項(xiàng)目審批制度,建立在建期間的管理制度,建立工程預(yù)算審查,竣工驗(yàn)收批復(fù)及考核制度。第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對外銷售的產(chǎn)品,按照實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業(yè)試營業(yè)的收入,應(yīng)列入當(dāng)期損益),發(fā)生的支出計(jì)入在建工程成本。第四18、十三條 雖已交付使用,尚未辦理竣工決算手續(xù)的,自交付使用日起,按工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊。決算辦理完畢后,按批復(fù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)值和已提折舊。第四十四條 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)計(jì)入工程項(xiàng)目的借款利息,屬尚未交付使用的,計(jì)入在建工程的價(jià)值,已使用的計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第十二章 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理第四十五條 企業(yè)取得的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入帳。第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計(jì)價(jià),按受益時(shí)間在有效期內(nèi)均衡分?jǐn)偅?jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。開辦費(fèi)用從開始經(jīng)營月份的次月起按不低于五年的期限均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。財(cái)政部門有專門規(guī)定的按規(guī)定辦理。第十三章19、 投資管理第四十七條 企業(yè)投資管理權(quán)限在董事會。長期投資超過十萬元以上的投資項(xiàng)目必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第四十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)積極參與投資項(xiàng)目的可行性研究,配合有關(guān)部門做好投資的立項(xiàng)審批、跟蹤檢查、評比考核等工作,審計(jì)部門應(yīng)對投資項(xiàng)目的收回及收益狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第四十九條 企業(yè)的有價(jià)證券應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管,并實(shí)行續(xù)時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí),應(yīng)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并辦理有關(guān)手續(xù),在備查薄上記錄。第五十條 投資成本的確認(rèn),應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款,包括稅金,手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。第五十一條 處置投資時(shí),投資的帳面值與實(shí)際取得收入的差額,應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。第五十二條 20、具體管理辦法按照集團(tuán)公司投資管理辦法執(zhí)行。第十四章 成本費(fèi)用管理第五十三條 企業(yè)應(yīng)按會計(jì)核算的要求,分設(shè)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目對工業(yè)企業(yè)成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算。第五十四條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制,建立成本考核制度,編制年度成本費(fèi)用計(jì)劃,按月或季度分析成本費(fèi)用升降原因,努力降低成本。第五十五條 企業(yè)成本費(fèi)用核算應(yīng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。若企業(yè)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的,應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。第五十六條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司成本和費(fèi)用管理制度執(zhí)行。第十五章 收入管理第五十七條 收入的確認(rèn)原則:(一)產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出21、或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供,同時(shí)收到貨款或取得收取價(jià)款的權(quán)利證據(jù)時(shí),應(yīng)確認(rèn)收入;(二)采用分期收款銷售時(shí),可按合同約定的各期應(yīng)收款項(xiàng)或以本期實(shí)際收到的銷售價(jià)款確認(rèn)收入;(三)采用預(yù)收貨款銷售時(shí),商品發(fā)生即可確認(rèn)收入;(四)委托代銷銷售時(shí),當(dāng)代銷單位將售出商品代銷清單送到時(shí),不論代銷單位是否將貨款匯到,即可確認(rèn)收入;(五)在交款提貨時(shí),如貨款已收到,提貨聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門,無論商品是否發(fā)出,即可確認(rèn)收入;(六)出口商品,陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單;海運(yùn)以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認(rèn)收入;出口的商品確認(rèn)收入一律以離岸價(jià)()為記帳基礎(chǔ),如按到岸價(jià)()對外成交,在商品離境后所22、發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的外匯支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用等,以紅字沖減收入。第五十八條 企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)部門使用本企業(yè)產(chǎn)品,不得以成本價(jià)格進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳,而應(yīng)以售價(jià)列為企業(yè)收入。第五十九條 企業(yè)來料加工業(yè)務(wù),節(jié)省的原材料末退回來料單位,留歸企業(yè)所有,應(yīng)按合理價(jià)值列為收入。第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣,應(yīng)沖減當(dāng)期收入。第六十一條 外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入,即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入;收到中間商的傭金增加當(dāng)期收入。第十六章 利潤及利潤分配管理第六十二條 利潤是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。集團(tuán)公司所屬企業(yè)年度完成利潤指標(biāo)由集團(tuán)公司下達(dá)并予以考核。23、第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度稅前利潤彌補(bǔ),下一年度利潤不足彌補(bǔ)時(shí),可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),五年不足彌補(bǔ)時(shí),應(yīng)由稅后利潤彌補(bǔ)。第六十四條 股份有限責(zé)任公司稅后利潤分配,應(yīng)根據(jù)股東大會和董事會有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25% 。第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)告第六十六條 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的要求,真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)事會暫行條例的要求,上報(bào)企業(yè)有關(guān)資料。第六十七條 具體要求按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度執(zhí)行。第十八章 會計(jì)電算化管理第六十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會計(jì)電算化管理崗,并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制,明確權(quán)限及責(zé)任。第六十九條24、 企業(yè)使用的會計(jì)電算化軟件應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門的驗(yàn)收,集團(tuán)公司下發(fā)的各種軟件應(yīng)妥善保管,不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。第七十條 企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)編制的憑證、帳薄,必須符合會計(jì)電算化規(guī)范的要求。第七十一條 企業(yè)應(yīng)做好會計(jì)電算化憑證、帳薄、報(bào)表及有關(guān)會計(jì)資料的保管和歸檔工作,每月會計(jì)資料要有二套備份盤,每季打印的帳薄、報(bào)表應(yīng)裝訂成冊,年末應(yīng)將全部資料整理成冊,交檔案部門保管。第十九章 合并會計(jì)報(bào)表管理第七十二條 合并會計(jì)報(bào)表的范圍,應(yīng)包括所有的子企業(yè)和由集團(tuán)公司控股的被投資企業(yè)。對納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。第七十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表都必須以公歷年度作為會計(jì)期間,并執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)25、定的會計(jì)制度和會計(jì)政策。第七十四條 各企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料,上報(bào)資料應(yīng)有債權(quán)方對帳清單,以備核對。第七十五條 集團(tuán)內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會計(jì)處理應(yīng)嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的帳務(wù)處理必須符合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的規(guī)定。第二十章 會計(jì)檔案管理第七十六條 企業(yè)會計(jì)檔案管理應(yīng)符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求及國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)會計(jì)檔案的范圍應(yīng)包括:企業(yè)會計(jì)憑證,會計(jì)帳薄(包括備查帳),會計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)成本計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)合同,財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)資料,財(cái)務(wù)分析,會計(jì)制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等會計(jì)資料。第七十七條 企業(yè)會計(jì)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理,并定期檢查歸集會計(jì)檔案,到期必須整理入庫,并辦理交接手續(xù)。第七十八條 企業(yè)應(yīng)建立會計(jì)檔案查閱制度,凡需查閱會計(jì)檔案者,需寫出查閱檔案的書面報(bào)告,注明查閱范圍,經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)后方可查閱,管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。凡需借用會計(jì)檔案者,借閱報(bào)告應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)后,管理人員方可辦理借閱手續(xù),閱后及時(shí)歸還銷號,以保證會計(jì)檔案的安全完整。第二十一章 附則第七十九條 本管理制度自起執(zhí)行。第八十條 本管理制度未盡事宜,按集團(tuán)公司有關(guān)制度執(zhí)行。第八十一條 本管理制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
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