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1、公司會計核算及現金費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總 則為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。 一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止浪費和一切不必要的開支，降低生產成本，提高利潤。 財務機構與會計人員 ：二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。 三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登2、記工作。 四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、近期報帳。 五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。 六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交、交接必須由相關領導監交。 會計核算原則及科目七、公3、司嚴格執行中華人民共和國會計法、會計人員職權條例、會計人員工作規則等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。 八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制，以人民幣為記帳本位幣。 九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記 載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類： 1、房屋及其他建筑物； 2、機器設備； 3、電子設備（如微機、復印機、傳真機等）； 4、運輸工具； 5、其他設備。 十一、各類固定資產折舊年限為： 1、房屋及4、建筑物 年； 2、機器設備 年； 3、電子設備、運輸工具 年； 4、其他設備 年。 固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。 十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。 十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。 資金、現金、費用管理十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效5、益。 十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。 十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。 十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。 十八、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。 十九、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改6、變收款單位（人）。 二十、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現金、銀行日記帳數額分別與現金、銀行存款總帳數額相符。 二十一、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經總經理批準，任何人不得借支公款。 二十二、嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算，不得直接兌付現金。 二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。 二7、十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。 二十五、未經董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。 二十六、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必 須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。 辦公用具、用品購置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購置統一由綜合部造計劃、報經領導批準后方可購置。 二十八、所有用具必須統一由綜合部專人管理。辦理登記領用手續。 二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠8、償。 其它事項三十、按照要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。 三十一、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結構趨于合理，以期達到最優化。 三十二、配合公司業務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監督管理。 三十三、自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導，并按其要求不斷完善制度、改進工作。 一般納稅人會計核算辦法一、會計核算健全的基本標準按照中華人民共和國會計法、中華人民共和國稅收征收管理法及現行有關稅收、財務會計法律、法規的規定，正確設置賬薄，正確如實進行會計核算，確保相關的銷售業務及視同銷售行為能及時、準確入賬，無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題，按規定取得增值9、稅專用發票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發票，無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發票的行為，從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確，同時能按主管國稅機關的要求，及時、準確地提供有關稅務資料。二、具體要求（一）會計機構設置及人員配備1、納稅人應當根據會計業務的需要設置會計機構，對不具備單獨設置會計機構條件的，應當配備專職會計人員；對沒有設置會計機構和配備會計人員的，報經主管國稅機關審核批準后，可按照代理記賬管理暫行辦法的規定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。2、從事記賬的會計人員，應取得會計從業資格和助理會計師以上專業技術職務資格，具備獨立記賬能力10、，并熟悉財稅法律、法規和財務會計制度等相關知識。3、會計人員調動工作或離職，應按規定與接管人員及時辦清交接手續，填制移交清冊,并繼續沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的連續性。4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企業。（二）會計核算的基本要求1、納稅人應按照中華人民共和國會計法和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。3、11、對發生的下列事項，應及時、準確的辦理會計手續，進行會計核算：（1）款項和有價證券的收付；（2）銷售業務及其他視同銷售業務的發生；（3）原材料、存貨、產成品（或商品）的購入、領用及發出情況；（4）增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發生和結算；（5）工資、支出、費用及成本的計算；（6）財務成果的計算和處理。4、會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統一會計制度規定，不得偽造、編造，不得設置賬外賬。（三）會計憑證填制1、納稅人在生產經營業務12、發生或完成時應按規定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務的內容、數量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補。2、對購買的貨物應取得稅務機關監制的發票或其他合法有效憑證，并有相應的貨物驗收證明。3、對支付款項的原始憑證，應取得有收款單位和收款人的收款證明。4、進行成本核算，應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制，各項內容必須填寫完備，并經過有關人員的審核，并連續編號，按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外13、，其它記賬憑證必須附有原始憑證。（四）會計賬簿設置及登記1、會計賬簿的設置應符合會計制度的要求，設置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿，其中總賬、現金和銀行日記賬應設置為訂本式，應交稅金-應交增值稅，應交稅金-未交增值稅、固定資產明細賬應使用固定格式的賬簿；存貨明細賬和銷售明細賬應按具體的規格、品種設置數量金額式明細賬，生產成本賬簿應設置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬，制造費用明細賬應使用多欄式明細賬。2、會計科目應按企業會計制度規定要求進行編制，并按反映會計信息的詳細制度，劃分為總分類科目和明細分類科目，要分別設立資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類一級科目，并根據企業的14、實際情況分級設置明細分類科目。工業企業須設置的一級科目主要有“材料采購（原材料）”、“產成品”、“產品銷售收入”、“其他業務收入”、“產品銷售成本”、“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業費用”“銀行存款”、“現金”、“應收賬款”、“應付賬款”、“應交稅金-應交增值稅”、“應交稅金-未交增值稅”、“固定資產”、“無形資產”、“低值易耗品”等賬戶；商業企業必須設置的一級科目主要“庫存商品”、“商品采購”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”、“銀行存款”、“現金”、“應收賬款”、“商品銷售成本”、“應付賬款”、“應交稅金應交增值稅”、“應交稅金未交增值稅”、“固定資產”、“15、管理費用”、“營業費用”、“財務費用”等賬戶。3、現金日記賬、銀行日記賬應根據收付款憑證逐日逐筆進行登記，每日登記完畢后，應分別計算出資金的合計數及賬面余額，并將賬面金額與庫存情況核對。4、存貨保管賬應按存貨的規格、型號進行具體的明細核算，每天由倉庫保管人員根據出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業務的發生，每天必須結出存貨的數量,月末由會計人員結出庫存金額，并與實際庫存情況進行核對。5、應收票據和應付票據應分別設置備查賬簿，在備查賬詳細登記每一種票據的種類、號數、簽發日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現日、貼現額等有關內容，結清票款后，應在備查簿中及時逐16、筆注銷。6、能夠按照現行有關財務、稅收的相關規定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應納稅額，并及時正確地登記有關賬簿。（五）賬目核對納稅人應定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數量、金額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。1、賬證相符：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關系相符。2、賬賬相符：核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符，包括總賬有關賬戶余額相符，總賬與明細賬相符，總賬與日記賬相符，會計部門的財產物資明細賬17、與財產物資保管使用的有關明細賬核對相符等。3、賬實相符：核對會計賬簿記錄與自產、存貨、資金等的實際數額相符，包括現金日記賬賬面金額與現金實際庫存，銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對；各種財物明細賬賬面金額與財物實存數額相核符，各種應收、應付款明細賬賬面金額與有關債務、債權單位或者個人進行核對，必須發生的費用已按規定及時入賬（如辦理營業執照、稅務登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發生的費用，購置固定資產必須發生的費用，以及生產經營發生的必要費用等等）。4、賬表相符：會計報表與賬簿記錄、其他資料數字相一致、并按規定產生各種報表。（六）財務會計報告及納稅申報資料1、納稅人應按照現行會計制度的相關規定及時編制財務會計報告，并如實填報有關納稅申報資料；2、會計報表及有關納稅申報資料應根據登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關數字應當相互銜接。（七）會計檔案管理納稅人應按規定正確保管會計檔案和相關涉稅資料，及時進行裝訂保管，不得擅自損毀，對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。