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1、金屬制品公司產品成本核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: *金屬制品公司成本核算制度第一章總則及核算細則第一條 根據(jù)本公司財務制度，結合本公司生產實際情況，特制定本企業(yè)成本核算制度， 公司成本計算方法采用“分批法“，以固定環(huán)、墊片、支架為例。第二條 本公司主要成本是指制造產品所需的原材料，勞務及其他開支，即在產品制造 過程中所發(fā)生的一切費用支出。第三條 本公司產品成本包括下列各項并分以下三大單元作業(yè)：1、直接材料；2、直接人工；3、制造費用。第四條 本公司以產品的批別（或訂單）作為成本計算對象，設立成本單，登2、記生產費用和生產量，以計算產品的總成本和單位成本。采用分批法，通常不存在批內完工產品和月末在產品分批費用的問題。各定單或批次的產品在未完工以前，成本明細賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產品成本，當該定單或批次的產品全部完工時，成本明細賬中歸集的費用就是完工產品的總成本。如果一份定單內或同一批次內產品跨月完工數(shù)量較多時，或者若干份定單或若干批次的產品中跨月完工的定單或批次較多時，則應采用約當產量法在完工產品和月末在產品之間分配費用，以便確定和報告完工產品成本和月末在產品成本。第五條 本公司成本計算以產品為中心。第六條 成本結算期間以每批完工后產品成本計算一次為原則。成本計算期與會計報告期不一致，與生產3、周期一致。第七條 計算成本金額以元為準，但單位成本以小數(shù)點以后兩位為準。第八條 本公司產品的計算以個或套為單位。第九條 本公司成本報表主要有：產成品成本表，主要產品單位成本表，制造費用明細表，各種期間費用報表，生產損失（廢品）報告表。第十條 本公司產品成本分車間核算，分別是制造一車間，二車間，三車間。第十一條 本公司生產成本科目核算的內容設置為：生產成本-直接材料，生產成本-直接人工，生產成本-福利費，生產成本-制造費用。第十二條 制造費用發(fā)生時應按其性質，根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費用明細分類賬各項費用，每月終了結帳后編制制造費用匯總分攤表，分攤到每款產品的成本，主要是指生產現(xiàn)場管4、理人員工資，福利費，租賃費，折舊費，水電費，勞保費，差旅費，運雜費，低值易耗品攤銷，社保費，醫(yī)藥費，修理費，辦公費，電話費，財產保險費、其他。第十三條 生產部門應提供原材料領用報表、生產月報表、派工計時單供會計部門作為計算成本的依據(jù)，另外人事部門應于次月4日前提供各部門上月考勤、薪資資料供會計部門計算直接人工及間接工資。第十四條 成本會計計算應按產品類別提出單位成本的分析，以供各部門、班組作為生產管理或決策的參考，具有超量耗用材料、人工或費用發(fā)生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。第十五條 人工成本依照人事部門的薪資資料和生產部門計時單，計算區(qū)分為直接人工和間接人工。1、 直接人工，指生產部5、門直接從事生產操作，維護及現(xiàn)場主管人員的勞動報酬， 如制造一工場、二工場（NC、MC）一樓，二樓及成品包裝部工人的工資；2、 間接人工，指服務部門員工的報酬及主管級人員的工資分別計入產品，作為制造費用的一部份，如生產經理室、品質部等。3、 外發(fā)產品加工費用.第十六條 會計部門依據(jù)“工資報表”編制記帳憑證并記帳。第十七條 計入生產成本的材料包括1、直接材料（直接計入各產品的材料成本）；（1）、進口材料（日本）類，包括四方鋁、六角材、S45C、SUS420J2、SUS304等；（2）、國產鋼材類，包括國產四方鋁,SS400系列，Q235,SUS304,45#國產黑皮系列（3）、鋁材類，包括國產圓鋁6、A6061系列等；（4）、鐵棒；（5）、不銹鋼2、間接材料。（1）、輔助材料（機物油料等）；（2）、機械修理用料；（3）、工具類：包括刀具,鉆頭,鋸片等（4）、包裝類材料。如:紙箱,膠袋等第十八條 材料成本的計算，采用加權平均法， 其中所購進材料價格除其貨款外，其他附加費用（如運雜費、保險費等）均應計入進料成本。1、材料的領用及退回均應填具領料單、退料單、辦理進退料手續(xù)；2、領、退料的憑證應依規(guī)定填寫，一式三聯(lián)，第一聯(lián)領料部門存查，第二聯(lián)交倉庫，第三聯(lián)交財務部，并經權限主管核準；3、發(fā)料人員應每天將領料單、退料單或發(fā)貨單據(jù)加以整理錄入電腦，于次日送交會計人員登入存貨計數(shù)賬。第十九條 倉庫部門每7、月4日前應將上月的材料物品收發(fā)結存月報表并交會計部門核對。第二十條 成本計算依據(jù)下列資料。 1、生產月報表； 2、工資報表； 3、材料產品收發(fā)存月報表； 4、制造費用匯總分攤表。第二十一條 成本會計根據(jù):耗用直接材料明細表、制造費用及直接人工匯總分攤表計算產品及在產品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表”，每批次完工產品后計算產品成本會計報表給經理室審閱。 第二章建立健全，制定、修訂各項定額資料第二十二條產品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標準；而且在計算產品成本時，要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產8、管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產技術科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應有的作用。產品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產工藝流程，生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。生產工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎，領料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應經總經理批準。生產車間負責制定生產定額，提供工時利用率，保證完成產量、品種等計劃指標，力求縮短生產周期，減少在產品資金的占用。技術部門負責制定物資的消耗定額，從產品的設計和工藝技術9、上保證產品質量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經濟效益。生產質量部門負責全面質量管理，編制和落實生產計劃通知單、預生產計劃、科研預投，組織均衡生產，提高優(yōu)級品率，減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告，包括計劃完成情況，重大問題應報告管理層。采購部負責制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。綜合辦負責制定勞動力合理組織，制定勞動定額，綜合辦和生產部門配合，提高工時利用率和勞動生產率，控制工資、福利的開支，節(jié)約勞動保護費用的開支。財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產品的定額。每月根據(jù)生產質量10、管理部上報的生產進程報告，看生產資金的占用情況。 第三章建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度第二十三條為加強內部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產的變現(xiàn)能力。健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點規(guī)定如下： 1 ，材料的領料程序領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。正常領料：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱（名稱要統(tǒng)一）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。（2）倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產11、品類別上，并登記用友T3倉庫管理領料發(fā)貨生產領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬，務必使賬單一致；（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產品名稱登記領用材料，在每月的25日上報財務部。（4）財務部結轉原材料帳套，財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據(jù)領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入生產成本-基本生產成本-直接材料.非正常領料：（1）生產中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入12、生產成本 -直接材料.（2）生產中質量事故（生產操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補領料，必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入生產成本直接材料.（3）維修領料，售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入生產成本-基本生產成本直接材料，產品的售后服務領料記入營業(yè)費用-售后服務費其他領料：（1）材料的出售，同正常的領料手續(xù)，財務上記入其他業(yè)務支出.（2）產品的研發(fā)，應13、在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續(xù)。財務上記入管理費用-研究開發(fā)費.（3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文件說明原因。 2，材料的退庫對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。（1）對于生產所剩材料，應該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。（2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù)，可以采用假退料的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示改項材料又作為下月份的14、領料出庫。 3， 材料的盤存庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉爛變質，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人的責任。 第四章建立在產品、產成品保管、移交、傳遞制度第二十四條，建立在產品的保管、移交、傳遞制度1，在產品是企業(yè)的重要物資，要保護在產品的完整。如果保管不當，會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護企業(yè)財產物資的安全，也應搞好在產品成本核算工作。2，在產品是指在生產過程中尚未完工的產品。在產品數(shù)量的核算是進行在產品成本計算的基礎，企業(yè)計算在產品成本所依據(jù)的是期15、末在產品結存數(shù)量，每月車間辦事人員應盤點在產品，編制在產品收發(fā)結存報表。送交財務部。3，在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。在產品的借出應及時歸還。在產品的歸還應填制紅字出庫單。倉存人員應設置備查賬簿登記在產品借出歸還情況。每月上報財務部一份。 4，為了加強在產品的數(shù)量核算，保護在產品的安全完整，成本會計人員應定期對在產品進行清查，特別是在中期和年度決算時，必須進行一次全面的清查。5，財會部門應組織在產品等的定期盤點，發(fā)現(xiàn)盈虧，查明原因及時處理，做到帳實相符，應經常深入車間解決車間成本工作中的問題，不斷完善成本核算體制，應保管好成本核16、算資料，防止丟失和損壞，按月裝訂，定期歸檔。 第五章 加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度第二十五條為了保護財產物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產成品入庫單應詳細標明生產計劃號、物料編碼、產品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經手人、倉庫負責人，車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產品的成本，在此基礎上，才能正確準確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調節(jié)企業(yè)的生產進度，當產成品庫存增加時，應當減少產量；當產成品庫存較少時，可以適當?shù)卦黾赢a量。庫存商品出庫時，無論是對外轉移，還是內部使用，都應及時開具出庫單，出庫單17、應詳細標明出庫日期、客戶名稱、產品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經手人。庫房保管人員應仔細查看實物和產成品出庫單是否相符。如果不一致，應要求出庫單重開。 第六章，成本分析和控制第二十六條 加強成本分析和控制1，成本計算算管結合，算為管用。對成本進行分析，可以考核企業(yè)成本、節(jié)約材料費用，從而提高企業(yè)的經濟效益。 2， 通過對成本的分析，還可以揭示企業(yè)在生產、技術和經營、管理方面取得成績和存在的問題，進一步提高企業(yè)生產、技術和經營、管理的水平。 3， 成本提供的實際成本、費用，可以作為企業(yè)的價格和利潤的預測，制定有關的生產經營決策。此制度由財務部負責解釋和修訂由公司經理批準之日起執(zhí)行。 *金屬制品有限公司財務部