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1、集團(tuán)公司費(fèi)用審核管理辦法編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 費(fèi)用審核辦法1. 總則1.1. 制定目的為了合理支付各項(xiàng)費(fèi)用，特制定此辦法。1.2. 適用范圍本公司各部門費(fèi)用支出，均依照本辦法所規(guī)范的體制管理之。1.3. 權(quán)責(zé)單位1) 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之起草工作。2) 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本辦法制定、修改、廢止之核準(zhǔn)。2. 費(fèi)用審核2.1. 外來(lái)憑證1) 營(yíng)利事業(yè)發(fā)票，如增值稅專用票、普通發(fā)票、定額發(fā)票等。2) 營(yíng)利事業(yè)資金往來(lái)統(tǒng)一票據(jù)，如行政性收費(fèi)票據(jù)、事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，統(tǒng)一收款收據(jù)等。2.1.1. 審核原則1) 真2、實(shí)性。2) 合法性。3) 完整性。2.1.2. 原始憑證審核辦法1) 審核發(fā)票所記載名稱是否為本公司并蓋有發(fā)票監(jiān)制章。2) 審核發(fā)票專用章上發(fā)票者全稱是否為公司所付單位。3) 審核“日期”是否為收料日或費(fèi)用發(fā)生日期。4) 審核“摘要”欄所列品名與請(qǐng)購(gòu)單所列品名是否相同，若為一般費(fèi)用，內(nèi)容與費(fèi)用性質(zhì)是否相同。5) 審核數(shù)量*單價(jià)是否等于總價(jià)，并需與中文大寫(xiě)金額相符，若不相符，退回發(fā)票要求重新開(kāi)具。2.1.3. 付款憑證應(yīng)具備要點(diǎn)1) 發(fā)票：1、本公司名稱、稅號(hào)、地址、開(kāi)戶行、賬號(hào)、電話等。2、開(kāi)具年、月、日。3、貨品名稱、數(shù)量、規(guī)格、單位、單價(jià)及總額。2) 營(yíng)利事業(yè)資金往來(lái)統(tǒng)一票據(jù)：1、本公司名3、稱。2、開(kāi)具年、月、日。3、收款項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、總額。2.2. 公司內(nèi)部憑證（自制憑證）1) 請(qǐng)購(gòu)單。2) 訂購(gòu)單。3) 驗(yàn)收單。4) 費(fèi)用合同或協(xié)議單。5) 借款單。6) 領(lǐng)料單。7) 成本計(jì)算單。8) 工資單。9) 雜項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提單。3. 分項(xiàng)費(fèi)用3.1. 租金支出3.1.1. 憑證名稱收據(jù)3.1.2. 審核辦法1) 審核租金支付期間是否重復(fù)或遺漏。2) 審核租金支付方式與合同書(shū)約定的是否相符。3) 審核押金給付與合同是否相同，合同期滿應(yīng)即時(shí)收回押金。4) 審核逾期繳納違約金與合同規(guī)定是否相符。5) 審核支付倉(cāng)租是否根據(jù)租憑合同書(shū)。6) 審核寄存租金，即單價(jià)*寄存數(shù)量是否正確。3.2. 稅4、金3.2.1. 憑證名稱稅收繳款單（增值稅、印花稅、所得稅、關(guān)稅等），分為國(guó)稅、地稅、海關(guān)。3.2.2. 審核辦法1) 審核稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、起征點(diǎn)、免征額、減免稅、稅種是否正確。2) 審核增值稅的繳交金額是否正確。3) 審核繳納期有否重復(fù)，稅率適用及稅額計(jì)算是否相同。4) 審核繳納日期是否超逾通知繳納期限。3.3. 交際費(fèi)3.3.1. 憑證名稱1) 發(fā)票。2) 交際費(fèi)申請(qǐng)單。3.3.2. 審核辦法1) 審核在外宴客及招待費(fèi)用，應(yīng)以發(fā)票為憑據(jù)。2) 審核是否于當(dāng)天之場(chǎng)所宴客。3) 審核應(yīng)酬是否與業(yè)務(wù)有關(guān)。4) 審核是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。3.4. 郵資3.4.1. 憑證名稱1) 郵件大宗包5、裹收據(jù)、快遞、普件收據(jù)。2) 郵票購(gòu)買證明。3.4.2. 審核辦法1) 審核郵費(fèi)報(bào)銷與“郵寄信件登記簿”所載時(shí)間、地點(diǎn)、重量、件數(shù)是否相符。2) 審核有無(wú)私人郵件或非本公司郵寄這其他收據(jù)報(bào)銷。3.5. 電話費(fèi)3.5.1. 憑證名稱電信局電話費(fèi)收據(jù)通知聯(lián)。3.5.2. 審核辦法1) 審核請(qǐng)款明細(xì)與長(zhǎng)途電話登記簿所載時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)是否一致。2) 審核叫號(hào)或呼人每次單價(jià)是否與標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)一致。3) 審核單價(jià)*通話時(shí)間是否與總額相符。4) 審核收據(jù)內(nèi)容與原通知單所載內(nèi)容是否相符。3.6. 市內(nèi)交通費(fèi)3.6.1. 憑證名稱市內(nèi)出差車費(fèi)報(bào)銷單為車票（含公交車、出租車、地鐵等）。3.6.2. 審核辦法1) 審6、核是否經(jīng)公司車輛調(diào)度員證實(shí)公司無(wú)車可派用。2) 審核是否經(jīng)主管（經(jīng)理級(jí)以上）核決。3) 外勤工作者，每月三日前附“外勤活動(dòng)記錄表”及“旅費(fèi)報(bào)銷清單”，每月一次請(qǐng)款報(bào)銷。3.7. 公務(wù)車相關(guān)費(fèi)用3.7.1. 憑證名稱1) 購(gòu)油票券（含汽油、柴油等）。2) 修理費(fèi)、年檢費(fèi)等發(fā)票。3) 過(guò)橋費(fèi)或停車費(fèi)收據(jù)。3.7.2. 審核辦法1) 油料耗用費(fèi)用：1、審核購(gòu)油票券是否經(jīng)車輛管理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級(jí)以上主管核準(zhǔn)。2、審核金額合計(jì)是否正確。2) 過(guò)橋（路）費(fèi)、停車費(fèi)：1、審核過(guò)橋（路）費(fèi)收據(jù)金額是否與規(guī)定相符。2、審核日期、橋別、地點(diǎn)與派車單內(nèi)容是否一致。3、審核收據(jù)是否經(jīng)車輛管理員簽認(rèn)，并經(jīng)經(jīng)理級(jí)以上主7、管核準(zhǔn)。3.8. 書(shū)報(bào)雜志3.8.1. 憑證名稱1) 訂閱單。2) 營(yíng)利事業(yè)收據(jù)。3) 書(shū)報(bào)費(fèi)收據(jù)。3.8.2. 審核辦法1) 審核連續(xù)性刊物的申請(qǐng)，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)，并核對(duì)訂閱起訖期間。2) 審核支付連續(xù)性刊物，期數(shù)是否重復(fù)。3) 審核書(shū)籍的購(gòu)買，連續(xù)性刊物之新訂、續(xù)訂，應(yīng)經(jīng)專登記、編號(hào)，并列入管理。人員離職時(shí)，列入部門財(cái)產(chǎn)辦理移交。3.9. 文具印刷（復(fù)印、文具用品）3.9.1. 憑證名稱1) 發(fā)票。2) 簽收單。3.9.2. 審核辦法1) 審核簽收單所記費(fèi)用明細(xì)，是否依價(jià)目表之價(jià)格計(jì)算。2) 審核復(fù)印表單是否必需，數(shù)量是否正確。3) 審核復(fù)印金額、數(shù)量是否合理，上下月差異是否過(guò)大。4)8、 審核文具用品購(gòu)買、領(lǐng)有的數(shù)量是否合理，上下月差異是否過(guò)大。5) 審核各單位文具用品領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表的計(jì)算是否正確。3.10. 事務(wù)用具3.10.1. 憑證名稱發(fā)票。3.10.2. 審核辦法1) 查明有無(wú)資本性支出這資產(chǎn)誤列為本科目。2) 是否列入財(cái)產(chǎn)保管，并填妥費(fèi)用性財(cái)產(chǎn)保管卡。3.11. 差旅費(fèi)3.11.1. 憑證名稱1) 差旅費(fèi)報(bào)銷清單。2) 交通費(fèi)發(fā)票。3) 住宿費(fèi)發(fā)票。4) 無(wú)單據(jù)證明單。3.11.2. 審核辦法1) 國(guó)內(nèi)出差：1、審核差旅費(fèi)報(bào)銷清單是否按規(guī)定呈核。2、審核報(bào)銷日期、天數(shù)與出差申請(qǐng)單所載是否相符。3、審核交通費(fèi)起訖地點(diǎn)與出差申請(qǐng)單所列是否一致。4、審核餐宿雜費(fèi)報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)是否依9、規(guī)定計(jì)算。5、審核在同一區(qū)駐留半個(gè)月以上者，自第16日起照規(guī)定膳宿雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以八折支給，自第31日起以七折支給。6、審核交通費(fèi)須憑票根證明核支。7、對(duì)住宿費(fèi)未出具憑證者，按規(guī)定五折報(bào)支。8、審核各細(xì)數(shù)核算是否正確，若事先已預(yù)支者，應(yīng)由應(yīng)付金額內(nèi)扣除。2) 國(guó)外出差：1、審核出國(guó)前后之是國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)，應(yīng)合并于國(guó)外差旅費(fèi)報(bào)銷清單內(nèi)一并報(bào)銷。2、審核交通費(fèi)應(yīng)附憑證，否則應(yīng)經(jīng)經(jīng)理以上主管核準(zhǔn)之無(wú)單據(jù)證明。3、審核是否于返國(guó)后次日起算，10天內(nèi)辦理差旅費(fèi)報(bào)銷，并繳回差旅費(fèi)差額，逾期應(yīng)依規(guī)定辦理追繳。4、審核出差在同一城市，繼續(xù)駐留三十日以上者，自三十一日起，膳宿雜費(fèi)按八折支給。5、審核住宿費(fèi)用超出規(guī)定時(shí)，10、呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后按實(shí)報(bào)銷。3.12. 伙食費(fèi)3.12.1. 憑證名稱1) 發(fā)票。2) 農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)經(jīng)手人出具之證明。3.12.2. 審核辦法1) 審核若為自辦伙食，則須附采購(gòu)經(jīng)手人了出具之證明，并依下列方式核對(duì)：1、伙食份數(shù)與申請(qǐng)單合計(jì)份數(shù)一致。2、請(qǐng)款單價(jià)與簽呈核準(zhǔn)之單價(jià)相同。3、單價(jià)*份數(shù)=應(yīng)付額。2) 審核若為員工領(lǐng)取伙食費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)列有經(jīng)簽領(lǐng)人蓋章核準(zhǔn)人簽字之請(qǐng)領(lǐng)清冊(cè)。3.13. 水費(fèi)3.13.1. 憑證名稱水費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)、自來(lái)水公司發(fā)票。3.13.2. 審核辦法1) 審核通知聯(lián)名稱是否為本公司。2) 審核收費(fèi)期間所屬月份是否正確，有否重復(fù)支付。3) 審核應(yīng)付金額為：用水噸數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)。11、4) 審核用種類口徑與實(shí)際是否一致。5) 審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所載內(nèi)容是否一致。3.14. 電費(fèi)3.14.1. 憑證名稱電費(fèi)通知聯(lián)、收據(jù)、供電部發(fā)票。3.14.2. 審核辦法1) 審核收費(fèi)期間有否重復(fù)，所屬月份是否正確。2) 審核單價(jià)*使用度數(shù)是否等于應(yīng)付金額（一般電費(fèi)）。3) 審核電力費(fèi)計(jì)算細(xì)數(shù)是否正確（特約電費(fèi)）。4) 審核收據(jù)聯(lián)與通知聯(lián)所載內(nèi)容是否一致。5) 審核峰谷電度數(shù)及計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。3.15. 運(yùn)費(fèi)3.15.1. 憑證名稱發(fā)票。3.15.2. 審核辦法1) 對(duì)運(yùn)費(fèi)之申請(qǐng)，須審核：1、客戶是否簽收。2、車號(hào)（主）與請(qǐng)款運(yùn)輸部門是否相符。3、依路途（程）長(zhǎng)短，研判運(yùn)輸時(shí)間與出入廠時(shí)間12、是否異常。4、品名是否相符。5、數(shù)量是否一致。6、交運(yùn)地點(diǎn)是否相符。7、交運(yùn)中意外事故之索賠款，是否依合同索賠。2) 依地點(diǎn)、費(fèi)率、數(shù)量核算金額是否相符。3) 是否依核決權(quán)限呈核。4) 送貨單、出倉(cāng)單與托運(yùn)單數(shù)量、時(shí)間相核對(duì)。3.16. 廣告費(fèi)3.16.1. 憑證名稱1) 發(fā)票。2) 報(bào)社、電視臺(tái)、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)收據(jù)。3) 出版社、電臺(tái)廣告發(fā)票收據(jù)。3.16.2. 審核辦法1) 審核計(jì)價(jià)數(shù)與樣張之行數(shù)是否相符。2) 審核單價(jià)與計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，刊登天數(shù)是否相符。3) 審核應(yīng)付金額是否等于：?jiǎn)蝺r(jià)*行數(shù)*刊登天數(shù)，是否有打折。4) 審核收款人及報(bào)社簽單是否屬實(shí)。5) 審核是否附有全張之報(bào)紙，并在廣告處13、以紅筆劃出。3.17. 自由捐贈(zèng)3.17.1. 憑證名稱1) 董事長(zhǎng)核準(zhǔn)之簽呈借款申請(qǐng)單。2) 收據(jù)。3.17.2. 審核辦法1) 審核捐贈(zèng)款是否與業(yè)務(wù)有關(guān)，或維持商業(yè)地位或商譽(yù)所必要者。2) 審核捐贈(zèng)之對(duì)象是否經(jīng)政府主管財(cái)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，且合于公益性如“紅十字會(huì)”及教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)團(tuán)體。3) 審核若以暫借款方式先予借支者，其暫借款申請(qǐng)單需依核決權(quán)限呈核。3.18. 什費(fèi)3.18.1. 憑證名稱1) 發(fā)票收據(jù)。2) 郵政禮券證明單。3.18.2. 審核辦法1) 審核付款種類與申請(qǐng)單所記載種類是否相同。2) 審核申請(qǐng)單是否經(jīng)主管簽章，并由總務(wù)證明屬實(shí)。3) 審核申請(qǐng)金額與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否一致，14、并由總務(wù)證實(shí)。3.19. 海運(yùn)費(fèi)3.19.1. 憑證名稱1) 請(qǐng)款單。2) 發(fā)票。3.19.2. 審核辦法1) 審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。2) 審核受訂通知單之交易條件是否為C&F或CIF(FOB和FAS時(shí)免負(fù)擔(dān)海運(yùn)費(fèi))。3) 審核請(qǐng)款單所載之船名、起訖地點(diǎn)、航班、提單號(hào)碼、裝運(yùn)數(shù)量等是否與裝箱單相符。4) 審核提單和請(qǐng)款單這材積及起訖港與裝箱單所載是否相符，若差異在+-5%以上時(shí)，應(yīng)會(huì)同營(yíng)業(yè)單位簽注差異原因。5) 審核發(fā)票所載之提單號(hào)碼與原提單之號(hào)碼是否相符。3.20. 陸運(yùn)費(fèi)3.20.1. 憑證名稱發(fā)票。3.20.2. 審核辦法1) 審核發(fā)票是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。2) 審核計(jì)費(fèi)重量是否與15、交運(yùn)單相符。3) 審核運(yùn)費(fèi)是否與公司規(guī)定之支付標(biāo)準(zhǔn)相符。4) 審核運(yùn)費(fèi)之計(jì)算是否正確，與發(fā)票之金額是否相符。5) 如以貨柜裝運(yùn)時(shí)，應(yīng)審核貨柜型式、號(hào)碼、數(shù)量及拖車臺(tái)數(shù)是否正確。3.21. 外銷傭金3.21.1. 憑證名稱1) 結(jié)匯證實(shí)書(shū)。2) 傭金信（電）匯回單。3) 傭金匯出款證實(shí)書(shū)。4) 發(fā)票。3.21.2. 審核辦法1) 審核請(qǐng)款單是否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。2) 審核請(qǐng)款單、銷售確認(rèn)書(shū)和受訂通知單所載之受訂編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、銷售金額、傭金條件和傭金收款人之名稱地址等是否相符。3) 審核依約定之傭金條件所計(jì)算之傭金金額是否正確。4) 審核傭金匯款回條或證實(shí)書(shū)之申請(qǐng)人是否為本公司。5) 審核傭金匯16、款憑證之受款人是否與受款通知單之受款人相符。6) 審核傭金匯款憑證之匯出金額與請(qǐng)款單和結(jié)匯證書(shū)之傭金金額是否相符。7) 信用證溢價(jià)金額以傭金方式支付時(shí)，應(yīng)審核匯出金額是否與溢價(jià)金額相符，即是否等于押匯金額與受訂通知單金額之差額。8) 審核發(fā)票之出具人是否與受訂通知單之受款人相符號(hào)。3.22. 保險(xiǎn)費(fèi)3.22.1. 憑證名稱1) 結(jié)匯證實(shí)書(shū)。2) 保險(xiǎn)費(fèi)送款簿存根。3) 收據(jù)。4) 財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保單（廠房、設(shè)備、材料、汽車等保險(xiǎn)）。3.22.2. 審核辦法1) 審核受訂通知單之交易是否為CIP或C&I（FOB、FAS和C&P時(shí)免負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)）。2) 審核以L/C條件出口，一般均于押匯時(shí)，由銀行予以代扣保17、險(xiǎn)費(fèi)。3) 審核險(xiǎn)種的保險(xiǎn)費(fèi)率及保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算是否正確。4) 審核結(jié)匯證實(shí)書(shū)中銀行所扣之保險(xiǎn)費(fèi)，是否與所計(jì)算之保險(xiǎn)費(fèi)金額相符。5) 審核支付日期。6) 審核投保合同條、保險(xiǎn)是否有效合理。3.23. 進(jìn)出口費(fèi)用3.23.1. 憑證名稱發(fā)票收據(jù)。3.23.2. 審核辦法1) 進(jìn)出口報(bào)關(guān)雜費(fèi)應(yīng)由與本公司簽訂合同委托之報(bào)關(guān)行，依各批之出口批次編制費(fèi)用通知單，并檢附所有憑證送公司國(guó)外部“進(jìn)出口部”、“報(bào)關(guān)部”復(fù)核，依核決權(quán)限核準(zhǔn)后，再送財(cái)務(wù)部請(qǐng)款。2) 審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)費(fèi)用通知單是否注明出口編號(hào)、貨名、件數(shù)、重量、出口日期、運(yùn)往港口、提單號(hào)碼、貨物進(jìn)倉(cāng)地點(diǎn)、輸出許可證號(hào)碼等。3) 審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)請(qǐng)款項(xiàng)目之金額，是否與合同及海關(guān)所規(guī)定之支付標(biāo)準(zhǔn)相符。4) 審核各項(xiàng)憑證是否齊全。5) 審核報(bào)關(guān)雜費(fèi)之總金額是否正確，與費(fèi)用通知單之金額是否相符。6) 如報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、碼頭費(fèi)發(fā)生異常，是否已于請(qǐng)款單內(nèi)注明異常原因、處理對(duì)策和費(fèi)用之歸屬等。