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1、公司全面預算與戰略執行控制管理辦法編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總 則1第二章 組織機構3第三章 預算管理體制和預算體系4第四章 預算編制5第五章 預算的執行、控制與差異分析11第六章 預算的考核與激勵13第七章 附則14第一章 總 則第一條 全面預算的概念：全面預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算（如開發預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等）和財務預算（如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等）。全面預算2、是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，并與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求、利潤和期末財務狀況等。全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業務部門與職能部門，以及所有子公司的各項業務活動。第二條 全面預算的目的及作用全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業戰略目標的前提下概括了企業的戰略目標及達成戰略目標的可行步驟。企業實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：1、預算與戰略管理：全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度經營計劃3、，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度經營計劃的監控執行。通過全面預算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰略的理解。全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現的變化做好準備。2、預算與績效考核：全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。4、3、預算與資源分配：全面預算體系中有一部分數據可以直接衡量下一年度企業財務、實物與人力資源的規模，可以用來作為調度與分配資源的重要依據之一。全面預算可以促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。4、預算與風險控制：全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險。全面預算體系中可以初步揭示企業下一年度的預計經營情況，根據所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。5、預算與收入提升及成本節約：通過全5、面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。全面預算體系中包括有關企業收入、成本、費用的部分，通過對于這些因素的預測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經營水平進行日常監控與決策。當公司的收入、成本費用水平偏離預算時，企業決策者就可以根據管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節約提供較為精確的估計。第三條 預算編制的依據1、國家的有關方針、政策，國內外經濟環境及消費市場發展趨勢；2、董事會確定的經營發展規劃，階段性經營目標及經營策略；3、過去年度的實際經營情況及本年度預計6、的內外部變化因素。第四條 預算編制的范圍：公司實行全面預算管理，所有的收支必須納入預算編制。第五條 預算編制應遵循的原則：遵循合法性、可行性、客觀性、科學性和經濟性原則。第六條 本辦法的主要內容包括：預算組織機構、預算管理體制和預算體系、預算編制、預算的執行、控制與差異分析、預算的考核與激勵。第七條 全面預算管理的預算期主要分為短期和長期，由此編制的預算分為短期預算和長期預算短期預算是指預算期為每個會計年度月日至月日的預算，也稱年度預算年度預算經過層層分解，分為季度預算和月度預算長期預算是指集團公司（母公司和子公司）未來年的發展規劃性預算，長期預算是制訂短期預算的重要依據第八條 本辦法適用于A7、有限公司（以下稱母公司）各部門及下屬子公司（指A擁有實際控制權的子公司）。第二章 組織機構 第九條 全面預算管理的組織機構包括預算委員會（中、遠期規劃）、計劃財務部及預算責任網絡。第十條 預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各項預算事項。委員會主任由A有限公司總經理兼任，常務委員由主管財務的副總經理兼任，其他委員由母公司其他各副總經理、部門經理、各子公司總經理、財務總監兼任。如果公司章程規定經預算委員會審定的預算最后應呈請董事會批準，則按公司章程的規定辦理。第十一條 預算委員會的職責為：1、審定集團公司預算、決算管理辦法，編制方法及程序；2、審議、確定預算目標；8、3、負責審核公司年度財務預、決算報告及中長期財務規劃與預算；4、審定下達正式預算5、研究制定實現預算管理目標的重要措施，并安排落實；6、在預算編制和執行過程中，對部門之間、子公司之間可能發生或已經發生的重大分歧進行必要的協調；7、定期檢查和分析預算執行情況，聽取財務部及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現；8、根據預算執行中遇到的問題，及時組織對預算進行調整；9、審定決算報告，提出獎罰意見 。第十二條 近期（13年內），母公司總經理擁有制定、修訂預算的最終審批權。 公司章程另有規定的從其規定。第十三條 計劃財務部預算職責為：1、制訂預算管理辦法和政策，報主管財務的副總經理和總經9、理審批；2、傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門、各子公司預算的編制；3、分解下達各項預算指標；4、根據預算編制方針，對母公司各部門、各子公司編制的預算草案進行初步審查、協調和平衡，匯總后編制集團公司的預算草案，一并報預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）審查；5、參加預算會議，介紹預算的編制情況，對有關問題提出質詢，接受其他單位（母公司各部門和子公司）質詢，明確預算修改方向。跟蹤預算的修改，重新匯總；6、在預算執行過程中，監督、控制各部門、子公司的預算執行情況；7、每期預算執行完畢，及時形成預算執行報告和預算差異分析報告，交預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）審議；8、10、遇有特殊情況時，向預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）提出預算修正建議。9、協助預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）協調、處理預算執行過程中出現的一些問題。第十四條 預算責任網絡是以企業的組織機構為基礎，根據所承擔的責任預算劃分的，一般分為投資中心、利潤中心以及成本、費用中心，母公司為投資中心，各子公司為利潤中心，各業務部門為成本、費用中心，各職能部門為費用中心。第十五條 預算管理涉及面廣、業務交叉點多，各有關部門必須做到分工協作、職責明確、充分溝通、密切配合。各級預算單位通過逐級授權，分解、下達預算指標，明確各級預算編制和管理責任人，形成各級預算編制和管理的組織體系。第三11、章 預算管理體制和預算體系 第十六條 預算管理的全過程包括預算的編制、審核、上報、審批、分解下達、執行、控制、分析、評價和考核。公司對預算實行統一計劃、分級管理的預算管理體制。第十七條 統一計劃是指公司的年度預算目標實行集中統一的管理原則。分級管理是指各項預算指標由公司統一向各部門和下屬子公司分解、下達，已經下達的預算指標由各部門和下屬子公司負責落實。第十八條 公司各部門、下屬子公司要將預算作為控制日常經營活動和進行財務管理的依據，切實保證各項預算指標的完成。公司通過季度/年終業績考核會，檢查預算指標的完成情況。完成或超額完成年度預算指標的部門、下屬子公司，由公司根據有關規定對其負責人給予表彰12、和獎勵；對完不成年度預算指標的部門、下屬子公司，根據不同情節，對該業務單元及其主要負責人給予相應的處罰，追究其經濟或行政責任。第十九條 本公司以目標利潤為編制預算的出發點，為實現目標利潤而編制的各項預算構成了全面預算管理的預算體系。主要包括：母公司預算和各子公司預算。母公司預算主要包括：集團公司目標利潤、其他業務利潤預算（包括收入和支出）、各部門管理費用預算、投資預算（包括短期投資預算、長期股權投資、長期債權投資、其他長期投資、固定資產投資等）、資金預算（其中包括了財務費用預算）、預計利潤表、預計資產負債表等。項目子公司預算主要包括：分解到項目公司的目標利潤、項目銷售預算（由東灣公司提供）、項13、目銷售費用預算（由東灣顧問公司提供）、開發成本預算、存貨預算、管理費用預算、固定資產投資預算、資金預算（其中包括了財務費用預算）、預計利潤表、預計資產負債表等。東灣顧問公司預算主要包括：為項目公司編制銷售預算及銷售費用預算、東灣公司營業收入預算、營業成本預算等。第四章 預算編制 第二十條 預算編制是實施全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。預算編制要在預算委員會制定的方針指引下進行。第二十一條 預算編制方針應包括但不限于：1）企業利潤規劃2）開發經營方針3）部門費用預算編制方針4）投資與開發方針5）資本運營方針6）其他基準（集團公司費用分攤基準、業績評價基準等）第二十二條14、 預算編制日程年度預算應在預算上一年度的11月開始著手編制，12月25日全部編制完成。季度預算應在季度開始前日編制完成月度預算應在月度開始前日編制完成第二十三條 預算編制流程見附圖。第二十四條 預算編制職責（一）母公司各部門預算編制職責如下表：部門主要預算工作總經理辦公室行政管理部信息資源部人力資源部計劃財務部預算合同部開發部工程管理部材料設備部資資金管理中心項目子公司非人員成本管理費用預算人員工資預算人員培訓費預算人員招聘費用預算租賃收入預算租賃成本費用預算勞務費收入預算資金使用費收入預算短期投資預算長期股權投資預算子公司資金需求計劃長期債權投資預算固定資產投資預算固定資產折舊及維護保管費預15、算現金預算（包括財務費用預算）長期資金預算（包括財務費用預算）預計利潤表預計資產負債表：表示輔助編制單位：表示主要編制單位說明：1、所有人員成本由人力資源部根據各部門上報的用人計劃編制2、租賃收入、租賃成本費用預算中：A廣場的出租收入和成本費用預算由計劃財務部根據公司利潤目標、歷史數據及銀達物業公司提供的市場情況預測和租物使用狀況等資料編制。公司自用樓宇部分出租業務的收入、成本費用預算由行政管理部編制。3、長期債權投資預算由資金管理中心根據各子公司及其他關聯企業資金需求計劃和母公司的融資能力編制。資金使用費收入由資金管理中心根據長期債權投資預算和資金使用費率編制。4、短期投資預算由財務部根據現16、金預算中資金短期溢余編制。5、長期股權投資預算由總經辦輔助財務部共同編制。包括投資成本、投資收益等內容。6、固定資產投資預算由行政管理部根據各部門上報的固定資產購置計劃匯總編制，并分部門填列固定資產折舊費用預算由行政管理部根據固定資產原值和折舊率編制，分部門填列包括現有固定資產和預計將購置的固定資產的折舊費。固定資產維修、保管費預算由行政管理部根據歷史數據、各固定資產使用、保管部門的維修計劃、市場價格等資料分析編制，并分部門填列。金預算、長期資金預算由財務部根據各種經營預算、投資預算編制。8、現金預算特指一個預算年度內資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用長期資金預算指一年以17、上的資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用預算9、預計利潤表、預計資產負債表由財務部根據各種經營預算、投資預算和現金預算綜合編制。10、各部門編制的除人員成本以外的管理費用預算分費用項目詳細填列。其中不包括固定資產折舊費、固定資產維修費、保養費及固定資產購置費，這三項費用的預算由行政管理部匯總編制。（二）項目子公司各部門預算編制職責如下表：部門主要預算工作總經理辦公室行政管理部信息資源部人力資源部計劃財務部預算合同部開發部工程管理部材料設備部東灣顧問公司非人員成本管理費用預算人員工資預算人員培訓費預算人員招聘費用預算銷售收入預算銷售費用預算開發成本費用預算開發項目稅費預算存貨18、預算固定資產投資預算固定資產折舊及維護保管費預算資金需求計劃現金預算（包括財務費用預算）長期資金預算（包括財務費用預算）預計利潤表預計資產負債表：表示輔助編制單位：表示主要編制單位說明：1、所有人員成本由人力資源部根據各部門上報的用人計劃編制2、銷售收入、銷售費用預算由東灣顧問公司編制。3、開發成本費用預算由預算合同部為主要編制單位，開發部、工程管理部、材料采購部及東灣顧問公司等單位配合其工作。預算合同部負責根據工程進度將開發成本費用分解到預算期，交財務部編制其他預算。4、開發項目稅費預算由財務部根據銷售預算、開發進度計劃、開發成本費用預算等編制。5、項目竣工前存貨預算由預算合同部編制?？⒐ず?9、未銷售產成品（尾房、出租開發產品及不可銷售之配套建筑、配套設施等）預算根據東灣顧問公司銷售預測及工程項目造價預算分析編制。6、資金需求計劃由預算合同部及財務部門共同編制。預算合同部根據項目預算制定項目資金總需求計劃，并按照工程進度分解到各預算期，報財務部，財務部據此及其他資金需求編制總資金需求計劃。7、固定資產投資預算由行政管理部根據各部門上報的固定資產購置計劃匯總編制，并分部門填列。固定資產折舊費用預算由行政管理部根據固定資產原值和折舊率編制，分部門填列包括現有固定資產和預計將購置的固定資產的折舊費。固定資產維修、保管費預算由行政管理部根據歷史數據、各固定資產使用、保管部門的維修計劃、市場價20、格等資料分析編制，并分部門填列。8、現金預算、長期資金預算由財務部根據各種經營預算、固定資產投資預算及資金需求計劃編制。其中集團公司內部借款要根據通過母公司計劃資金部確認的數額編制，根據公司內部資金使用費率和公司內部借款金額計算內部資金使用費。9、現金預算特指一個預算年度內資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用長期資金預算指一年以上的資金的收入、支出、多余或不足、資金的籌集和運用及籌資費用預算10、預計利潤表、預計資產負債表由財務部根據各種經營預算、固定資產投資預算和現金預算綜合編制。11、各部門編制的除人員成本以外的管理費用預算分費用項目詳細填列。其中不包括固定資產折舊費、21、固定資產維修費、保養費及固定資產購置費，這三項費用的預算由行政管理部匯總編制。（三）東灣公司應該編制本公司的營業收入、營業成本及其他預算。第二十五條 預算編制時，公司設立一定比例的預備費作為預算外支出。第二十六條 公司采取自上而下、上下結合的財務預算編制程序。第二十七條 在編制每年的預算之前，總部計財部與各部門、下屬子公司在十月底要做好各項準備工作，包括組織調查研究，檢查總結當期內預算的執行情況，測算有關指標數據，研究預算期發展的趨勢等。第二十八條 十一月初總經理根據公司發展戰略,確定下個預算年度的各項主要經營指標（銷售面積、銷售收入、成本費用、利潤/利潤率等），將主要預算指標下達到各部門及下22、屬子公司。第二十九條 十一月初公司計財部制定詳細的預算指導文件，在預算制定程序啟動時下發到各部門及下屬子公司。第三十條 各部門和下屬子公司在全面分析以前年度各項財務收支情況的基礎上，以主要預算指標為指導，結合預算年度經營環境的變化和提高內部經營管理水平的要求，按照務實的原則，合理測算預算年度各項財務收支，編制預算年度各項預算。每年12月之前，各部門和下屬子公司將編制好的經營預算 (包括編制說明)上報公司計財部。第三十一條 計財部負責審核各部門和下屬子公司的預算并匯總平衡，對預算目標的制定進行溝通后，在十二月中旬編制出公司的年度財務預算，包括預計利潤表、預計資產負債表及其他有關資料。第三十二條 23、十二月中旬總經理組織預算質詢會議審核各部門和下屬公司的財務預算。經批準的財務預算，于每年的1月份正式下達到公司職能部門和下屬公司。各責任單位對下達的財務預算，要認真組織落實。第三十三條 預算質詢會議細則：會前準備：計財部提前4-5周下達公司總體財務目標期望值；計財部提前3周下達會議議程以及規則和材料要求；各單位提前1周準備好經營預算計劃。參加人員：總經理、副總經理、各部門經理和下屬子公司總經理、子公司財務總監。召開時間：上財年年底,即12月中旬；一到兩天主要議程：總經理介紹公司的總體目標期望；主管財務副總經理介紹總體財務目標并向各單位初步分解；各單位匯報各自計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向24、；主管財務副總經理總結發言，明確各單位計劃修改完成時間；最后總經理宣布閉會。會議規則：各單位的呈報圖表采用標準格式；質詢以及對質詢的回答應以事實和數據為基礎；質詢對事，不針對人；與會人員對各單位計劃有質詢權，總經理對修正要求有最終決定權。會后事項：計財部分發預算質詢會議對于各單位的預算修改的要求和時間表，計財部跟蹤預算的修改，重新匯總，直至與公司的要求達成一致。報總經理預算委員會批準第五章 預算的執行、控制與差異分析第三十四條 預算控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量管理的方法。1、金額管理：從預算的金額方面進行管理。2、項目管理：以預算的項目進行管理。3、數量管理：對一些預算25、項目除進行金額管理外，從預算的數量方面進行管理。第三十五條 在預算管理過程中，對預算內的項目由部門經理、子公司總經理進行控制，預算合同部、計劃財務部進行監督、預算外支出由主管財務的副總經理和總經理直接控制。第三十六條 各部門（包括計劃財務部、預算合同部）、各子公司都要建立全面預算管理簿（也可根據公司的信息化水平和軟、硬件條件進行計算機管理），按預算項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額。第三十七條 下達的預算目標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。根據預算執行的情況對責任人進行獎懲。第三十八條 費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明26、原因，經主管財務的副總經理審批納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會（近期是總經理）審核批準。第三十九條 預算剩余可以跨月轉入使用，但不能跨年度。第四十條 預算執行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠準確、國家政策變化、全國或世界經濟形式惡化等）阻礙預算發揮作用時，進行預算修正。第四十一條 當一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響目標利潤的實現時，應首先挖掘與目標利潤相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。第四十二條 預算修正的權限與程序預算的修正權屬于預算委員會（近期是總經理）和公司董事會。當遇到特殊情況需27、要修正預算時，必須由預算執行單位提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及今后發展趨勢的預測，提交預算委員會（近期是總經理）審核并報董事會批準，然后執行。如果公司章程中沒有要求修正預算必須經過董事會批準，則預算委員會（近期是總經理）有修正預算的最終裁決權。第四十三條 預算的差異分析在預算執行過程中，財務部主要是從預算金額、預算項目方面進行控制、記錄和監督。預算執行過程中，預算責任單位要及時檢查、追蹤預算的執行情況，形成預算差異分析報告，于每月日將上月預算差異分析報告交財務部。財務部根據自己的記錄與各部門的預算差異報告進行核對，改正錯記、漏記，確定差異產生的原因，最后由計劃財務部形成總預算差異分28、析報告，交預算委員會（近期是總經理），為預算委員會（近期是總經理）對整個預算的執行進行動態控制提供資料依據第四十四條 預算差異分析報告應有以下內容：1、預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；2、對差異額進行的分析；3、產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。第六章 預算的考核與激勵第四十五條 預算的考核具有兩層含義：一是對全面預算管理系統進行考核評價，即對企業經營業績進行評價；二是對預算執行者的考核評價。預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導公司每一位29、員工向公司戰略目標方向努力的效果。第四十六條 預算考核是對預算執行效果的一個認可過程?？己藨裱韵略瓌t：目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績；激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合；時效原則：預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行；例外原則：對一些阻礙預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。分級考核原則：預算考核要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。第四十七條 公司通過季度/年度業績考核會保證預算的實施。第四十八條 季度/年度業績考核會的目的是對前一季度各單位的預30、算目標完成情況進行考核，及時發現和解決經營中的潛在問題，確保預算的完成，或者必要時修正預算，以適應外部環境的變化。第四十九條 季度/年度業績考核會細則： 1、會議準備：計財部在每月初完成月度/季度預算完成情況表，在會前一周對本季度預算完成情況做差異分析并找出主要疑點；各單位提前3天做出對自己的預算完成情況的差異分析和解決問題的擬用措施。參會人員：總經理、副總經理、各部門經理、下屬子公司經理、子公司財務總監。召開時間：季度考核的時間在四月、七月、十月下旬，時間一天；年度考核會議時間在一月下旬，時間一天到兩天。會議規則：考核的目的不僅是為了揭示和解釋問題，主要的目的是共同解決問題；要求各單位對預算31、完成差異的認識充分，解決方法準備充分，并且準備相關的圖表和數據。會議議程：公司計財部經理介紹上個季度公司總體目標完成情況，主要差異及其來源；逐一對各單位上季度預算完成情況進行考核，揭示存在的問題，責成解決；主管財務的副總經理總結會議達成的需要解決的問題，明確改進目標；總經理總結，宣布閉會會后事項：主管財務的副總經理總結、下達會議結果、會議責成解決事項和負責人；財務部跟蹤以上事項的完成情況，及時與有關單位溝通并向領導匯報；3、人力資源部統計、記錄考核結果。第五十條 責任單位對發生的不可控部分費用應及時向母公司計財部反映，并將不可控費用的發生情況報季度/年度業績考核會討論，否則考核時不扣除其影響數。第七章 附則第五十一條 本辦法由A有限公司計劃財務部擬定，經預算委員會（近期是總經理）批準后實施第五十二條 本辦法的修訂權、解釋權在母公司計劃財務部附圖A總公司預算編造流程圖附圖A子公司預算編造流程圖附圖A預算修正流程圖