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1、乳業公司產品成本費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 成本費用管理制度一、 總則第一條 為了進一步加強公司成本和費用管理工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，并有利于各責任中心對其發生的成本、費用進行控制和考核，根據企業會計制度及相關規定，制定本制度。第二條 本制度是公司經營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司在生產經營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用，計入產品生產成本。公司為管理和組織生產經營活動所發生的 各項支出，計入期間費用，包括營業費用、管理費用和財務2、費用。二、 產品成本管理基礎工作第四條 為了準確、真實的核算產品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎工作，財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。第五條 公司各部門、各生產車間和倉庫應當認真做好下列成本管理的基礎工作：1、 生產消耗定額：生產車間對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2、 原材料耗用統計和分攤：生產車間準確統計每批產品原材料耗用并在各產品之間合理分攤。3、 工時定額和工時統計：生產部門對各種產品、在產品根據本公司水平，制定合理定額，作為工資費用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據。同時嚴格、準確的統計產品生產所耗工時3、上報財務部。4、 費用開支：根據本公司下達的指標，結合各部門的實際情況制定，實行分口管理，層層落實。5、 車間領料：車間設立專門的領料員，對每種產品的原材料準確記錄和分攤。6、 倉庫登記：對批次產品所領用的原材料全面、準確登記及時上報財務部。同時嚴格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關采購部門。7、 建立、健全原始記錄：生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，內部轉移，成品交庫、出庫和數量、質量檢驗，各項財產、物資的毀損等都應建立、健全原始記錄，并且要有統一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數字要做到完整、清晰、真實可靠。84、 嚴格物資的計量、驗收：生產經營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴格的檢驗和計量。9、 健全物資的管理制度：生產、施工中耗用的各種原材料，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。各車間月末結存的材料、工具、備件等應進行實物盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用。不需要繼續使用的材料、備件，應及時退回供應倉庫。三、 產品成本核算方法（只作建議用，實際方法由公司自定）第六條 公司產品采用按生產作業計劃歸集生產成本，產品成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本5、。產品成本的核算期為月份。設立的成本項目如下：1、 直接材料的歸集與分配生產管理部門按訂單或生產任務通知單編制領料單，倉庫按領料單配送原材料，生產制造部門按領料單領用原材料。生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按產品品種匯總，編制“原材料耗用明細表”，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用與統計人員上報數據核對，并分配計入產品成本。2、 步驟費用的歸集與分配與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產品成本，并計算出產品單耗。1） 直接人工費的歸集與分配生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。財務部月末根據生產部門上6、報的考勤簿編制“工資及福利費明細表”，列示于“生產成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。2） 工藝用輔助材料的歸集與分配與生產直接相關的輔料、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。3） 工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產直接相關的水、電、燃油等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品制造費用的歸集與分配。制造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用。它包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減7、盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。（1） 車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設“考勤簿”及“工資及福利費明細表”進行歸集。（2） 生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制“固定資產折舊計算明細表”進行歸集與分配。（3） 其他制造費用應通過編制“其他制造費用明細表”進行歸集。第七條 當產品完工后，編制 “產品成本計算單”。同時編制可比產品成本計算單，與同期或基期比較。四、 產品成本核算要求第八條 公司必須嚴格遵守國家和財政部門統一規定的成本開支范圍和費用開支標準，嚴格劃清成本開支的界限。按照權責發生制的原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用8、，無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品成本。1、 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1） 正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。2） 正確劃分各月的費用界限。3） 正確劃分產品費用和期間費用的界限。4） 正確劃分各種產品的費用界限。5） 正確劃分產成品和在產品的費用界限。2、 下列支出應當計入產品成本：1） 直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料。2） 直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。3） 其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。4） 返回廢品損失，因質量原因9、由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔責任的費用損失。5） 制造費用，包括公司各個生產單位為組織和管理生產所發生的生產單位管理人員工資、職工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費、養路費以及其他制造費用。3、 下列支出不得列入生產成本：1） 為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。2） 對外投資的支出。3） 被沒收的財物。4） 各項罰款、贊助、捐贈支出。5） 國家規定不得列入成本、費用的其他支出。4、 下列收入不得沖減生產成本：1） 規定應列入10、營業外收入的各項收入。2） 固定資產變價收入。3） 外銷材料、廢次品等發生的收入。4） 按規定應直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入。5） 按規定不應該沖減生產成本的其他收入。五、 產品成本計算基本程序第九條 公司產品成本核算的基本程序如下：1、 對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品成本的費用和應計入各項期間費用的數額。2、 應計入產品成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品成本，哪些應當由其他月份的產品成本負擔。3、 每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品成本。4、 既有完工產品又有在產品的產品成本11、，在完工產品和期末在產品之間進行分配和歸集，并計算出完工產品總成本和單位成本。5、 完工產品成本結轉至“產成品”科目。6、 結轉期間費用。第十條 生產費用計入成本的方法1、 各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2、 各種輔助材料、動力、工資、固定資產折舊、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品成本。凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。第十一條 其他幾個核算問題的處理辦法：1、 原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按12、公司內部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費和車間經費，或按規定調整消耗量或產量。2、 “預提費用”和“待攤費用”：各項預提費用應按年度有關計劃預提，并將預提費用計入預提月份有關成本項目，實際發生費用時，應沖減預提費用。實際發生費用數小于預提數的差額應調整原成本項目，實際發生數大于預提數的差額，數額不大的可一次攤完，數額較大的可轉入待攤費用，但不得跨年度分攤。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司批準后，方可有效?！按龜傎M用”在各項費用發生的月份，先將金額計入待攤費用科目，然后按計劃將應遞延到以后各月成本負擔的費用，逐月計入到有關成本項目。為了正確劃分本期和下期費用負擔界限，在使用“預提費用”13、和“待攤費用”科目時必須嚴格按財政部的有關規定和公司有關計劃，按年編制“預提費用”和“待攤費用”，并按項目進行明細核算，按計劃攤提，不得將其作為調節成本的手段。3、 “廢品損失”的處理。凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數沖回產成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本，如果廢品重新加工后入庫，應增加車間的當月產量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產量。六、 產品成本計劃和成本控制第十二條 公司各部門應根據年、季、月14、生產計劃中的產量、品種、質量和各項消耗定額等指標，以及設備檢修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計劃或費用定額，作為考核的依據。第十三條 編制計劃的程序和方法，要嚴格執行專業經濟責任制的各項規定，進行編制年、季、月度計劃或費用定額，經公司財務部綜合平衡，報公司主管經理審批后下達執行。各部門對公司下達的預算要認真貫徹落實，把成本預算分解到車間、班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標。第十四條 各部門對預算的執行情況，應建立定期的分析制度，做好中期預測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領導進行經營決策提供可靠數據和信息，以降低產品成本，提高全公司的經15、濟效益。公司按照規定對各單位的預算執行情況進行嚴格的考核。第十五條 公司應具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執行人進行獎勵或懲罰。七、 期間費用的核算第十六條 期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用。它容易確定其發生的期間，而難以判別其所應歸屬的產品，因而在發生的當期便從當期的損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務費用、營業費用。第十七條 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經營活動的各項費用，包括總部管理人員工資、職工福利費、招待費、交通費、電話費、辦公費、修理費、會議費、研究開發費、低值易耗品攤銷、稅金、保險費、勞務費、無形資產攤銷、計提壞賬準備、長期待攤費用攤16、銷、折舊費、差旅費、物料消耗、董事會費、中介費、開辦費、房租、技術轉讓費、工會經費、職工教育經費、業務宣傳費、養路費、取暖費、招聘費、咨詢費、保潔費、存檔費、廣告費、綠化費、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。其中，電話費包括固定電話費和移動電話費。修理費包括房屋修理費、車輛修理費、辦公設備修理費。稅金包括公司按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險費包括車輛保險、財產保險、養老保險、失業保險、大病統籌、住房公積金、綜合樓保險費等。董事會費是指公司董事會及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括工資、津貼、辦公費用、會議費、招待費、差旅費等。第十八條 財務費用財務17、費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用，包括公司生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。第十九條 營業費用營業費用是指公司在銷售產品過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括銷售部門人員工資、職工福利費、招待費、差旅費、辦公費、運輸費、交通費、電話費、房租、水電費、咨詢費、維護費、工程費（ 工程費用、工程材料、工程車費）、會議費、招標費、折舊費、中介費、代理費、工會經費、教育經費、廣告費、培訓費、業務宣傳費、技術服務費、包裝費、售后費用、勞保用品、物料消耗、配件、維修、汽油費用以及其他經費。第二十條 公司應嚴格控制各項期間費用，期間費用的發生應嚴格按公司管理審批權限和程序辦理，未按權限和程序辦理審批手續的費用，一律不得入賬。八、 附則第二十一條 本制度由公司財務部擬訂，解釋權、修改權歸公司。本制度自頒布之日起施行。