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1、生物科技公司會計資產(chǎn)核算與檔案管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總 則一、 為加強財務(wù)管理，使公司適應(yīng)激烈的市場競爭要求，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)有關(guān)會計法規(guī)和公司實際，特制定本制度。 二、公司員工必須遵守本制度，從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。 三、公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負其責。 四、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 五、經(jīng)手每項業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制”。 六、公司財務(wù)制度分為核算制度、管理制度、稽核制度、牽制制度、清查制度、崗位責任制六部分組成。 第一章 會計核算原則 一、根據(jù)企業(yè)會計2、制度、企業(yè)會計準則及國家有關(guān)規(guī)定，制訂本核算制度。 二、公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個會計年度。 三、公司以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。 四、以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比。 五、以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，定期反映資產(chǎn)、負責及股東權(quán)益。 六、會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。 七、公司對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算： 1. 款項和有價證券的收付； 2. 財物的收發(fā)、增減和使用； 3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4. 資本和基金的增減； 3、5. 收入、支出、費用、成本的計算； 6. 財務(wù)成果的計算和處理； 7. 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 八、董事會直接管理公司財務(wù)部門，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 九、會計核算應(yīng)當遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹慎性原則等基本原則，并保證會計資料的真實與完整。 第二章 會計機構(gòu)、會計人員、會計科目的設(shè)置 一、公司設(shè)財務(wù)部，全面負責會計核算工作。 二、設(shè)會計一名，具體負責處理公司日常財務(wù)核算工作。 三、設(shè)出納一名，負責公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會計做好其他工作。 四、會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標準科目，二級科目根4、據(jù)公司實際情況自行制定。 第三章 資 產(chǎn) 的 核 算第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算第一條 現(xiàn)金的核算 一、 現(xiàn)金的使用范圍： 1. 員工工資、津貼及各種獎金。 2. 個人勞務(wù)報酬。 3. 招待費等應(yīng)酬性支出。 4. 車輛油費、路橋費、。 5.、差旅費、小額辦公費。 6. 結(jié)算點以下的零星支出。 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、設(shè)立現(xiàn)金日記賬，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收支情況。 三、出納每天對庫存現(xiàn)金進行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 第二條 銀行存款的核算 一、現(xiàn)金支付以外的所有款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 二、設(shè)立銀行存款日記賬，逐日逐筆記錄銀行的收支情況。 三、月底與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)5、節(jié)表，發(fā)現(xiàn)錯誤，及時更正。 第三條 存貨的核算 一、存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售或耗用而存儲的各種資產(chǎn)，包括：原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、燃料、包裝物、低值易耗品等。 二、存貨核算的主要內(nèi)容： 1.確定存貨入賬的數(shù)量與金額； 2.市價變動對存貨價值的影響； 3.計算和分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。 三、存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細賬，逐日逐筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定期結(jié)出結(jié)存數(shù)量。 四、存貨價值的確定采用實際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下： 1購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用，運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按6、規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。 2 自制的存貨，按制造過程中實際發(fā)生的支出，作為實際成本。 3委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。 4 投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。 5盤盈的存貨，以同類存貨的價值為實際成本。 6接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，或者按照同類產(chǎn)品在市場上的價格加上相關(guān)稅費，作為實際成本。 7債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支7、付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 8以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 五、存貨發(fā)出的計價方法采用加權(quán)平均法。 六、存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn)，在領(lǐng)料單上須注明用途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門等，以滿足不同的核算要求。 七、低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。 八、存貨的盤點可分為年中和年終分別進行，必須做到賬、卡、物三者相符。在盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、過時、變質(zhì)、損毀等情況，應(yīng)及時進行處理，計入當期損益。 第四條 投資的核算 一、投資是指企業(yè)為了取得更好的經(jīng)濟效益，在其主營業(yè)務(wù)之外，將它本身的資產(chǎn)投放于證券或其他單8、位的行為。 二、按照投資的時間、目的、性質(zhì)不同，將投資劃分為長期投資和短期投資。 三、投資在取得時應(yīng)當按照初始投資成本入賬，即以實際支付、按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值、按換出資產(chǎn)的帳面價值等加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 四、長期投資在期末時按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提長期投資減值準備。 第五條 其他流動資產(chǎn)的核算一、應(yīng)收賬款的入賬時間為貨物發(fā)出、履行勞務(wù)、交付工程并已取得索取價款的憑證時。應(yīng)收賬款按照往來客戶等設(shè)置名細賬，進行明細核算。壞賬損失的計提方法采用直接沖銷法。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按借款單位(人)設(shè)立名細賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據(jù)表明9、不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其帳面價值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 三、預(yù)付賬款應(yīng)按預(yù)付單位(人)設(shè)立名細賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其帳面價值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 四、待攤費用的核算，是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如保險費、固定資產(chǎn)修理費、以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的款額等。應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬進行核算。該費用應(yīng)在規(guī)定的會計期間攤銷完畢。 第二節(jié) 固定資產(chǎn)及折舊的核算 一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年，單位價值在1000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、10、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。單位價值超過2000元，使用期限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品也列作固定資產(chǎn)。 二、 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：1.購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、保險費、安裝費、交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支出的相關(guān)費用等記賬；2.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬； 3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認的價值或按評估的價值記賬； 4.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)價值，加上由于改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程11、中發(fā)生的變價收入記賬；5.由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值，加上支付的有關(guān)稅費進行記賬；6.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。7.以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費記賬。8.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)在市場上的價值，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額記賬。9.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈方所提供的有關(guān)憑證入賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。10.用借款購建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入所購建12、固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計入當期損益。直到購建重新開始。但如中斷是使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。11.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。12.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。（2）增加補充設(shè)備或改良裝置。（3）確實需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。三、固定13、資產(chǎn)大修理費用的核算，可以采用預(yù)提或待攤方法進行。采用預(yù)提方法的，其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。實際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分，可以計入成本，實際發(fā)生數(shù)少于預(yù)提的部分，可沖減當年成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。四、按公司實際情況，將固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、制冷設(shè)備、辦公家具、運輸設(shè)備六類，預(yù)計殘值率統(tǒng)一為5%。 三、固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為20年，生產(chǎn)設(shè)備為10年，儀器儀表5年，辦公設(shè)備5年，制冷設(shè)備5年，辦公家具3年，運輸設(shè)備8年。 四、公司采用平均年限法，按月計提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固定資產(chǎn)從下月計提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)從下月起14、不提折舊。 六、固定資產(chǎn)的管理由財務(wù)部和行政部共同負責,財務(wù)設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬,行政部建立固定資產(chǎn)卡片,定期對賬。 七、每年年終，由財務(wù)部牽頭，組織使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，編制盤點表。 八、公司在固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要進行會計處理。 九、公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價值與可收回金額孰低的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備。 第四章 負債核算 一、負債,是公司由于過去的交易活動所形成的、能以貨幣計量、并將以資產(chǎn)、勞務(wù)費或新的債務(wù)予以償付的現(xiàn)時義務(wù)。 二、負債按時間段劃分為流動負債和長期負債，一年以下為流動負債，一年以上為長期負債，各項負債按實際發(fā)生額入賬，帶利息的負債按照15、確定的利率按期計提利息，計入損益。 三、應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的負債,按照實際發(fā)生額入賬,并按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細賬用以核算增減情況。 四、應(yīng)付工資核算應(yīng)付給職工的工資總額,財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付工資明細賬,按照職工類別分設(shè)賬頁,按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄,根據(jù)工資單或工資匯總表進行登記。月末將本月工資進行分配，分別進入費用等帳戶。 五、其他應(yīng)付款核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，按單位或個人設(shè)立明細賬。 六、應(yīng)交稅金核算公司應(yīng)交納的各種稅金，公司設(shè)置應(yīng)交增值稅明細賬并根據(jù)規(guī)定設(shè)置進項稅金等專欄進行明細核算。所得稅的核算采用納稅影響會計法。 第五章 所有者權(quán)益核算 一、實16、收資本是指按照公司章程,投資者向公司投入的各項財產(chǎn)物資，應(yīng)按實際投資數(shù)額入賬。投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為入賬價值。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，按投資各方確認的價值作為入賬價值。投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成人民幣作為入賬價值；沒有約定匯率的，以收到投資額當天的外匯匯率折合成人民幣作為入賬價值。 二、實收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準不得隨意變動，并將因增資或減資而使股份發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細賬及備查簿中登記。 三、資本公積核算公司取得的資本公積并設(shè)置以下明細科目：資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準備、撥款轉(zhuǎn)入17、外幣資本折算差額、其他資本公積。 四、公司收到投資者投入的資產(chǎn)，按實際金額或確定的價值與其在注冊資本中所占份額的差額作為資本公積的入賬價值。公司接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價值，作為資本公積的入賬價值。資本公積按形成的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、盈余公積核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積設(shè)置以下明細科目：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資，并按種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 六、本年利核算公司實現(xiàn)的凈利潤或虧損,年終轉(zhuǎn)入利潤分配。 七、利潤分配核算公司利潤的分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后的結(jié)存余額。公司設(shè)置以下明細科目進行明18、細核算：其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利、未分配利潤。 第六章 成本核算 一、根據(jù)公司實際情況,設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費用科目進行明細核算。 二、生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營管理費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和活勞動消耗等各種費用。 三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟內(nèi)容劃分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。 四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，設(shè)立以下19、項目：直接材料、燃料及動力、直接工資、制造費用。 五、直接材料費用按照消耗定額進行分配，先按材料定額消耗量分配計算各種產(chǎn)品的實際消耗量，再乘以材料單價，計算各該產(chǎn)品的實際材料費用。 六、燃料及動力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動力的數(shù)量及動力的單價計算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。 七、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進行核算。 八、制造費用以實際發(fā)生總額直接進入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費等明細項目進行明細核算。 第七章 損益核算 一、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入核算銷售商品、提供勞務(wù)或從事其他經(jīng)營活動取得的報酬，公司在商品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)20、已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認收入的實現(xiàn)并開具發(fā)票結(jié)算。 二、不同結(jié)算方式下收入的確認按以下規(guī)定辦理： 1. 采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式下,在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后,作為收入的實現(xiàn); 2. 采用支票、匯兌、銀行匯票、銀行本票結(jié)算方式下,商品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)一經(jīng)提供即可確認實現(xiàn); 3. 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,在企業(yè)發(fā)出商品或取得匯票后即可確認收入實現(xiàn): 4. 在交款提貨方式下,貨款已收到,發(fā)票帳單和提貨單交與買方后,即可確認收入實現(xiàn); 5. 在委托代銷結(jié)算方式下,在代銷單位售出商品,并收到代銷單位銷售商品的清單后確認收入實現(xiàn) 三、營業(yè)費用核算公司銷售商品過程中發(fā)生的21、費用，按運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、銷售機構(gòu)的員工工資、福利費等費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、管理費用核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，按工資、折舊費、修理費、低耗攤銷、辦公費、旅差費、保險費、董事會費、咨詢費、招待費、壞賬準備等費用項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、財務(wù)費用核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，利息收入、利息支出、手續(xù)費等項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 六、營業(yè)外收、支核算公司與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入和支出。 七、所得稅核算公司按規(guī)定從本期損益中減去的企業(yè)所得稅。 八、以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前22、年度損益的事項。 第八章 財務(wù)報告 一、公司的報表分為月、季、年報，含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 二、編制報表時，遵循以下原則： 1.財務(wù)報告的計量、口徑一致,信息可比; 2.內(nèi)容完整、準確、力求簡明扼要; 第九章 檔案管理 一、公司建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,按照會計檔案管理辦法要求期限妥善保管會計憑證類、會計賬簿類、會計報告類、其他類會計檔案。 二、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。 三、會計檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 四、銷毀到期的會計檔案前應(yīng)先編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容并報單位負責人批準。 第十章 附則 一、本制度由財務(wù)部負責制定和解釋。 二、本制度經(jīng)董事會批準之日起生效。