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1、光伏組件有限公司財(cái)務(wù)部組件成本核算制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: *光伏組件有限公司組件成本核算制度一、概述成本是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中所耗費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)，成本信息是企業(yè)進(jìn)行決策、編制預(yù)算、實(shí)施控制和評價(jià)業(yè)績的重要依據(jù)，因此計(jì)算和確定成本是成本與管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。成本計(jì)算必須依據(jù)兩條規(guī)則：（1）成本計(jì)算應(yīng)符合歷史成本原則，成本的計(jì)量是以實(shí)際生產(chǎn)過程中各種要素的實(shí)際交換價(jià)格為依據(jù)的。（2）成本計(jì)算的方法和程序應(yīng)同成本耗費(fèi)的實(shí)際過程相聯(lián)系，成本向產(chǎn)品的歸屬應(yīng)盡量同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程相一致。成本核算的一般2、程序：（1）對企業(yè)的各項(xiàng)要素費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格審核和控制，并確定其應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用；應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的是計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。（2）正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作。（3）將計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本。（4）對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將該種產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在本月完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。成本核算的基礎(chǔ)工作：（1）做好原始記錄工作。（2）做好定額的制訂和修訂工作。（3）做好材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤點(diǎn)工作。（4）3、制定好企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。二、組件成本的核算方法根據(jù)目前組件事業(yè)部的生產(chǎn)特點(diǎn)和性質(zhì)：電池組件以自主品牌為主，組件生產(chǎn)具有以大批量多步驟裝配式生產(chǎn)、且管理上不需要單獨(dú)計(jì)算各步驟成本的特點(diǎn)，組件成本計(jì)算方法適合采用品種法；在產(chǎn)品核算采取約當(dāng)產(chǎn)量法。三、組件生產(chǎn)工藝流程圖不合格分選 劃片裁剪清洗裁剪裁剪裁剪固化安裝清洗、檢測安裝四、有關(guān)成本核算的原始記錄 （1） 材料耗費(fèi)方面的原始記錄 庫管人員根據(jù)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、退料單編制每月組件庫房發(fā)料匯總表、每月庫房收發(fā)存匯總表，車間統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)上述單據(jù)和當(dāng)月生產(chǎn)任務(wù)單、完工通知單、產(chǎn)成品入庫單按每個(gè)產(chǎn)品品種統(tǒng)計(jì)每月組件車間領(lǐng)用材料消耗表。具體程序：制造部根4、據(jù)計(jì)劃部下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)編制本部門當(dāng)月計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)單，車間統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)本月生產(chǎn)任務(wù)單、按投入產(chǎn)品品種分類，對每個(gè)產(chǎn)品品種按原材料實(shí)際耗用情況進(jìn)行歸集，并登記車間領(lǐng)用材料消耗表。庫管人員和車間統(tǒng)計(jì)人員每月編制的報(bào)表起著相互核對、相互牽制的作用。（見附表一、二、三）表一 年 月組件庫房發(fā)料匯總表 單位：元部門項(xiàng)目制造部質(zhì)管部技術(shù)部其它部門合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1.主料電池片玻璃背膜EVA接線盒型材硅膠2.輔料3.包裝物4.勞保用品5.低值易耗品合計(jì)表二 年 月組件材料庫收發(fā)存匯總表單位：元項(xiàng)目材料名稱期初余額本月收入本月出庫期末余額其中（殘次料余額）數(shù)量5、單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額表三 年 月組件車間領(lǐng)用材料消耗表 組件型號 投產(chǎn)日期產(chǎn)品名稱 完工日期 單位：元時(shí)間 分類 第一次領(lǐng)料第二次領(lǐng)料報(bào)廢材料退庫料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1.主料電池片間玻璃背膜EVA接線盒型材硅膠2.輔料3.包裝物4.勞保用品5.低值易耗品合計(jì)（2） 人工耗費(fèi)方面的原始記錄 車間將每月統(tǒng)計(jì)員工考勤卡、計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資等資料報(bào)給人力資源部，人力資源部據(jù)此編制工資單、工資結(jié)算表，財(cái)務(wù)人員根據(jù)工資表按部門編制工資費(fèi)用分配表，可以按工序進(jìn)行分配。（見附表四）表四 公司 月工資及附加計(jì)算表單位：元部 門項(xiàng) 6、目管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本合計(jì)分配人數(shù)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計(jì)（3） 固定資產(chǎn)耗費(fèi)方面的原始記錄 各部門應(yīng)對所屬的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，對于本部門固定資產(chǎn)增加、減少以及調(diào)撥，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)并通知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員每月根據(jù)各部門的固定資產(chǎn)情況編制折舊計(jì)算表。（見附表五）表五 公司 月折舊分配表單位：元部門項(xiàng)目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（部門）綜管部采購部技術(shù)部質(zhì)管部財(cái)務(wù)部市場部小計(jì)（4） 生產(chǎn)加工方面的原始記錄 車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃任務(wù)書按批次組織生產(chǎn)電池組件，并對生產(chǎn)過程中材料耗用、機(jī)器耗用、人工耗用等形成記錄，根據(jù)完工通知單辦理產(chǎn)成品入庫。產(chǎn)成品7、庫管人員開具產(chǎn)成品入庫單，并根據(jù)產(chǎn)成品入庫單、出庫單編制每月產(chǎn)成品收發(fā)存匯總表。財(cái)務(wù)人員根據(jù)產(chǎn)成品入庫單、出庫單、每月匯總表進(jìn)行分析計(jì)算。（見附表六）表六（5）其它方面的原始記錄 財(cái)務(wù)人員根據(jù)動(dòng)力站提供水、電、氣耗用量，按使用部門編制燃料及動(dòng)力分配表；根據(jù)開給客戶的銷售發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（見附表七）表七 公司 月動(dòng)力分配表單位：元部 門項(xiàng) 目計(jì)量單位管理費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本水電氣其他動(dòng)力小計(jì)五、車間成本核算會(huì)計(jì)工作職責(zé)1、負(fù)責(zé)組件公司K3系統(tǒng)生產(chǎn)領(lǐng)料單的審核，規(guī)范車間備料組收、發(fā)、退料記錄及臺(tái)賬的登記，不定時(shí)對臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查、核對；2、負(fù)責(zé)組件車間原材料、周轉(zhuǎn)材料、在制品、自制半成8、品的日常監(jiān)盤；對電池片應(yīng)加大抽盤力度，并將盤點(diǎn)結(jié)果與備料組臺(tái)賬記錄數(shù)據(jù)核對、備料組臺(tái)賬數(shù)據(jù)與分選工序領(lǐng)退料數(shù)據(jù)核對、備料組開據(jù)的領(lǐng)、退料單與庫房數(shù)據(jù)核對；3、組織車間月末的盤點(diǎn)工作，原輔料有結(jié)存的應(yīng)辦理假退料， 車間未完工產(chǎn)品實(shí)物應(yīng)與賬面數(shù)核對、本月成品完工入庫數(shù)與庫房數(shù)核對，報(bào)廢數(shù)與質(zhì)管部數(shù)據(jù)及廢品庫記錄數(shù)據(jù)一致；月末盤點(diǎn)應(yīng)制作盤點(diǎn)表、有盤點(diǎn)差異的應(yīng)分析說明并上報(bào)財(cái)務(wù)部；4、負(fù)責(zé)對組件公司車間統(tǒng)計(jì)報(bào)表的審核，及月度材料消耗表的編制及上報(bào)，對車間月度材料消耗表中各種材料的耗用數(shù)應(yīng)與庫房領(lǐng)用數(shù)核對一致；5、配合組件事業(yè)部的內(nèi)部管理工作。六、品種法下的成本核算流程圖直接費(fèi)用制造費(fèi)用成本計(jì)算對象材料9、費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表*型號產(chǎn)品成本明細(xì)賬動(dòng)力費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配表七、品種法下的費(fèi)用分配方法及產(chǎn)品成本表格（1）制造費(fèi)用的分配基礎(chǔ)：人工工時(shí)、機(jī)器加工工時(shí)、消耗的材料數(shù)量或加工的產(chǎn)品數(shù)量。（2）直接人工費(fèi)用、燃料及動(dòng)力可以參照上述分配基礎(chǔ)，在各型號產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（3）在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法a 原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，可以按照完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量比例分配。b 其他費(fèi)用由當(dāng)期完工產(chǎn)品承擔(dān)。表八 年 月 成本計(jì)算表單位：元成本項(xiàng)目名稱計(jì)量單位上月結(jié)存本月領(lǐng)用本月消耗本月產(chǎn)成品本月在產(chǎn)品數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額每組件單耗每W單耗數(shù)量金額10、每組件單耗每W單耗變動(dòng)成本主材1電池片片2鋁型材套3玻璃塊4背板平方米5接線盒個(gè)6EVA平方米7硅膠支小計(jì)輔材包裝物燃動(dòng)1水2電3氣小計(jì)直接人工合計(jì)固定成本制造費(fèi)用合計(jì)總成本合計(jì)單位成品（塊）單位成品（W）八、品種法下的成本控制點(diǎn)a) 電池片分選和劃片電池片分選是將性能一致或相近的電池片，根據(jù)其性能參數(shù)進(jìn)行分類，在分選過程中，還可以將有色差、雜質(zhì)、裂痕的不良片、破損片挑選出來。在這里需要控制電池片的不良率和破損率。電池片劃片是根據(jù)生產(chǎn)需要，將購入電池片或有破損的電池片劃成所要的尺寸。如果生產(chǎn)部門能夠合理利用破損的電池片，用于生產(chǎn)小組件，可以有效節(jié)約電池片購入成本，降低廢片率。b) 單焊和串焊這11、二個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)容易破損電池片，作為成本質(zhì)控點(diǎn)，最大限度地控制電池片的破損，需要關(guān)注工人的熟練操作水平和專業(yè)程度。c) EVA、TPT的裁剪由于每批組件尺寸不一樣，所需要的EVA、TPT的尺寸也不一樣，采購部門可以根據(jù)生產(chǎn)需要，按相近的標(biāo)準(zhǔn)購入材料，可以減少EVA、TPT在裁剪中多余邊角料的消耗。d) 中測進(jìn)行中間測試非常必要，由于未層壓，任何一塊材料有問題都可以及時(shí)返修，返修成本低；如果層壓后再發(fā)現(xiàn)組件有問題，返修難度加大，返修成本大幅度提高。所以，重視層壓之前的中測，可以降低產(chǎn)品不合格率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。e) 層壓層壓是將疊層材料放入層壓機(jī)內(nèi)，通過抽真空、加熱使EVA熔化，將電池片、背板和玻12、璃粘接在一起，最后冷卻取出組件。在整個(gè)組件生產(chǎn)過程中，層壓最關(guān)鍵。層壓的溫度、時(shí)間是由EVA決定，所以采購質(zhì)量好的EVA很重要。同時(shí)采購高粘結(jié)強(qiáng)度的硅膠、高透光率高強(qiáng)度的玻璃、高質(zhì)量高效率的電池片，會(huì)更好地提升產(chǎn)品質(zhì)量。f) 產(chǎn)品清洗對已完工的組件產(chǎn)品進(jìn)行清洗時(shí)，工人應(yīng)該非常小心，如果不慎劃傷組件，將影響整塊產(chǎn)品質(zhì)量，并造成不同程度的返工和損失。以上幾點(diǎn)是生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門關(guān)注的質(zhì)控點(diǎn)，車間做好各項(xiàng)損失統(tǒng)計(jì)。對電池組件成本控制，需要組件事業(yè)部各個(gè)部門相互配合，從采購源頭到生產(chǎn)控制，從技術(shù)支持到質(zhì)量把關(guān)，才能將電池組件成本控制在一個(gè)合理的、有競爭力的價(jià)位上。八、組件產(chǎn)品成本分析成本分析是以成本核算提供的數(shù)據(jù)為主，結(jié)合有關(guān)計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)和技術(shù)資料，采用一定的方法對成本升降的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析，查明成本升降的原因，尋求降低成本的途徑和方法。組件成本分析以單位成本分析為起點(diǎn)，著重分析原材料較上期單耗變動(dòng)、單價(jià)變動(dòng)對單位成本的影響，其次也要加強(qiáng)燃動(dòng)費(fèi)用、直接人工、制造費(fèi)用的分析。消耗定額制定后，應(yīng)將本期單耗與定額對比分析，以促進(jìn)制造部不斷加強(qiáng)過程控制，挖掘降低成本的途徑，使產(chǎn)品成本更具有市場競爭力。（見附表九、十、十一）表九表十表十一*（成都）光伏組件有限公司財(cái)務(wù)部 年2月