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1、公司成本費(fèi)用控制管理規(guī)章制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 第一條為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理，降低成本費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司管理水平不斷提高，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，特制定本制度。第二條本制度所稱“成本”是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。 本制度所稱“費(fèi)用”是指公司在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)2、入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第三條本制度適用于公司各相關(guān)單位。第二章成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和原則第四條根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)成本費(fèi)用的要求，成本費(fèi)用的控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：（一） 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；（二） 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)合規(guī)合法；（三） 保證生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)價(jià)、產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確；（四） 保證在產(chǎn)品安全、完整。第五條成本費(fèi)用控制應(yīng)遵循的原則（一） 全面控制的原則。全面控制原則要求對(duì)以下三個(gè)方面實(shí)施控制。1、全過程原則，指成本的內(nèi)部控制貫穿成本形成的全過程，以最大限度地降低成本。2、全方位原則，指在實(shí)施內(nèi)部成本控制的過程中，一方面要精打細(xì)算、節(jié)約開支；另一方面要按照成本效益原則3、實(shí)現(xiàn)相對(duì)的成本節(jié)約。3、全員原則，指充分調(diào)動(dòng)公司各部門和全體員工控制成本、關(guān)心成本的積極性，加強(qiáng)員工的成本意識(shí)，建立成本否決制。（二） 經(jīng)濟(jì)效益原則，指因推行成本內(nèi)部控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過缺少控制而喪失的收益。（三） 責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，指實(shí)施成本內(nèi)部控制必須首先落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，賦予相關(guān)人員與其責(zé)任大小、控制范圍一致的權(quán)利，同時(shí)在定期考核成本績(jī)效的基礎(chǔ)上實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。（四） 目標(biāo)管理原則，指按目標(biāo)管理要求把公司的目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到各成本責(zé)任中心，分級(jí)歸口管理。（五） 例外管理原則，指在日常實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，有選擇地分配人力、財(cái)力、物力，抓住那些重要的、不正確的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本差異4、。第三章分工與授權(quán)第六條公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，具體包括：（一） 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；（二） 成本費(fèi)用支出與審批；（三） 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第七條公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門設(shè)置如下崗位：（一） 價(jià)格管理人員，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、結(jié)算價(jià)格的制度和維護(hù)；提高產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制定的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和結(jié)算價(jià)格的合理性；確保成本核算和成本考核的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。（二） 成本費(fèi)用管理人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用支出的申請(qǐng)和分析，確保按預(yù)算控制成本費(fèi)用。（三） 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)按授權(quán)對(duì)責(zé)任中心的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；負(fù)責(zé)組織責(zé)任中心成本費(fèi)用控制工作，有效降低成5、本費(fèi)用。（四） 會(huì)計(jì)核算人員，負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用核算和預(yù)算控制。（五） 財(cái)務(wù)管理人員，負(fù)責(zé)組織編制和審核各責(zé)任中心成本費(fèi)用年度預(yù)算；負(fù)責(zé)辦理責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整和追加手續(xù)；負(fù)責(zé)提供責(zé)任中心實(shí)際成本費(fèi)用績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算控制分析。第八條公司應(yīng)當(dāng)指定合格人員辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、客觀公正。公司要定期通過培訓(xùn)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。第四章實(shí)施與執(zhí)行第九條公司各事業(yè)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，對(duì)事業(yè)部的成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，考慮各種成本降低方案，6、從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十條公司各事業(yè)部對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策，針對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié)，運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。第十一條公司各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用決策形成的目標(biāo)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)公司預(yù)算編制原則和相關(guān)管理規(guī)定及歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)編制成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，將成本費(fèi)用的指標(biāo)合理分解落實(shí)至各班各組或個(gè)人，保證成本費(fèi)用預(yù)算得到有效實(shí)施。第十二條公司各事業(yè)部成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照預(yù)算管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司各事業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制造費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。第十7、三條公司各事業(yè)部應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定事業(yè)部成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第十四條公司成本費(fèi)用的列支必須取得合法、完整的原始憑據(jù)，避免發(fā)生“白條”入賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部在辦理成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)不符合要求的發(fā)票或憑據(jù)，財(cái)務(wù)部不得受理。對(duì)各種違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度或有不真實(shí)跡象的成本費(fèi)用，要堅(jiān)決拒絕辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第十五條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組8、織成本費(fèi)用核算工作，定期總結(jié)成本費(fèi)用開支情況，及時(shí)向公司提供成本費(fèi)用分析報(bào)告。第十六條公司財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行成本費(fèi)用的目標(biāo)分解，并記錄差異，及時(shí)反饋有關(guān)信息。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如確需支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。第十七條公司財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，正確核算公司成本費(fèi)用，登記有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)賬簿，編制有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十八條公司成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。公司按標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。具體成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求：（一） 成9、本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二） 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本；（三） 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來決策提供有用信息；（四） 成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算；（五） 成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比；（六） 成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致；（七） 成本費(fèi)用的歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十九條公司財(cái)務(wù)部對(duì)公司的成本費(fèi)用開支情況定期進(jìn)行分析，對(duì)出現(xiàn)的差異或異常情況要盡快查明原因、明確責(zé)任，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，以便采取有效措施制止和糾正。第二十條公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的成本中心進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過成本費(fèi)用考核促進(jìn)各成本10、中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。第五章監(jiān)督與檢查第二十一條由審計(jì)部門行使對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。第二十二條成本費(fèi)用開支監(jiān)督檢測(cè)的主要內(nèi)容包括如下：（一） 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；（二） 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；（三） 成本費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況；（四） 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況；（五） 標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理制度的執(zhí)行情況；（六） 價(jià)格管理制度的執(zhí)行情況；（七） 預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況。第二十三條完善檢查監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的成本費(fèi)用內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施加以糾正。第六章附則第二十四條本制度未盡事宜或與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的相關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十六條本制度自頒布之日起施行。