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1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及成本計(jì)算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 五、總公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則l 應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)第一條 總公司財(cái)務(wù)科需分別為各營(yíng)業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收帳款明細(xì)帳，每天就分公司寄來的銷貨日?qǐng)?bào)表，分別依其每日總金額，登錄其應(yīng)收帳款的增減情況。第二條 每月底總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)編制帳齡分析表（如附表14239），并與各營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)員寄來的應(yīng)收帳款明細(xì)表核對(duì)無(wú)誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。第三條 總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請(qǐng)銀行委收。并將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)分別登錄于各該到期日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表（2、如附表14240）。第四條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)分別于當(dāng)日下班寄銷貨日?qǐng)?bào)表，總公司財(cái)務(wù)科于第3日收到后，應(yīng)即編制銷貨日?qǐng)?bào)總表（如附表14241），并于當(dāng)天呈送總經(jīng)理核閱。l 銀行存款及現(xiàn)金收支第五條 總公司財(cái)務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日?qǐng)?bào)表（如附表14242），呈送總經(jīng)理核閱。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。第六條 本公司除各營(yíng)業(yè)所的零星支出外，其他各大項(xiàng)支出及采購(gòu)貨款，一律由總公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理付款。每月3日前為請(qǐng)款裁止日，15日前財(cái)務(wù)科需審核、整理完畢并編妥傳票，呈送總經(jīng)理核閱，每月20日為付款日。l 零用金第七條 總公司財(cái)務(wù)科需指定專人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公司的零用金額，哲3、定為5萬(wàn)元正。將來視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。第八條 有關(guān)零用金的保管、支付與補(bǔ)充，概依本公司零用金管理辦法的規(guī)定辦理。l 薪資第九條 財(cái)務(wù)科除整理總公司人員薪資外，并于收到各營(yíng)業(yè)所的薪資表，于28日前送呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，并于當(dāng)天將各營(yíng)業(yè)所的薪資，分別轉(zhuǎn)匯至各營(yíng)業(yè)所的帳戶。第一十條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。l 損益結(jié)算與報(bào)表制度第一十一條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司及全公司的損益結(jié)算與報(bào)表編制。次月6日前，財(cái)務(wù)科需將下列報(bào)表呈送總經(jīng)理核閱。（一） 總公司損益表（如附表14243及附表14244）。（二） 全公司匯總損益表（如附表14245）。（三） 營(yíng)業(yè)分析月報(bào)表（如附表1424、46）。l 利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表第一十二條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)審核各營(yíng)業(yè)所的利潤(rùn)計(jì)算表與利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表如附表14247，并分別于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送總經(jīng)理核閱。表14238報(bào) 表 名 稱完 成 期 限性 質(zhì)1銷貨日?qǐng)?bào)總表3日后日 報(bào)2現(xiàn)金銀行存款收支日?qǐng)?bào)表當(dāng)日日 報(bào)3帳齡分析表次月6日月 報(bào)4總公司損益表次月6日月 報(bào)5全公司匯總損益表次月6日月 報(bào)6各季資產(chǎn)負(fù)債表次季第1個(gè)月6日季 報(bào)7利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表次季第1個(gè)月6日季 報(bào) 帳 齡 分 析 表第十三條：財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)認(rèn)真作好帳齡分析表，呈送總經(jīng)理核閱。 附表14239 帳齡分析表年 月單位（1）上月應(yīng)收帳 款（2）本月銷貨（3）本5、月收款（1）+（2）-（3）-（4）本月應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款比率備注第十四條 財(cái)務(wù)科統(tǒng)計(jì)各營(yíng)業(yè)所銷貨額，做好銷貨日?qǐng)?bào)表。附表14241 銷貨日?qǐng)?bào)表 年 月 日單位（1）昨日結(jié)存（2）本日銷貨（3）本日收款（1）+（2）（3）本日結(jié)存*本日銷貨欄及本日收款欄；上半欄填當(dāng)日銷貨金額，下半欄填當(dāng)月累計(jì)金額。核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：附表14242 現(xiàn)金銀行存款收支日?qǐng)?bào)表年 月 收 入支 出傳票摘 要銀行存款現(xiàn) 金傳票摘 要銀行存款現(xiàn)金合 計(jì)合 計(jì)現(xiàn)金銀行存款結(jié)存表銀行別昨日結(jié)存收入支出本日結(jié)存?zhèn)?注主管： 制表：未來7日現(xiàn)金預(yù)測(cè)表本日本日銀行存款將到期應(yīng)付票據(jù)將入帳應(yīng)收票據(jù)推算銀行存款附表14244 損益表6、 年 月 會(huì)計(jì)科目本月本 年 累 計(jì)說明金 額%金 額%銷貨總額1工 廠2國(guó)內(nèi)廠商3國(guó)外廠商銷貨退回銷貨折讓銷貨凈額銷貨成本銷貨毛利營(yíng)業(yè)費(fèi)用1運(yùn)費(fèi)2郵電費(fèi)3水電費(fèi)4出差費(fèi)5交通費(fèi)6交際費(fèi)7修繕費(fèi)8文具印刷9雜費(fèi)10書報(bào)雜志11薪津支出12職工福利13租金支出14傭金支出15呆帳損失16保險(xiǎn)費(fèi)17廣告費(fèi)18折舊營(yíng)業(yè)凈利財(cái)務(wù)科： 制表：l 營(yíng) 業(yè) 分 析第十五條 每月對(duì)各營(yíng)業(yè)所的營(yíng)業(yè)量進(jìn)行分析量化，送呈總經(jīng)理核閱。附表14246 營(yíng)業(yè)分析月報(bào)表單位項(xiàng)目臺(tái)北桃園新竹臺(tái)中臺(tái)南高雄合計(jì)營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)量退貨額退貨率毛利率營(yíng)業(yè)量/人營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)費(fèi)用/人營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)量本期凈利本期凈利/人應(yīng)收帳款應(yīng)收帳7、款率存貨量存貨額存貨率核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：附表14247 利潤(rùn)中心獎(jiǎng)金分配表單位：_營(yíng)業(yè)所 年 月 年 月明 細(xì)金 額備 注本季凈利年 月份凈利年 月份凈利年 月份凈利本季累計(jì)總凈利彌補(bǔ)以前累計(jì)虧損本季可分配的凈利減 ：呆帳損失本利潤(rùn)中心實(shí)際損益本利潤(rùn)中心權(quán)益本利潤(rùn)中心實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金數(shù)本利潤(rùn)中心本次發(fā)放金額分配明細(xì)利潤(rùn)中心保留基金（10/30）總公司同仁分享（2/30）利潤(rùn)中心主管（2/30）利潤(rùn)中心同仁（10/30）利潤(rùn)中心福利金（2/30）總公司福利委員會(huì)（4/30）本利潤(rùn)中心本季保留獎(jiǎng)金核準(zhǔn)： 復(fù)核： 財(cái)務(wù)科： 營(yíng)業(yè)主管： 制表： 材 料第一十六條 材料盤損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)科出具報(bào)告，說明短少原因，8、并由上級(jí)主管追究責(zé)任。第一十七條 “材料明細(xì)分類帳”與“總分類帳”的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。但于月底成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)帳核符后，始得開始結(jié)算材料的單位成本。 人 工第一十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報(bào)酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。第一十九條 計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為；（一） 直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本的內(nèi)者，皆屬于直接人工。（二） 間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。第二十條 廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)9、，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣額憑單后送會(huì)計(jì)科。第二十一條 本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣額薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時(shí)依法扣額所得稅，并于次月10日前繳納。第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借；“在制品直接人工”及“制造費(fèi)用間接人工”，貸；“應(yīng)付費(fèi)用”。并登入“在制品明細(xì)分類帳”、“制造費(fèi)用明細(xì)分類帳”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)帳”。l 制造貨用第二十三條 制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、10、間接人工及其他費(fèi)用等。第二十四條 為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)偅?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額。并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄11、為，借：“費(fèi)用”貸：“暫估應(yīng)付款”。第二十七條 費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理；服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模ㄒ唬?供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)偂＃ǘ?給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)偂＃ㄈ?供汽費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸汽量分?jǐn)偂＃ㄋ模?原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用氣壓量分?jǐn)偂＃ㄎ澹?廠務(wù)部門及其他輔助部門的費(fèi)用；按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂５诙藯l 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類帳”編制“制造費(fèi)用匯總表”（附表14.2.13）及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼薄０达@示各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實(shí)數(shù)字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用12、”。并登錄于“在制品明細(xì)分類帳”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”。第二十九條 前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。l 成本計(jì)算與簿記組織第三十條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。包括；制一科生產(chǎn)月報(bào)表（附表14.2.14）、制二科生產(chǎn)月報(bào)表（附表14.2.15）、制三科生產(chǎn)月報(bào)表（附表14.2.16）、材料月報(bào)表（附表14.2.17）。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第三十一條 成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表（附表14.2.18）。第三十二條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（附表14.2.19）、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼保?3、附表14.2.20），計(jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”（附表14.2.21）。第三十三條 成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制的銷貨明細(xì)表（附表14.2.22）編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（附表14.2.23）。第三十四條 成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：（上月底結(jié)存總金額+本月生產(chǎn)總金額）（上月底結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）第三十五條 成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類帳”及“制成品明細(xì)分類帳”。第三十六條 成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對(duì)發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成14、品”。第三十七條 成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報(bào)表匯送會(huì)計(jì)科匯訂財(cái)務(wù)報(bào)表的用。一式三聯(lián)：領(lǐng)料單為 白色發(fā)料單為淺藍(lán)色成本單為淺紅色領(lǐng) 用 單領(lǐng)料單位發(fā)料單位編號(hào)編號(hào)ABCDEFG原料常備物料非常備物料設(shè) 備文具用品成 品半 成 品料 號(hào)品 名規(guī) 格單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)領(lǐng)數(shù)量單價(jià)金 額1工程編號(hào)：2成本負(fù)擔(dān)單位：3用途：主 管登 帳 員主 管登 料 員主 管領(lǐng) 料 人材料領(lǐng)用匯總表借 方 科 目貨 方 科 目類 別品名規(guī)格單位數(shù)量金 額成本中心明細(xì)科目物料帳帳 頁(yè)制造費(fèi)用帳頁(yè)領(lǐng)用單號(hào)碼主管： 經(jīng)辦：盤 點(diǎn) 卡 NO.分 類品 名規(guī) 格單 位數(shù) 量備 注盤點(diǎn)人會(huì)點(diǎn)人簽章附表14.2.12 材15、 料 差 異 報(bào) 告 表年 月分 類品 名規(guī) 格盤點(diǎn)數(shù)據(jù)帳面數(shù)量差 異說 明核準(zhǔn)： 復(fù)核： 經(jīng)辦：附表14.2.13 制造費(fèi)用（直接人工）匯總表年 月 子 目成 本 中 心備 注主管 復(fù)核 制表附表14.2.14 一車間生產(chǎn)月報(bào)表單位： （ 月份）品名規(guī)格上月結(jié)存本月押 出本月才斷本 月 移 轉(zhuǎn)本 月 結(jié) 存未才斷已才斷二科三科廢品未才斷已才斷備注經(jīng)理主管制表附表14.2.15 二車間生產(chǎn)月報(bào)表單位： （ 月份）品名規(guī)格上月結(jié)存本月成型本月移轉(zhuǎn)本月結(jié)存?zhèn)?注三科領(lǐng)用廢 品經(jīng)理主管制表附表14.2.16 三車間生產(chǎn)月報(bào)表單位： （ 月份）品名規(guī)格上 月 結(jié) 存生胎領(lǐng)人本月加額數(shù)量本 月 繳 庫(kù)本16、 月 結(jié) 存未加額已加額A品B品C品外胎廢品生胎廢品廠內(nèi)領(lǐng)用未加額已加額備注經(jīng)理主管制表附表14.2.17 材料月報(bào)表科別： （ 月份）品 名 規(guī) 格單位上月結(jié)存本月收入本月使用本月退回本月結(jié)存?zhèn)?注經(jīng)理主管制表附表14.2.18 收發(fā)存明細(xì)表類別：品名規(guī)格單位上期結(jié)存本期轉(zhuǎn)入本期結(jié)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額附表14.2.19 產(chǎn)品規(guī)格類別原料 耗用明細(xì)表類別： 產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價(jià)UQAUQAUQA產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價(jià)UQAUQAUQA產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價(jià)UQAUQAUQA標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核申請(qǐng)14.2.20 產(chǎn)品規(guī)格別人工費(fèi)用及制造費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表類別：品名規(guī)格單位產(chǎn)量分?jǐn)傟P(guān)系直接人工制造費(fèi)用附表14.2.21 成本計(jì)算表類別品名規(guī)格單位產(chǎn)量原料成本直接人工制造費(fèi)用制造成本制造成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本附表142.2.22 銷貨明細(xì)表年 月品名規(guī)格單位數(shù) 量單位售價(jià)銷貨金額備 注附表14.2.23 產(chǎn)品規(guī)格類別損益表類別： （ 月份）品名規(guī)格數(shù)量售價(jià)貨物稅送貨及折讓存收額銷貨成本毛利銷管費(fèi)用營(yíng)業(yè)利益營(yíng)業(yè)外收支純利營(yíng)業(yè)外收支純利金額%金額%金額%金額%金額%金額%