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1、投資公司成本費(fèi)用控制及核算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 為了更好地加強(qiáng)公司財務(wù)支出的管理，嚴(yán)格成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，做到財務(wù)支出有章可循，使支出既節(jié)約又合理有效，確保資金有效使用和成本費(fèi)用的降低，特制定本制度。第二條 凡公司內(nèi)從事開發(fā)經(jīng)營活動、發(fā)生財務(wù)支出，必須遵守本制度。第二章 經(jīng)濟(jì)合同管理第三條 凡公司與其他單位或個人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動（往來）都必須按經(jīng)濟(jì)合同法簽定經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。合同（協(xié)議）應(yīng)載明標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量要求、價款、履行期限、地點(diǎn)和方式、結(jié)算方法、違約責(zé)任等條款，否則，2、財務(wù)部門不予付款、結(jié)算。第四條 合同或協(xié)議簽定后，經(jīng)辦部門應(yīng)及時送交財務(wù)部一份（正本），以便安排資金計劃，控制收、付款速度。第五條 公司財務(wù)部應(yīng)對有效合同（協(xié)議）進(jìn)行統(tǒng)一編號，設(shè)立專門的分類合同檔案備查，并按合同金額（總量）控制和使用資金。第六條 公司財務(wù)部應(yīng)對已終結(jié)并完清結(jié)算簽字的最后一次付款合同或協(xié)議載入記帳憑證長期保存。第三章 資金成本控制第七條 公司所有資金一律歸由財務(wù)部統(tǒng)一管理，平衡和調(diào)度。第八條 公司年末應(yīng)根據(jù)開發(fā)建設(shè)需要，合理制定次年度籌資（收入）計劃和投資（支出）計劃，實(shí)行資金計劃總額平衡和控制。第九條 公司在執(zhí)行年度總計劃前提下，實(shí)行分月收（用）款計劃管理。公司各部門應(yīng)于每月3、終前5日內(nèi)編制次月“收（用）款計劃表”，送交財務(wù)部匯總報總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第十條 根據(jù)年度收支計劃和分月收用款計劃，公司財務(wù)部應(yīng)按日平衡資金，逐日編報“銀行存款余額情況統(tǒng)計表”、“貨幣資金收支平衡計劃月執(zhí)行情況檢查表”。第十一條 公司財務(wù)部應(yīng)按月開展資金分析，寫出簡要分析報告；每季（至少每半年）開展一次資金活動全面分析，寫出全面分析報告，為公司開展全面經(jīng)濟(jì)活動分析提供依據(jù)。第十二條 公司已發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收款（含銷貨款、工程款、借出款）應(yīng)組織人員（財務(wù)部和有關(guān)部門人員）按時收回，減少并防止壞帳損失。對特殊老欠款的收回，應(yīng)視其情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)公司將給予一定的獎勵，以鼓勵催款有功人員。第十三條 合理4、運(yùn)用各種借款，加強(qiáng)計劃控制和監(jiān)督，采取多種融資形式，減少財務(wù)費(fèi)用。第四章 工程成本控制 第十四條 凡在建工程一律按工程合同（協(xié)議）進(jìn)行總額、總量預(yù)算或包干）控制。按工程進(jìn)度由財務(wù)部根據(jù)計劃分次付款，當(dāng)工程累計付款總額（含三材預(yù)算價）達(dá)工程總預(yù)算的85時，財務(wù)部不得再預(yù)付工程款，供應(yīng)部門不得再供應(yīng)“三材”，并及時通知建設(shè)部門和施工單位，核對帳務(wù)、辦理工程決算。第十五條 凡已完工工程一律按已終審報批的工程決算總額（總量）進(jìn)行控制。按決算總額（總量）撥補(bǔ)工程價款和“材料”，并按合同約定扣除保修金等應(yīng)扣款項(xiàng)。第十六條 所有建設(shè)工程（含水電安裝工程）原則上都應(yīng)編制預(yù)算。根據(jù)預(yù)算要求，施工單位應(yīng)及時提供工5、程進(jìn)度計劃、撥款進(jìn)度計劃和材料供應(yīng)計劃，并由建設(shè)部門審核后報送相關(guān)部門。公司供應(yīng)部應(yīng)編制“材料供應(yīng)控制總量及分次供應(yīng)計劃”。撥款和材料供應(yīng)計劃原則上應(yīng)在簽定合同，編制預(yù)算時編制，并將計劃送交財務(wù)部復(fù)查，以便進(jìn)行成本控制和安排資金。第十七條 公司工程部應(yīng)按月編制“建設(shè)工程進(jìn)度表”，供應(yīng)部應(yīng)按周、月編制“三材供應(yīng)進(jìn)度月報表”，送財務(wù)部，并報公司總經(jīng)理。第十八條 所有建設(shè)工程(含水電安裝工程)一律要有決算。其決算資料必須嚴(yán)格實(shí)行審核、報批、交接、登記制度。財務(wù)部應(yīng)對經(jīng)初審、終審、報批后移交的工程決算資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行登記造冊保管，明確責(zé)任，確保資料的完整準(zhǔn)確，并將工程決算數(shù)及時編入“預(yù)付帳款情況表”內(nèi)，6、統(tǒng)一控制管理，將決算資料載入記帳憑證內(nèi)。第十九條 對征地費(fèi)、動遷安置補(bǔ)償費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計費(fèi)及其他開發(fā)成本費(fèi)用實(shí)行目標(biāo)成本控制，公司職能部門應(yīng)按年分析預(yù)測，編制目標(biāo)成本費(fèi)用總量，按月編制分項(xiàng)支出計劃進(jìn)行目標(biāo)控制，并嚴(yán)格執(zhí)行報批制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家成本管理規(guī)定，正確計算，分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。第五章 經(jīng)營成本控制第二十條 供應(yīng)部門所采購的材料、物品一律實(shí)行采購數(shù)量和成本計劃雙重控制。按月編制“物資采購計劃表”，于月前5日內(nèi)送交財務(wù)部轉(zhuǎn)報總經(jīng)理（辦公用品計劃送副總經(jīng)理）審定后執(zhí)行。無計劃，任何部門不得采購。特殊情況，可申請辦理追加計劃。第二十一條 庫存材料、商品、物資一律實(shí)行定額管理。由供應(yīng)部和財務(wù)部按月根據(jù)工程7、施工計劃進(jìn)度和銷售計劃確定庫存定額，對超過定額部分占用的資金加收經(jīng)貿(mào)部20罰息，作為考核指標(biāo)抵減經(jīng)貿(mào)部目標(biāo)利潤。第二十二條 財務(wù)部應(yīng)對材料采購、調(diào)運(yùn)、供應(yīng)進(jìn)行總量、總額雙重控制，加強(qiáng)會計監(jiān)督和核算管理。第二十三條 供應(yīng)部應(yīng)嚴(yán)格按計劃組織材料供應(yīng)，做好收料、領(lǐng)料等臺帳登記，健全和完善收、發(fā)料手續(xù)，并定期與財務(wù)部核對，做到帳單、帳帳、帳實(shí)相符。第二十四條 供應(yīng)部應(yīng)加強(qiáng)對商品（材料）銷售、汽車運(yùn)輸、廣告裝飾等經(jīng)營業(yè)務(wù)管理，制訂經(jīng)營計劃和銷售管理制度，采取各種促銷擴(kuò)銷措施。及時回籠貨款，節(jié)約進(jìn)貨費(fèi)用。第二十五條 營銷部應(yīng)加強(qiáng)商品房銷售和土地轉(zhuǎn)讓的管理，制定銷售計劃和商品房（土地）銷售管理制度，積極收回8、帳款、切約費(fèi)用支出。第二十六條 為擴(kuò)大銷售收入，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，公司可給予購貨方在規(guī)定的付款期內(nèi)按售價一定比例的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠。第六章 管理費(fèi)用控制第二十七條 公司管理費(fèi)用是指：員工工資、獎金、福利費(fèi)、特殊補(bǔ)貼、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、辦公費(fèi)（水電費(fèi)、郵電費(fèi)、租賃費(fèi)、物料用品購置費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、上下班交通費(fèi)、印刷費(fèi)）、董事會費(fèi)（會議費(fèi)、成員津貼等）、非生產(chǎn)性汽車費(fèi)用、聘請律師注冊會議師費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、低值易耗品推銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷和其他費(fèi)用。第二十八條 公司管理費(fèi)用支出必須嚴(yán)格開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由有關(guān)部門按9、月編報使用計劃，實(shí)行“一支筆”審批報銷制度。第二十九條 辦公用品購置應(yīng)由各需用部門按月投出購置計劃送交公關(guān)部，綜合管理部匯總初審后按月一次報總經(jīng)理審批。綜合管理部應(yīng)對貴重、大宗辦公用品實(shí)行按月盤點(diǎn)制度，辦公用品入庫、領(lǐng)用應(yīng)建立臺帳登記，并及時同財務(wù)部會計帳進(jìn)行核對。第三十條 公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（用茶、用煙、用餐等）應(yīng)本著“必需、合理、節(jié)約”原則，從嚴(yán)掌握，由公司總經(jīng)理“一支筆”審批，財務(wù)部監(jiān)督、控制，按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定據(jù)實(shí)列支。第三十一條 公司廣告宣傳費(fèi)用支出實(shí)行總計劃控制。由各經(jīng)辦部門按月編制支出總額計劃報總經(jīng)理審批后執(zhí)行。第三十二條 公司員工因公出差、開會等，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可預(yù)借款（填剩“借10、款單”），其出差發(fā)生差旅費(fèi)（市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等），按以下規(guī)定綜合包干使用，超支自理、節(jié)約歸己。1、總經(jīng)理：180元/天；副總經(jīng)理：130元/天；中干：100元/天；一般員工：80元/天。2、到東部沿海地區(qū)（北京、天津、青島、廈門、廣州、深圳、珠海）出差在上述標(biāo)準(zhǔn)上增加50%。3、在帶車出差的情況下，標(biāo)準(zhǔn)下浮20元/天。4、計算出差費(fèi)用的天數(shù)按在外住宿的天數(shù)計算，出差返回市內(nèi)的當(dāng)天補(bǔ)助50元。出差當(dāng)天來回200公里以上按一天計算，不足200公里補(bǔ)助50元。5、公司員工不得乘坐軟席車、輪船二等以上艙位、乘坐飛機(jī)應(yīng)事先征得總經(jīng)理批準(zhǔn)。6、超過以上標(biāo)準(zhǔn)報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后報銷。7、員工出差11、返回公司后必須在7日內(nèi)完清報銷結(jié)算手續(xù)，逾期不完清手續(xù)的出差借款視同欠款處理，除從次月本人工資中扣回直至扣清為止外，還應(yīng)按逾期利息加收兩倍以上罰息（比照同期銀行貸款利率執(zhí)行）。第三十三條 公司員工因公購物或結(jié)付工程款事先借款或支（匯）票的，經(jīng)辦人員務(wù)必在借款或借支（匯）票后5日內(nèi)按規(guī)定程序報批后向財務(wù)部報賬，否則，逾期不辦者，除歸還借款本金外，還應(yīng)加收同期銀行貸款利息兩倍以上罰息。第三十四條 公司員工工資和福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)均按照公司董事會批準(zhǔn)的工資制度和福利制度及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。第三十五條 公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的報銷，必須取得合法原始憑證（白條無效），嚴(yán)格按公司財務(wù)報銷規(guī)定完清報12、銷審判手續(xù)，財務(wù)部方可報銷。第七章 附 則第三十六條 公司員工因公出差，必須經(jīng)過總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)，要按規(guī)定填寫因公出差申請表，次表在報銷差旅費(fèi)時，隨憑證交財務(wù)部保存。會計核算辦法第一章 總 則第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范公司會計核算工作，提高會計核算水平，根據(jù)財政部頒發(fā)的企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度，結(jié)合我司實(shí)際，特制定本辦法。第二條 本辦法未盡內(nèi)容，按國家有關(guān)財會法規(guī)執(zhí)行。本辦法主要適用于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其他經(jīng)營業(yè)務(wù)可參照執(zhí)行。第二章 會計核算基礎(chǔ)工作第三條 加強(qiáng)原始憑證審核。外來憑證必須審核無誤后入帳，入賬的外來憑證必須合法、有效、要素齊全、內(nèi)容清楚，并按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。自13、制憑證必須使用公司統(tǒng)一印制的憑證，并按規(guī)范要求填制、填寫要素齊全、內(nèi)容清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。更正后的原始憑證經(jīng)辦人必須加蓋印章。第四條 規(guī)范記帳憑證編制。記帳憑證的編制統(tǒng)一使用公司印制的記帳憑證。憑證填制必須摘要清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確、科目處理正確、數(shù)據(jù)完整、附件齊全、印章齊備、字跡清晰、保持整潔。記帳憑證的更正必須加蓋更正人印章。記帳憑證應(yīng)正確完整的反映經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容和過程。第五條 規(guī)范會計帳薄記錄。會計帳薄應(yīng)根據(jù)記帳憑證及其附件詳細(xì)登記，記帳內(nèi)容必須清楚、完整、準(zhǔn)確、不串不亂、保持整潔，更正帳務(wù)記錄必須加蓋更正人印章。債務(wù)記錄必須如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動情況。第六條 加強(qiáng)會計檔案管理。會計核算14、資料應(yīng)妥善保管，及時歸案管理，確保所有會計資料安全、完整。任何人查閱、借出、復(fù)制、復(fù)印會計核算資料必須經(jīng)公司總經(jīng)理或財務(wù)負(fù)責(zé)人同意，借出的會計資料必須按時歸還歸檔。第三章 往來款項(xiàng)核算第七條 “預(yù)付賬款”科目的核算。本科目核算公司各種預(yù)付的工程款及材料款，按工程項(xiàng)目及施工單位設(shè)立明細(xì)賬。本科目核算按工程合同預(yù)付給各工程建設(shè)承包施工單位工程承包范圍內(nèi)工程款和備料款、領(lǐng)撥的工程材料、物資折價款，因工程發(fā)生并由發(fā)包方代墊款項(xiàng)等。工程決算后，按審定批準(zhǔn)的工程決算資料的決算金額記入本子目貸方抵扣預(yù)付款。本子目的借方余額為預(yù)付應(yīng)收款，貸方余額為應(yīng)付工程款，本子目的明細(xì)帳按工程承建單位，工程名稱（內(nèi)容）設(shè)置15、。二、預(yù)付購貨款：核算因采購材料、物資而發(fā)生的預(yù)付供貨單位貨款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、管理費(fèi)等。收到供貨單位的結(jié)算憑單后，按結(jié)算金額結(jié)帳本子目。本子目借方余額為預(yù)付貨款、貸方余額為應(yīng)付貨款。本子目的三級明細(xì)帳按購貨單位、貨物名稱設(shè)置。第八條 應(yīng)收款：核算因銷售房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)、供應(yīng)材料、提供勞務(wù)、出租房屋、動遷安置、借出款、墊付款等及結(jié)算過程中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。本子目的明細(xì)帳按欠款單位及內(nèi)容設(shè)置。第九條 “應(yīng)付帳款”的核算。本科目核算公司各種預(yù)收款、應(yīng)付貨款等應(yīng)付款，其子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：一、預(yù)收土地轉(zhuǎn)讓款：核算公司按合同規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)收購地單位的土地轉(zhuǎn)讓價款，購地定金款。土地正式移交使用后16、，轉(zhuǎn)讓費(fèi)按合同發(fā)票結(jié)算轉(zhuǎn)作“營業(yè)收入”時抵減本子目。本子目的三級明細(xì)帳按購地單位設(shè)置。二、預(yù)收購房款：核算公司銷售商品房按合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金、暫收購房款及商品房未交付使用前預(yù)收的購房款。商品房交付使用時按合同和結(jié)算發(fā)票轉(zhuǎn)作“營業(yè)收入”時，抵減本子目。本子目按購房單位設(shè)置明細(xì)帳。三、應(yīng)付貨款：核算購買材料、物資等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。支付貨款時應(yīng)先抵減本子目后再結(jié)算補(bǔ)差。本子目三級明細(xì)帳按供應(yīng)單位設(shè)置。四、應(yīng)付款：核算公司接受勞務(wù)應(yīng)付款，受托代建工程預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金、暫存款、結(jié)算應(yīng)付款等。本子目三級明細(xì)帳按有關(guān)往來單位分別設(shè)置。第四章 存貨的核算第十條 在途物資的核算。在途物17、資按產(chǎn)地、銷售單位進(jìn)行明細(xì)核算。采購物資的實(shí)際成本包括購買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通環(huán)節(jié)稅金、外匯價差、采購保管費(fèi)、途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)。其中能直接計入的直接計入物資成本，不能直接計入的和采購保管費(fèi)按下列辦法歸集分?jǐn)?。一?不能直接計入物資成本的運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗、挑選整理費(fèi)等，先通過“在途物資采購綜合費(fèi)”歸集有關(guān)費(fèi)用，月末按本月費(fèi)用的相關(guān)采購物資買價比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入物資成本。二、 “在途物資采購保管費(fèi)”但歸集。采保費(fèi)指公司采購、驗(yàn)收、保管、收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：采保人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷，勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)測試費(fèi)、材料物資盤虧或毀損等。月內(nèi)發(fā)生的采18、保費(fèi)先在“在途物資采購保管費(fèi)”中歸集，月終再按本月采購物資買價比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入物資成本。第十一條 庫存材料的核算。一、本科目按材料名稱、規(guī)格、產(chǎn)地設(shè)置明細(xì)帳。二、材料計價:撥付工程所用的各種材料統(tǒng)一按預(yù)算成本或計劃成本價入帳，其購入的采購成本與實(shí)際成本的差異在“材料成本差異”科目核算。三、材料調(diào)撥領(lǐng)用（出庫）：各工程按進(jìn)度領(lǐng)用的材料按預(yù)算成本價憑調(diào)撥領(lǐng)用單登記入帳，以抵扣相應(yīng)的工程備料款，記入“應(yīng)收帳款預(yù)付工程款”的借方。第十二條 增設(shè)“材料成本價差”科目，科目編號126。本科目核算材料物資的實(shí)際采購成本與預(yù)算成本（計劃成本）的差異。一、本科目按材料名稱及規(guī)格、類別設(shè)置明細(xì)分類帳，歸集各類材料實(shí)際19、采購成本與計劃成本的差異：發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于預(yù)算成本（計劃成本）記入本科目借方，實(shí)際成本小于預(yù)算成本（計劃成本）記入本科目的貸方，國家調(diào)減預(yù)算成本記入本科目借方。國家調(diào)增預(yù)算成本計入本科目貸方。二、材料成本差異的分?jǐn)?，月末按材料發(fā)出領(lǐng)用的數(shù)量、用途和平均差異單價分?jǐn)傓D(zhuǎn)入工程成本。其方法為： 月末材料成本差異總額某種材料平均差異單價月末材料結(jié)存總量分?jǐn)偛牧铣杀静町愵~材料平均差異單價本月調(diào)撥領(lǐng)用數(shù)量第十三條 低值易耗品的核算。1、低值易耗品指單位價值在50元（含50元）以上2000元（不含2000元）以下，使用年限在一年以下的物品（包括經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等）。2、低值易耗品20、實(shí)際成本按“五五法”攤銷即領(lǐng)用時攤銷50報廢時再攤銷50。一次領(lǐng)用的低值易耗品數(shù)額較大攤銷后將影響當(dāng)期損益的記入“待攤費(fèi)用”、分期攤銷，其攤銷期最長不超過6個月。第十四條 增設(shè)“開發(fā)產(chǎn)品”科目，核算公司已開發(fā)完工不動產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本，包括土地、房屋與建筑物、附著物和代建工程等。本科目的子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：1、“完工開發(fā)產(chǎn)品”：核算企業(yè)已開發(fā)完工并已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計要求，可按合同規(guī)定條件移交購貨單位使用，或者可作為商品對外銷售的不動產(chǎn)產(chǎn)品。工程竣工驗(yàn)收時按實(shí)際成本，借記本子目，貸記“工程施工”科目。月末結(jié)算對外銷售實(shí)際成本時借記“營業(yè)成本”科目，貸記本子目。2、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”核算以分期收21、款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率成本期合同規(guī)定的收款銷售量結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借記“營業(yè)成本”科目，貸記本子目。第五章 固定資產(chǎn)核算第十五條 1、固定資產(chǎn)黨范圍（條件）：使用年限在一年（含一年）以上，單位價值在2000元以上（包括2000元）。2、固定資產(chǎn)的折舊方法：公司的固定資產(chǎn)采用直線法折舊。3、固定資產(chǎn)的殘值率為固定資產(chǎn)實(shí)際成本的5。4、固定資產(chǎn)折舊年限：公司固定資產(chǎn)折舊年限比照工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行低限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折舊。5、自建的固定資產(chǎn)按建設(shè)工程核算和管理。第六章 開發(fā)建設(shè)工程成本的核算第十六條 開發(fā)建設(shè)工程22、成本在“工程施工”科目核算。工程施工科目設(shè)“開發(fā)直接費(fèi)”和“開發(fā)間接費(fèi)”兩個子目。一、“工程施工開發(fā)直接費(fèi)”：核算開發(fā)建設(shè)工程直接發(fā)生的費(fèi)用，該子目按工程對象和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。“開發(fā)直接費(fèi)”設(shè)置下列成本歸集項(xiàng)目（細(xì)目）：1、征地費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)征用城鄉(xiāng)土地發(fā)生的征地補(bǔ)償費(fèi)、征地稅費(fèi)、征地安置費(fèi)被征地人員生活補(bǔ)助費(fèi)、征地搬遷費(fèi)、征地范圍內(nèi)附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、負(fù)責(zé)征地人員及臨時人員工資、補(bǔ)助費(fèi)、誤工費(fèi)等因征地發(fā)生的直接費(fèi)用。2、房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)、核算因開發(fā)建設(shè)發(fā)生房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)、拆遷安置費(fèi)、拆遷工程費(fèi)、被拆遷房屋附屬物、建筑物、附著物補(bǔ)償費(fèi)、拆遷搬家費(fèi)、打灶費(fèi)、誤工費(fèi)、獎勵費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用、收回到安23、置房結(jié)構(gòu)補(bǔ)差款、拆遷房殘值款等成本項(xiàng)目。3、前期工程費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程正式開工前的準(zhǔn)備階段發(fā)生的費(fèi)用。包括：工程規(guī)劃費(fèi)、調(diào)研評估論證費(fèi)、工程設(shè)計費(fèi)、水文地質(zhì)勘查費(fèi)、測繪費(fèi)、工程投標(biāo)管理費(fèi)、獎勵費(fèi)、咨詢費(fèi)等及有關(guān)人員補(bǔ)助。4、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程發(fā)生的道路、供水、供電、供氣、排污、通訊、公用照明、綠化、環(huán)保設(shè)施等建設(shè)、安裝、改造、搬遷費(fèi)用及繳納的工程建設(shè)配套費(fèi)、市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等。5、建安工程費(fèi)：核算開發(fā)建設(shè)工程施工圖預(yù)算內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：土石方、基礎(chǔ)工程費(fèi)、土建工程費(fèi)（三材按計劃成本記入）、室外工程費(fèi)、室內(nèi)水電氣安裝成本、室內(nèi)通訊、消防設(shè)施安裝成本、公用設(shè)施成本及相關(guān)費(fèi)用。土24、地開發(fā)成本的歸集原則上可使用本項(xiàng)目。6、公共設(shè)施費(fèi)：核算在開發(fā)建設(shè)中因購建公共配套設(shè)施（如鍋爐房、水塔等）發(fā)生的購置費(fèi)、安裝費(fèi)、建修成本、采購費(fèi)用、采購稅金、運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)用等及繳納的公共設(shè)施配套費(fèi)。7、材料成本差異：核算撥付工程材料的計劃（預(yù)算）成本與實(shí)際成本的價格差異。包括：鋼材、水泥、木材、裝飾材料等。8、開發(fā)間接費(fèi)為攤?cè)牒怂汩_發(fā)建設(shè)工程發(fā)生間接費(fèi)用分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的數(shù)額。9、其他費(fèi)用：核算委托代建工程管理費(fèi)用及上述未包括的工程直接費(fèi)用。二、“工程施工開發(fā)間接費(fèi)用”：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位及工程開發(fā)建設(shè)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品、工程建設(shè)而發(fā)生的費(fèi)用。本子目的月末歸集余額應(yīng)按上月底開發(fā)產(chǎn)品（工程）25、累計成本額比例分?jǐn)傓D(zhuǎn)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品（工程）直接費(fèi)用項(xiàng)目?！伴_發(fā)間接費(fèi)用”設(shè)下列成本歸集項(xiàng)目（細(xì)目）：1、工資及福利費(fèi)：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位及工程現(xiàn)場產(chǎn)品開發(fā)建設(shè)人員（包括臨時人員）工資和工資總額范圍內(nèi)屬于成本列支的各種補(bǔ)助、津貼等工資性質(zhì)的支出以及按規(guī)定在成本中提取的職工福利費(fèi)。2、折舊費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）購建的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。3、修理費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）購建的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、低值易耗品修繕費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、小型改造費(fèi)用等。4、辦公費(fèi)：核算公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品（工程）和生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場組織管理而發(fā)生的辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)、物料用品費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷等有關(guān)26、費(fèi)用。5、水電費(fèi)：核算為開發(fā)產(chǎn)品（工程）的生產(chǎn)經(jīng)營性水電費(fèi)、現(xiàn)場機(jī)構(gòu)水電費(fèi)、工程竣工后交付使用前的水電費(fèi)等。6、周轉(zhuǎn)房攤銷：核算用于動遷安置的周轉(zhuǎn)房攤銷。按預(yù)計使用年限直線攤銷。比照簡易房折舊年限（即最長不超過5年）分?jǐn)傆嬋腴_發(fā)成本。7、勞動保護(hù)費(fèi)：核算工程發(fā)生獨(dú)立核算單位及施工現(xiàn)場組織管理人員勞動保護(hù)、勞保用品費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、烤火取暖費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。8、其他費(fèi)用：核算上述未包括的為開發(fā)產(chǎn)品而支付的間接費(fèi)用。第七章 損益的核算第十七條 營業(yè)收入科目，核算公司房地產(chǎn)綜合經(jīng)營收入，本科目的核算內(nèi)容及子目設(shè)置如下：1、營業(yè)收入的入帳時間：(1)轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，在土地和商品房已經(jīng)移交購方，已將發(fā)27、票結(jié)算帳單提交購方，根據(jù)合同、發(fā)票入帳。（2）代建的房屋和工程，在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并將房屋和工程價款結(jié)算憑證提交委托單位時，根據(jù)合同和結(jié)算單入帳。（3）分期收款開發(fā)產(chǎn)品的銷售，按合同約定的收款時間作為銷售實(shí)現(xiàn)分次轉(zhuǎn)入收入。（4）出租的開發(fā)產(chǎn)品，以出租合同（或協(xié)議）約定的收款時間作為收入的實(shí)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)收入入帳。2、“營業(yè)收入”科目子目的設(shè)置及核算內(nèi)容。（1）土地轉(zhuǎn)讓收入：核算公司依法取得土地開發(fā)轉(zhuǎn)讓所得收入。（2）商品房銷售收入：核算公司開發(fā)的商品房銷售取得的收入及附屬收入。（3）代建工程結(jié)算收入：核算公司代建的房屋和工程，按合同規(guī)定收取的管理費(fèi)收入，手續(xù)費(fèi)收入等結(jié)算收入。（28、4）出租產(chǎn)品租金收入：核算公司出租地處、房產(chǎn)、設(shè)施等收款的租金收入。（5）其他業(yè)務(wù)收入：核算公司主營業(yè)務(wù)收入，包括：售后服務(wù)收入、材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租收入等。第十八條 營業(yè)成本科目，核算公司房地產(chǎn)綜合經(jīng)營成本：即對外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。出租產(chǎn)品的營業(yè)成本包括出租產(chǎn)品攤銷、出租產(chǎn)品的維修費(fèi)用、設(shè)施改造改建費(fèi)用、經(jīng)營性費(fèi)用支出等。出租產(chǎn)品攤銷按產(chǎn)品預(yù)計使用年限（參照固定資產(chǎn)折舊年限確定）直線攤銷。營業(yè)成本的子目設(shè)置按與營業(yè)收入對照原則分類設(shè)置。第十九條 營業(yè)費(fèi)用科目：核算公司為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：銷售前的改裝、修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、銷售過程中的保險29、費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、為銷售而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)員工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營性費(fèi)用及售后服務(wù)費(fèi)用；公司銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加、交通費(fèi)附加及按規(guī)定的其他附加等。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第二十條 營業(yè)稅金科目：核算當(dāng)月營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的稅金，包括營業(yè)稅、銷售稅城市維護(hù)建設(shè)稅等。本科目按稅種設(shè)置明細(xì)帳。第二十一條 營業(yè)外收入科目、核算公司發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)投入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款等。第二十二條 投資收益科目、核算企業(yè)對外投資取得的股利、紅利、收入或發(fā)生的損失。第二十三條 “管30、理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，其子目設(shè)置及核算內(nèi)容為：一、公司經(jīng)費(fèi)：核算公司管理部門（總部）在管理生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用，其明細(xì)項(xiàng)目包括：1、工資及福利費(fèi)：核算公司管理部門（總部）員工工資和工資總額范圍內(nèi)屬于成本列支的各種補(bǔ)助、津貼等及按規(guī)定在成本中提取的職工福利費(fèi)。2、辦公費(fèi)、核算公司管理部門的辦公用品費(fèi)、文印費(fèi)、會務(wù)費(fèi)、非生產(chǎn)汽車燃油費(fèi)、辦公用低值易耗品攤銷、書報資料費(fèi)、印刷費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用。3、差旅費(fèi)：核算公司管理部門員工按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的差旅費(fèi)、上下班交通費(fèi)。4、折舊費(fèi)：核算公司非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。5、修理費(fèi)：核算公司非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、低值易耗品31、修繕費(fèi)用。二、董事會費(fèi)：核算公司董事會所發(fā)生的費(fèi)用，包括董事會成員津貼、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會補(bǔ)助費(fèi)等。三、工會經(jīng)費(fèi)：核算在管理費(fèi)用中按規(guī)定提取撥付的工會經(jīng)費(fèi)。四、職工教育經(jīng)費(fèi)：核算按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。五、勞動及待業(yè)保險費(fèi)：核算按規(guī)定提取和支付的員工勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、離退休養(yǎng)老保險費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌金等。六、事務(wù)費(fèi)：包括聘請注冊會計師費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請律師費(fèi)等。七、稅金:核算營業(yè)稅金以外的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（交際應(yīng)酬費(fèi)）：核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營需要支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，包括：用煙、用菜、用餐、禮品、接待費(fèi)用等。九、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：包括公司支付32、的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)、研究設(shè)計費(fèi)、新產(chǎn)品研究試制費(fèi)、技術(shù)咨詢論證費(fèi)等。十、資產(chǎn)攤銷費(fèi)：包括無形資產(chǎn)攤銷。遞延資產(chǎn)（開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)改良支出及長期待攤費(fèi)用）的攤銷等。（開辦費(fèi)攤銷不得少于5年；無形資產(chǎn)按規(guī)定的有限年限或預(yù)計的受益年限平均攤銷，無法確定的按不少于10年期限平均攤銷）十一、廣告宣傳費(fèi)：核算公司生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、宣傳資料印制費(fèi)等。十二、壞帳損失：核算公司計提的壞帳準(zhǔn)備及經(jīng)批準(zhǔn)報銷的壞帳損失。十三、其他費(fèi)用：核算上述未包括的管理費(fèi)用。第二十四條 財務(wù)費(fèi)用：核算公司為籌資和理財活動所發(fā)生的費(fèi)用，本科目的子目設(shè)置和核算內(nèi)容為：一、利息支出：核算公司負(fù)債所支付的利息。33、存款利息收入沖減本子目。因購建固定資產(chǎn)而籌資發(fā)生的利息支出、工程竣工交付使用前記入有關(guān)固定資產(chǎn)成本、工程竣工交付使用后的利息支出記入本子目。二、手續(xù)費(fèi)支出：核算公司籌資和理財而支付的手續(xù)費(fèi)，包括銀行手續(xù)費(fèi)和其他手續(xù)費(fèi)、融資手續(xù)費(fèi)等。三、匯總損失：核算公司因支付外匯而發(fā)生的標(biāo)價同實(shí)際價的差異損失。外匯收入的匯總收益沖成本子目。四、其他費(fèi)用：核算上述未包括的其他理財籌資費(fèi)用。第二十五條 營業(yè)外支出科目：核算公司發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出等。第八章 會 計 報 表 第二十六條 月度會計報表應(yīng)于月終后6日內(nèi)報出（所屬被控股公司于月終后4日內(nèi)34、報控股公司）。年度會計報表于年終后4月報出（所屬被控股公司于年終后2個月內(nèi)報出）。 第二十七條 會計報表編制后應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎攧?wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行和開發(fā)區(qū)管委會。 第二十八條 會計報表的填列應(yīng)數(shù)據(jù)清楚、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)可靠，有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書，要求全面詳細(xì)、有情況、有分析、有建議、全面地反映企業(yè)財務(wù)活動狀況資金活動狀況。年度會計報表應(yīng)同時附報財務(wù)情況說明書。 第二十九條 公司對外報送的會計報表應(yīng)由總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)經(jīng)理和會計主管、制表人簽署。第九章 會 計 檔 案 第三十條 公司會計檔案按照國家檔案法規(guī)、公司檔案管理制度由專人負(fù)責(zé)收集、整理裝訂、保管和移交歸檔工作，進(jìn)行規(guī)范化管理。 第三十一條 公司會計檔案及可屬歸檔內(nèi)容的會計資料必須妥善保管，確保完整，年內(nèi)會計檔案于次年6月移交。