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1、集團公司內部審計準備實施、檔案管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 為了實現審計工作法制化、制度化、規范化，根據中華人民共和國審計法和審計署關于實施審計工作制度的若干規定，結合XX集團的工作實踐，制定本管理制度。第二條 本制度是集團審計稽核部對二級子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內容包括審計人員對二級子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結、審計意見和決定的執行，以及審計檔案管理。第三條 對二級子公司內部審計的主要活動約定內部審計的本質就是鑒證、評價2、和監督。內部審計的日常化、制度化，能夠及時發現二級子公司經營中存在的問題，并督促加以改正，使得二級子公司始終沿著正確的經營軌道前進。1、 稽核審計：集團對二級子公司進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由集團和二級子公司財務部門內部進行。審計分為常態審計和非常態審計，常態審計是每年組織四次定期的審計，以加強控制。非常態審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由集團隨時進行審計。內部審計管控的主要內容包括財務收支審計、管理審計、經濟責任審計、離任審計等。2、 臨時審計工作組：為使二級子公司和集團在戰略方向和政策上保持一致，產生充分的戰略協同、管理協同效應，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調各二級子公司3、財務人員組成臨時審計工作組，負責對相關二級子公司進行專項審計。臨時審計工作組完成審計任務后就返回各崗位，需要時再回到小組。 3、 預警機制：集團建立預警系統，對于二級子公司的指標異動分層次處理：輕微偏差（預警）；較重大的偏差（二級子公司高層領導隨時來總部述職）；嚴重偏差（向二級子公司派駐常務副總，臨時接管以前總經理的職責），或進一步細分。4、 盡職與勝任調查：通過對二級子公司的經理層進行盡職與勝任調查，考察經理層的業績、能力與勝任情況，通過對經理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對二級子公司的管控。5、 立體舉報機制：建立內部立體舉報機制，二級子公司內部員工不論層級可隨時向集團審計稽核部或二級子公4、司審計稽核部門舉報發現的問題，無論真偽，集團審計稽核部應立即著手進行調查真相并對屬實的情況進行處理。第四條 適用范圍本管理規定適用集團所有二級子公司審計管理。第二章 審計準備第五條 確定審計事項集團審計稽核部應根據對二級子公司當年的年度審計計劃和集團領導臨時交辦的任務確定審計事項。第六條 組成審計組確定了審計事項后，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調各二級子公司財務人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計二級子公司或者審計事項5、有利害關系的，應當回避。第七條 收集資料審計組在編寫審計方案前，應當了解二級子公司與審計事項有關的法律、法規、規章、政策，并向被審計二級子公司和有關部門收集與審計項目有關的資料。審計組要求被審計二級子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計二級子公司的性質、規模、經營范圍等基本概況和資產情況；二、組織機構和管理層人員結構、財務隸屬關系、人員編制情況；三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經濟指標完成情況表及其他有關的會計資料；四、會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設置情況及工作情況；五、相關的內部控制制度；六、公司章程、重要經濟合同、協議、董事會會議紀要等；七、前次接受6、審計檢查情況；八、宏觀經濟形勢對被審計二級子公司的影響；九、其它需要了解的情況。第八條 編制審計工作方案一、審計組在實施審計之前，應當根據項目審計的要求和被審二級子公司情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。二、總體審計方案是從審計立項、組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合規劃。具體審計計劃是依據總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質、時間和范圍所作的詳細規定和說明。總體審計方案應包括以下內容：（一）被審計二級子公司名稱和審計事項名稱；（二）審計方式；（三）審計依據、審計目的、審計范圍、審計策略；（四）重要會計問題及重點審計領域；（五）7、預計的審計工作進度、時間；（六）審計小組組成及人員分工要求；（七）其他有關的內容；（八）編制總體審計方案的日期。總體審計方案應當由集團審計稽核部負責人審核批準，重要審計事項報經主管領導批準后實施。三、具體審計計劃應當包括具體審計項目的以下基本內容：（一）審計項目名稱；（二）審計目標；（三）審計程序（包括符合性測試程序和實質性測試程序）；（四）執行人和執行日期；（五）審計工作底稿的索引號；（六）其它相關內容。具體審計計劃由審計組組長負責制定。第九條 發送審計通知書集團審計稽核部應當在實施審計3日前，向被審計二級子公司送達審計通知書，并抄送有關部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計二級子8、公司時遞交。審計通知書一式兩聯。審計通知書內容包括：一、被審計二級子公司名稱；二、審計的依據、范圍、內容、方式和時間；三、審計組組長和其他成員名單；四、被審計二級子公司配合審計工作的具體要求；五、審計機構公章和簽發日期。集團審計稽核部認為需要被審計二級子公司自查的，應當在審計通知書中明確自查的內容、要求和期限。集團審計稽核部向被審計二級子公司送達審計通知書時，應當要求被審計二級子公司法定代表人（或行政負責人）和財務主管人員就提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計證據編入審計工作底稿。第三章 審計實施第十條 聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應向其二級子公司9、領導說明審計意圖，提出有關要求，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。主要聽取被審計二級子公司的管理體制、機構設置、經營規模、范圍、財務管理狀況以及內部控制制度建立和執行情況。根據審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續。第十一條 實施檢查審計人員根據審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、盤點監督以及計算機輔助審計等方法，審查被審計二級子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現金、實物、有價證券；向有關人員詢問調查；檢查內部控制制度。審計重點應根據不同的行業和審計種類確定，但一般應放在檢查資產的真實、10、完整、保值、增值的環節上。審計組對曾經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經核實后的社會審計組織的審計成果。第十二條 收集證據一、審計證據是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。審計證據有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（二）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（五）與審計事項有關人員提供的言證材料；（六）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（七）其它證據。二、審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；（11、二）對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯的相關性；（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規要求，保證審計證據具有合法性；（五）調查取證時，審計人員不得少于兩人在場。三、審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計組組長復核后，交被審計二級子公司有關人員、被審計二級子公司或者被審計二級子公司有關部門簽名或蓋章；審計人員調查取得的其他審計證據，應當注明來源，并由提供者簽名或簽章。四、被審計二級子公司或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或簽章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證12、據仍可作為審計證據。五、審計人員對被審計二級子公司或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。六、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。七、審計組對現金、有價證券的盤點監督，對被審計二級子公司違反國家規定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。八、審計組對收集的審計證據，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。九、審計組應當在編寫審計13、報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，發現審計證據不足或取證手續不完備時，應及時補充取證或補辦手續。第十三條 編制審計工作底稿一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。二、審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。三、審計工作底稿應由審計人員根據審計方案確定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容：（一）被審計二級子公司名稱；（二）審計項目名稱以及實施時間；（三）審計過程記錄；（四）審計標識及其14、說明；（五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項。五、編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實、重點突出，如實反映被審計二級子公司的經營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。七、審計工作底稿應有索引號及順序編號八、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時，應交叉注明索引編號。審計組組長應當對15、審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。九、審計工作底稿未經集團審計稽核部負責人批準，不得向外提供。十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向集團審計稽核部負責人請示匯報。十一、審計人員結束審計后，應當統一匯總審計證據編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第四章 審計終結第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向派出的審計機構提出的書面文書。一、審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統一認識后向被審計二級子公司主管領導、財務負責16、人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經批準，提出審計報告的時間可適當延長。二、審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內容應當包括對被審計二級子公司實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家或集團規定的財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據。審計報告應包括下列基本要素：（一）標題（應包括被審計二級子公司名稱、審計事項的主要內容和時間）；（二）主送單位；（三）審計報告的內容；（四）審計組組長簽名；（五）報告日期。三、審計報告的具體內容應包括：（一）審計依據、審計范圍、時間；（二）派出審計組的審計機構17、和投入的力量；（三）被審計二級子公司的基本情況(包括企業性質、財務隸屬關系、企業規模、經營成果等)；（四）與審計事項有關的事實；（五）對審計事項的評價；（六）對違反國家財政法規的行為的定性、處理、處罰建議及其依據。四、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。五、審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。六、審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團審計稽核部總經理審閱。審計組在提交正式的審計報告18、前，應當按規定及時征求被審計二級子公司意見。被審計二級子公司應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。第十五條 審定審計報告一、審計組應當將審計報告及時提交集團審計稽核部，并附被審計二級子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。二、集團審計稽核部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿；依據是否得當，定性是否準確，引述的法律、19、法規、規章是否適當；（二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；（三）報告結構是否規范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；（四）對被審計二級子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據核實結果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。三、如發現審計報告中有事實不清、證據不足等問題，應責成審計組繼續核實、修正和補充證明材料。四、集團審計稽核部應將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領導審定。其中涉及金額巨大、情節嚴重的還要提交集團辦公會議審定。第五章 審計意見和決定第十六條 出具審計意見書和審計決定一、集團審計稽核部根據不同情況，分別做出一下處理：（一20、）對審計事項做出評價，出具審計意見書。被審計二級子公司如有違反國家財政法規的行為，且情節顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。（二）對有違反國家財政法規或集團規章的行為需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應當對該行為在法定職權范圍內做出處理、處罰的審計決定。二、集團審計稽核部出具審計意見書和做出審計決定后，報請集團主管領導批準后，送達被審計二級子公司和有關部門。三、審計決定自送達之日起生效。四、被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起30日內將其執行情況書面報送集團審計稽核部。 五、對被審計二級子公司在財務收支和經營管理上存在的普遍性和傾21、向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。六、被審計二級子公司對審計決定或審計意見及處理決定如有異議，應在收到之日起15日內申請復審。 七、集團審計稽核部可根據需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續審計，了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。第六章 審計檔案第十七條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團相關檔案管理規定實行。第七章 審計人員的職業道德、紀律與法律保護第十八條 內部審計人員履行職責時應做到：（一）依法審計；（二）忠于職守；（三）堅持原則；（四）客觀公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內部審計人員在22、履行職責時應嚴守如下紀律：（一）不得濫用職權；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內部審計人員應遵循回避原則。內部審計人員與被審計二級子公司存在利害關系，可能影響公正審計時，應當向所在部門、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。第二十一條 內部審計人員依法行使審計監督的職權，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。第八章 對內部審計人員的考核與評價第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內部審計人員獎罰的依據。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內部審計人員，審計稽核部可專門提請集團總裁予以獎勵。第九章 附則第二十四條 本辦法經董事局批準后發布執行，集團審計稽核部負責制訂、修改并解釋。此前有關集團對二級子公司管理的規定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執行國家有關法律、法規和集團的有關規定。第二十六條 本辦法從下發之日起執行。