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1、電子科技公司生產成本核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 生產成本核算制度一、 產品生產流程1、 自產產品生產流程（生產流程、物、單據的流轉），領料情況，當日領料當日生產完畢入庫一批產品領料待生產完畢本批貨后統一入庫？月末在產品情況2、 委外加工流程（物、發票和單據、貨幣的流轉）3、 OEM流程（物、發票和單據、貨幣的流轉）二、 產品成本核算（一） 核算細則1、 單價計算方法：月末一次加權平均法；2、 直接材料的歸集分配（1） 生產部門為生產產品領用材料，必須在金蝶中填具領料單，領料單必要項目為領用人、領用日2、期、領用物料名稱及規格型號、物料編碼、物料大類（如電子元器件、機械金屬結構件、注塑件、電池及電池原材料、印制電路板、化學制劑、專用包裝材料）、數量、（金額）、成本對象（所生產產品）的名稱、產品編碼、產品數量、（訂單號）；并經審核；（2） 成本會計每月末從金蝶導出領料單明細，按各產品名稱、產品編碼歸集材料費用、材料費用要分大類如電子元器件、機械金屬結構件、注塑件、電池及電池原材料、印制電路板、化學制劑、專用包裝材料；（3） 原材料在生產中損壞須補充領料，須先在金蝶中填制退庫單，將損壞的物料退庫，退庫單的必要項目與領料單相同；再在金蝶中重新填具領料單，進行重新領料；退庫單和領料單須經審核；（4） 3、損壞的物料若能修復重新使用，則修復后重新作為物料使用，若不能修復，則報廢處理，由行政部監督進行；賬務處理，應歸集到該產品的材料費用上，在編制產品成本計算單時“物料損耗”單獨列示。3、 直接人工的歸集分配（1） 直接人工的人員范圍是工人、帶班班長、（車間主任？），費用范圍是工資、社保、公積金、能分到每人頭上的津貼補貼福利費；（2） 生產部門應每天統計每個工人的工時，單位為小時，每個工人滿工時為12小時，分生產工時（分到產品上）、閑置工時（工人無事可做，可能現階段沒有）、假期工時（事假、病假、年假、產假、陪產假、婚假、喪假）；（3） 生產部門每月末向財務部、人力資源部報送工人工時匯總表，財務部門根4、據工人工時匯總表，再根據人力資源部提供的薪資表計算直接人工費用，將直接人工費用按每種產品實際生產工時比例分配直接人工至每種產品；4、 制造費用的歸集分配（1） 制造費用應根據實際情況分費用項目核算，可分為工資、社保、公積金、津貼補貼福利費、折舊費（固定資產）、攤銷費（裝修、模具）、房租費、物業費、水電費、機物料消耗、辦公費、通訊費、快遞費、交通費、通用包裝材料等等；其中折舊費、攤銷費、房租費、物業費定義為固定性制造費用，其他制造費用定義為變動性制造費用；（2） 制造費用中工資、社保、公積金，是指擔任生產管理以及非生產任務的職工薪酬，主要是廠長（計入此還是管理費用？）、車間主任、倉管員、質檢人員5、動力保障人員等跟生產間接相關的職工薪酬；津貼補貼福利費，是指分到上述人員人頭上的津貼補貼福利費和不能分到每人頭上的但由生產部門承擔的津貼補貼福利費；（3） 折舊費、攤銷費，生產用固定資產按5年，5%殘值率，直線法計提折舊費用；模具計入長期待攤費用，按4年，無殘值，直線法計提攤銷費用；裝修費計入長期待攤費用，按3年，無殘值，直線法計提攤銷費用；（4） 房租費、物業費、水電費，應取得增值稅專用發票，預付的須分攤，未付的須預提；（5） 其他制造費用按費用性質歸屬到每一費用明細項目上；（6） 制造費用按照生產工時分配至每種產品。5、 生產成本在產成品和在產品之間的分配（1） 產品完工須經過入庫手續，6、有生產部門填具產品入庫單，入庫單必要項目為入庫人、入庫日期、入庫產品名稱及規格型號、產品編碼、產品數量、（金額）、（訂單號）；并經審核；（2） 生產部門每日應向財務部門報送生產日報，生產日報表見附件；（3） 成本會計每日應及時收取生產日報，月末匯總成為生產月報，月耗費工時應與工人工時月匯總表中各產品生產工時及總生產工時核對一致；（4） 月末生產成本在產成品和在產品之間按約當產量法分配，其中月末在產品直接材料按100%比例投入，完工程度按完工50%計算分配直接人工和制造費用；（5） 未完工在產品是否進行在產品倉庫出入庫手續和核算？6、 產成品出庫核算（1） 產成品出庫，按月末一次加權平均法核算；7、（2） 產成品出庫，用途分為銷售出庫、退換貨出庫、樣品出庫、展品出庫、研發領用出庫等；（3） 產成品銷售出庫，應在金蝶中填具出庫單，銷售出庫單必要項目為客戶、銷售員、出庫經辦人、出庫日期、產品名稱及規格型號、產品編碼、產品數量、（成本金額）、（訂單號）、產品單價、產品銷售金額、出庫用途為銷售出庫；并經審核；（4） 產成品退換貨出庫，必須收到所退產品并做退庫手續后方可；退換貨出庫須關聯退庫單；退換貨出庫單必要項目為客戶、銷售員、出庫經辦人、出庫日期、產品名稱及規格型號、產品編碼、產品數量、（成本金額）、（原訂單號）、產品單價、產品銷售金額、出庫用途為退換貨出庫；并經審核；（5） 樣品出庫，先計入8、發出商品，若須收款，則視同銷售出庫結轉銷售收入和銷售成本，并計提增值稅銷項稅；若無須收款，從發出商品轉入營業費用-樣品費，同時也要按公司售價計提增值稅銷項稅；必要項目為客戶、銷售員、出庫經辦人、出庫日期、產品名稱及規格型號、產品編碼、產品數量、（成本金額）、產品單價、產品銷售金額、出庫用途為樣品出庫；并經審核；（6） 展品出庫，若形成固定資產或長期待攤費用（如直營店領用展品、教具），則計入固定資產或長期待攤費用；若為參加展會或產品發布會，先計入發出商品，在展會上或產品發布會上銷售，則視同銷售出庫結轉銷售收入和銷售成本，并計提增值稅銷項稅；若在展會或產品發布會上贈送他人，則須計入營業費用-市場推9、廣費（或其他科目），并按公司售價（非終端售價）計提增值稅銷項稅，同時須代扣代繳個人所得稅（贈送自然人）；展品出庫后，應由專人管理，展會或產品發布會完畢后，須提交展品使用清單，注明領用數量、銷售數量、贈送數量和剩余數量，并經展會或產品發布會負責人審核簽字，剩余的展品須交回公司辦理展品退庫手續；必要項目為領用人、出庫日期、產品名稱及規格型號、產品編碼、產品數量、（成本金額）、產品單價、產品銷售金額、出庫用途為樣品出庫；并經審核；（7） 研發領用出庫，先計入研發費用-材料費，待研發退庫時再退庫紅沖；7、 存貨進銷存報表（1） 每月提供原材料、半成品、產成品收發存報表，報表包括存貨名稱、規格型號、數量10、金額；（2）（二） 明細單據1、 原材料、半成品及產成品出入庫請參考金蝶；2、 工人工時表和生產日報表請見下面附件；三、 數據統計（一） 責任部門1、 原材料、半成品和產成品的出入庫手續在倉庫部門，采購、研發和銷售部門應給予數據的提供和配合；2、 工人工時表和生產日報表應由生產部門按時提供；（二） 統計時限1、 工人工時表每月的數據應在次月3號前提供；2、 生產日報表每日提供，當日的生產日報表在次日12時前提供；四、 存貨盤盈虧、報廢處理（一） 盤盈、盤虧處理1、 存貨盤盈，借記存貨各明細科目，貸記待處理財產損溢，查明原因后，借記待處理財產損溢，貸記管理費用；2、 存貨盤虧，因管理不善造成的11、，借記待處理財產損溢，貸記存貨各科目和轉出增值稅進項稅，查明原因并報審批后，借記管理費用，貸記待處理財產損溢；因正常自然損耗或正常生產過程中的損耗（非管理不善原因），則無須轉出增值稅進項稅；（二） 報廢處理1、 存貨的報廢原因分為因管理不善造成的報廢和非管理不善原因造成的報廢；2、 因管理不善造成的存貨報廢，借記待處理財產損溢，貸記存貨各科目和轉出增值稅進項稅；相關責任人的賠償款，借記其他應收款-*，貸記待處理財產損益；廢品收入，借記現金，貸記待處理財產損益，貸記應交稅費-增值稅銷項稅（廢品收入銷項稅）；查明原因并報審批后，借記管理費用（最終損失），貸記待處理財產損溢；3、 因正常自然損耗或正12、常生產過程中的損耗（非管理不善原因），則無須轉出增值稅進項稅，報廢存貨出售按正常銷售處理；4、 注意要點：（1）管理不善造成的存貨損失應當計入管理費用；因管理不善造成的存貨損失時，其進項稅額應當轉出；殘料收入應當計征銷項稅（小規模稅率為3%，一般納稅人為17%）。五、 獎懲制度會同生產部門和人力資源部門確定。物料分大類：1、 電子元器件（針對一般大批量生產的電子元器件，儲存期限一年為主）電阻(R)、電容(C)、電感(L)、TTL IC、PAL、GAL、EPPROM、SRAM、DRAM、CPU、PER、IC、LINEAR IC Diode、發光二極管（LED）、TR、XFMR, 繼電器（Rela13、y）、開關（Switch）、振蕩器(Surge)、線圈類(Loop)、腳座(Feet)、連接器、電源線、電源供應器、絕緣片等；2、 機械金屬結構件（未作表面處理的，為防止生銹、氧化儲存期限一年為主）支架（Bracket）、上蓋（Cover）、底盒（Base）、面板（F-panel）、螺絲釘（Screw）、墊圈（Washer）、橡皮墊（Rubber）、管子（TUBE）、開關式電源（Switching Power Supply）等；3、 紙質包裝材料（包裝材料為確保其防潮，不變色保存期限一年為主）標簽（Label（可以放入防潮箱）、手冊說明書（Manual）、白紙盒、紙板箱（Carton）、瓦楞紙箱（板）、再生紙防震盒、彩盒、彩印箱等。4、 注塑類產品、塑料包裝箱（三年為主）白色發泡塑料（EPE）、泡沫材料（Foam）、發泡塑料袋、銘板、塑料瓶等；5、 PCB、PCBA（印制線路板為防止氧化，應放入防潮箱內，加入干燥劑，保存期限一年為主）；成品半成品（所有的成品及半成品因有包裝保護期限3年為主）6、 對于輔料當中的化學制劑（例如膠水類，要按照膠水的質保期進行保存）電池類原材料以及成品中包含電池的產品，在保存期間，有電池的產品每月對電池充一次電，對于原材料，三個月內沒有使用的，要對其進行一次充放電。