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1、第一章 財務管理職責及崗位責任制 一、 財務工作崗位設置：主管會計：1人出納會計：1人二、 崗位責任制：第一條：主管會計崗位責任制：一、審核原始單據的合法、真實性，接收出納會計轉來的原始單據，編制會計記賬憑證。會計憑證的編制要求：會計科目運用合理、摘要清楚、日期詳細、金額相符。二、月終匯總會計憑證，登記總賬，報各種財務報表和財務分析，計提各種稅金和上交養老保險金及其它應交款的核算工作。三、做出公司的資金使用計劃，上報公司領導，并落實資金使用情況，及時匯報資金動向，做好財務資金預測分析。四、負責成本管理核算工作，控制費用開支，認真核算公司的間接費用和直接費用，定期進行成本分析考核，及時反饋成本信2、息。五、負責往來結算和各項債權、債務的核算，對往來結算科目的收付，及時清理，嚴防占壓資金和壞賬損失，月終及時核算往來帳的期末余額，和各供應商及時核對應付賬款和應收賬款的準確性。六、負責會計檔案的歸集、整理、保管存檔工作。七、負責公司賬號的設立，營業執照等有效證件的年檢工作。八、月末做好各開戶行的賬戶核對，及時清理未達賬項，保證銀行余額準確。九、參與公司全部經營活動，及時向上級有關領導反映資金動向，確保資金安全合理使用。十、完成集團公司領導所分配的臨時指令性工作。第二條：出納會計崗位責任制：一、 首先應熟練打印制做各種報賬單據：1、需要報銷的原始單據，第一步：有報賬的員工到財務部門領取小票粘貼單3、，把原始單據整齊貼好并填寫張數、金額，詳見票據。票據粘貼單：票據張數金額 xx房地產開發有限責任公司 小 張 票 據 粘 貼 表 審核： 經辦：2、各部門和各項目需要用款時，填寫“用款計劃審批單”：詳見票據。用款計劃審批單：xx房地產開發有限責任公司財務用款計劃申報審批單年 月 日 用款項目款項用途銀行匯款 支票號現金支付大寫小寫材料采購匯款支付應付賬款取現金其他用款 董事長： 總經理： 主管會計審核： 財務部出納： 3、項目的勞務費結算填寫：勞務費計算單： xx房地產開發有限責任公司勞務費結算單工 程 名 稱數 量單 價金 額備 注工程部審核： 財務審核： 領款人簽名：機械使用費結算單：xx4、房地產開發有限責任公司機械使用費結算單施工工程名稱數量單價金額備注工程部核準： 財務審核： 領款人簽名：招待費通知單： xx房地產開發有限責任公司招待費通知單日 期事 由經辦人安排人批準領導： 項目經理： 項目財務審核：物品申購單： xx房地產開發有限責任公司物品申購單材料名稱數 量金 額（元）經辦人： 項目部負責人： 財務審核：固定資產調撥單： xx房地產開發有限責任公司固定資產調撥使用單 年 月 日資產名稱轉入、轉出單位數 量金 額大 寫使用人簽名： 財務審核： 經辦人：商品材料入庫單：xx房地產開發有限責任公司入庫單工程編號： 年 月 日 編號：實物名稱規格入庫數量單位單 價金 額第一聯5、 財務記帳備注十萬千百十元角分合計（大寫）會 計： 保管員： 經手人：商品材料領料單：xx房地產開發有限責任公司領料單部門： 年 月 日 編號：品 名單位數量單價金額品 名單位數量單價第一聯 財務記賬金額合計（大寫）項目主管審批： 發料人： 領料人：xx房地產開發有限責任公司領料單部門： 年 月 日 編號：品 名單位數量單價金額品 名單位數量單價第二聯 供應商金額合計（大寫）項目主管審批： 發料人： 領料人：費用報銷明細單：xx房地產開發有限責任公司費用報銷明細單日 期事 由張數金額（元）經手人合 計大寫董事長審批： 項目執行經理審批： 主管會計審核： 部門審核：工程預算表： xx房地產開發有6、限責任公司工程預決算單序號費 用 名 稱數量單位單價（元）合 價（元）備 注12345合計(大寫)：小寫： 工程部審核： 財務審核： 經辦人： 施工隊：二、 掌握報賬程序。 報銷人員持原始到財務部門拿小票粘貼單，把原始單據整齊的貼好并在小票粘貼單右上角填好報表原始單據的張數、金額后，根據小票粘貼的原始單據內容填寫報銷憑證。報銷憑證的填寫要求：日期、報銷內容、張數、經辦人，大小寫清楚明細，字體工整，交財務審核并有各部門負責人和項目執行經理簽字后，最終交董事長審批后方可報銷。 項目材料采購的核算程序。各部門和項目部所需購的各項機器、設備、工卡、量具，各種原材料及低值易耗品的購入，首先要填寫物品申購7、單，一式兩份，交所屬單位負責人審批后，有辦公室采購人員統一購買。采購人員要做好市場調查，進行比價采購，以最低的市場價，購入質量好的優質商品，商品購入后首先要到倉庫辦理商品材料入庫手續，保管人員根據商品品種、數量檢驗商品的質量與合同要求是否一致，檢驗合格后開具入庫單交采購人員進行報銷。財務部會計根據采購員報賬的內容進行認真審核。第一：核對所購商品的發票真偽；第二：核對入庫數量單價是否和發票一致。核對無誤后，財務審核人員簽字，簽字要注明實報金額。勞務費結算核算流程。勞務費的結算是指各部門和各項目部的勞動用工，包括泥工、鋼筋工、模板工、木工等用工。在工程結算時首先要有工程部做出的工程預決算單。預決算8、單要求：決算內容清楚、工作量核算準確無誤，財務部根據決算單的工作量、金額進行審核。報銷人員詳見審核后的決算單，填寫勞務費報銷憑證，進行報賬工作，原則上要求一律有正規發票。如在合同中注明以勞務費工資表形式付款，要填勞務費工資表，一式二份，要求工資表計算準確，出勤天數和支付金額相符，工資總金額要和工作決算單金額相符，并且有勞務施工人員個人簽名。機械使用費核算流程。機械使用費的核算包括各部門和各項目租用和使用的大型機械設備如塔吊、挖機等，機械使用費的結算，首先要有工程部計算準確的機械使用費結算單。結算單要填寫明確，所用機械名稱、工作量等明細填寫清楚，財務部根據結算單的工作內容進行核對無誤后，由報銷人9、員填寫報銷單據，進行機械使用費的結算工作，要求必須有發票，方可給予報銷。三、現金收、付業務核算明細工作。1、遵守各項會計法規，熟悉掌握xx房地產開發有限責任公司各項財務規章制度，根據每天收到的報銷單，開展現金收付業務，付款時首先檢查報銷單的金額，簽字手續是否齊全，檢查手續完整后，進行付款，付款時要小心、細致，要求忙中求穩。收付出的現金一定要點驗兩次，已付款的原始單據加蓋現金付訖章。收付款時，及時登記現金流水日記帳。做到現金日清、月結，月終保持和現金帳核對，和總賬核對。在現金的收、付業務中，如有短缺現象，應及時找原因，多少都屬工作失職，查證后給予處理，多退少補，出納負全責。2、現金如有庫存及時入10、保險柜。在到銀行支取現金時，無論金額大小，都應有保安人員隨同。3、月終根據會計憑證編號詳細登記現金明細賬，因現金明細賬屬于正規財務帳，要嚴格按記賬要求和憑證編號進行登記，記賬要規范，字體工整，帳面數字排列整齊，帳面有月結、累計、承前頁、過次頁等標記章。4、所有的收款應及時開收據進行入賬，保管好領用的收據。四、銀行存款核算明細工作。1、建立銀行存款流水日記帳和銀行存款正規帳。銀行存款流水日記帳是每日發生的每筆收支業務進行逐筆登記。每日有合計。銀行存款正規日記帳是根據會計憑證編號進行登記。記賬要求明細、字體規范、數字清晰整潔，有月結、累計、承前頁、過次頁等標印。2、 現金支票和轉賬支票的使用。支取11、現金和轉款時，首先填寫用款計劃審批單，經有關領導審批后，根據審批金額，在向主管會計領取所需支票，認真填寫，按當地所在開戶行要求的規范格式辦理支、取、存等銀行收、付業務。3、異地結算電匯單的使用。首先同樣要填寫用款計劃審批單，經有關領導審批后，根據所匯單位的詳細賬號、開戶行等，如實填寫領導審批后的金額，按當地開戶銀行要求進行辦理。4、及時和當地開戶行要對賬單和平時的業務回單，月終如企業和銀行對賬單有誤，找出原因，編制銀行存款金額調節表。五、出納會計的其他業務工作。 1、登記各項明細賬：月終根據會計憑證的明細科目建立健全各項明細賬，建賬要求會計科目明確，分別為多欄式和三欄式明細帳。多欄式明細賬各種12、明細賬應在會計人員指導下進行分類建賬。口取紙粘貼整齊，建新帳所設會計科目如有上年余額，要注明上年結轉的印章。明細賬的登記要按會計憑證日期、憑證編號、金額、內容，詳細記賬。各明細賬登記完成后，和總賬各科目余額核對。一定做到帳帳相符，帳實相符。 2、月終裝訂會計憑證：裝訂時首先檢查會計憑證編號的順序是否齊全，憑證和原始單據內容是否一致，按會計規劃達標要求三公分厚度進行整齊裝訂。裝訂后粘貼憑證封面。會計憑證封面填寫認真清楚，交會計進行統一編號入檔。所有入檔的會計記賬憑證和財務資料，有主管會計統一保管。按財政法規，無論國企和私企，會計檔案要求永久保存。任何人未經總經理批準，不允許借閱查詢會計檔案。 313、完成各級領導交給的臨時指令性工作、出納會計在完成本職工作的同時，應積極主動的完成各級領導分配的指令性工作。在完成指令性工作中，不允許出現任何差錯第二章 財務制度和會計核算一、流動資產核算： 第一條：現金的管理及核算： 各部門和各項目部如需現金，首先填寫“用款計劃審批單”注明支取現金，在計劃單上填寫現金支票編號，根據有關主管領導審批后的金額，到所在地銀行辦理支取業務。（一） 現金的使用范圍：1、支付員工工資薪酬、各種津貼、獎金、各種勞保及福利費。2、企業人員隨身攜帶的差旅費。3、現金支取起點為2萬元。（二） 現金的收取范圍：1、 營業外收入：銷售報廢物資所收現金，個人罰金收入。2、 收個人退回14、備用金，其它小額的現金收入。（三） 現金的核算：本企業起點現金核算暫定為2萬元。2萬元以內的現金支付手續，要按有領導簽審齊全的報銷單，開展現金的收、付業務。對不符合制度規定，手續不完善的一律不予辦理。收、付現金業務后必須登記現金日記帳，做到日清月結，確保賬款一致。出納會計必須嚴格遵守現金管理制度，不準私自挪用現金、公款私用；不準套取現金；不準公款私存，財務主管領導要不定期進行現金檢查。 第二條：銀行存款的管理及核算：企業在經營活動中，凡超過2萬元以上的收、付業務，一律通過銀行存款核算，首先根據銀行帳戶管理辦法辦理銀行開戶。（一）出納會計根據企業開戶行賬號設立銀行存款日記帳，要求日記帳的登記明細15、，有當日合計和當日余額、有月結、有累計。（二）各單位出納會計受理業務時，首先要檢查原始單據的真實性，報銷單據的填寫是否按財務制度要求，審批簽字是否齊全，確定后到財務負責人處領支票辦理付款業務。（三）異地結算業務，網上銀行和電匯同樣按受理程序嚴格把關，并要求對方賬號、開戶行等有關事項提供清楚。支付前認真檢查兩次，確定準確無誤后進行辦理。（四）辦理委托付款時，必須有委托方的收款證明和加蓋對方財務專用章的委托書，各項委托付款手續齊全后，可辦委托付款事宜。（五）任何人不得違犯銀行結算財務制度，不得貪污挪用公款，否則應按有關法律追究刑事責任。（六）銀行票據及公司的有價證券統一有財務負責人管理，不允許私自16、借轉其它單位和個人使用。（七）凡是開據出的作廢支票，交財務負責人作統一保管，在下次領取新支票時交開戶行，開戶行不回收的妥善保管。（八）各種票據是財務報銷的憑據，凡下列票據財務部門，不予報銷：1、不正規的發票和收據。2、審批手續不全，不符合財務制度要求，不予報銷。3、內容填寫不全、字跡不清、無公章、無私人簽章的白條，不予報銷。4、材料商品、辦公用品、購入機器設備等無有關保管人員驗收入庫單，不予報銷。 第三條：應收賬款、其它應收款的核算：流動資產核算中，應收賬款和其它應收款屬債權核算的主要依據。應收賬款的核算內容：1、已完工并有甲方確認后的未到賬應收工程結算收入。2、購貨單位墊付的包裝費，提供勞務17、等有關債務收入。應收賬款核算時，應對資產負債表反映的期末余額進行檢查，避免發生減值，及時催要各欠款。其它應收款的核算內容：1、本公司內部發生的經營往來業務。2、內部員工臨時借支。以上兩個科目的會計核算主要注重及時清理追收，嚴防壞賬損失。 第四條：存貨的會計核算內容：存貨的核算內容包括以下會計科目的核算：1、庫存商品：庫存商品是指企業所需外購各種商品和委托加工材料。2、原材料：企業在生產過程中所需的各種材料。、3、低值易耗品：企業所購入的小型辦公器具物資，不足2000元的通過本科目進行核算。4、材料成本差異：該科目用于調整庫存商品和庫存材料的，庫存價和市場價差距較大的核算。 第五條：存貨核算的財18、務制度如下：（一） 各單位需購商品、材料等物品，首先填寫申購單（詳見單據）交主管領導批準后，進行市場調查，比價采購，所購任何商品一定要有正規發票，采購回的物資一律到倉管部門辦入庫單（詳見內部單據），入庫單要填寫明細。（二） 財務人員根據所采購的物資商品名稱、正規發票和入庫單，核對準確無誤后，填報“用款計劃審批單”（詳見內部單據），報請主管領導批準后辦理付款業務。不符合財務存貨核算制度的有關規定，不予報銷。（三） 各單位要領所需材料，到倉庫辦領取手續，首先填寫領料單（詳見內部單據），倉管人員按領料單所填寫的商品進行發貨。（四） 月終倉庫保管員根據庫存商品明細賬進、出數量、金額和財務會計進行核對，19、做到帳帳相符、帳實相符。 第六條：其它流動資產的核算： 其它流動資產包括：待攤費用、債券投資，該資產的核算根據企業所需進行設置，按財務制度規范要求進行核算。 二、固定資產核算：第一條：核算內容： 固定資產核算內容是：凡企業購入的大型辦公器具、機器、設備，進價超過2000元以上，使用年限在一年以上的物資，都列入固定資產，進行核算。第二條：固定資產核算的財務制度： 固定資產的購入手續的辦理和上述商品購入手續程序相同，但它的計價不同，固定資產原值的計價應包括發票資產購入價，另加運什費、安裝費，安裝費先通過在建工程科目進行核算，待資產調試運用后在轉入資產原值。三、流動負債的核算：第一條：流動負債核算內20、容：流動負債核算的會計科目有：應付賬款、預收賬款、其它應付款、應付工資薪酬、應交稅金、其它未交款、短期借款、預提費用等會計科目的核算。1、應付賬款和其它應付款屬債務核算的往來科目。應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應應支付的款項。該科目貸方登記企業購買材料、商品和應支付勞務費等發生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款。2、其它應付款主要核算暫借、暫轉企業內部各部門借款暫借轉內部員工的各項款項。3、應付工資薪酬的核算。（一）為本企業工作的員工，都能獲得企業給予的工資薪酬，公司發放員工工資薪酬有基本工資職務工資技能工資工齡工資出勤工資五部分組成。基本工資是企業核一種崗位核定的基本保障工資。21、職務工資是根據企業員工擔任的職務設定的工資。技能工資是企業員工的專業技能等級工資。工齡工資是員工在企業工作年限所得的工資。出勤工資是根據考勤制度所規定的出勤天數應得的全勤工資。（二）工資薪酬核算的輔助內容有以下幾項：各種津貼獎金福利費養老保險金住房公積金等薪酬第二條：公司勞動工資管理制度：1、 總則為真正體現“按勞取酬”的分配原則，不斷改善和提高員工在工資分配上的公正和公平感，使員工在勞動與工資之間達到動態平衡，達到激發員工工作積極性、提高工作效益、促進公司發展的目的，特制訂本制度。2、 適用范圍本制度規則適用于公司全部員工。包括實習和試用員工，不包括臨時用工。3、 工資組成公司員工的薪資分為22、年薪制和月薪制。對公司高級管理人員實行年薪制，對其他員工實行月薪制。員工的工資由：基本工資+職務工資+技能工資+工齡工資+出勤工資實行年薪制的高管人員，平時的月發工資按年薪分月下發，績效工資到年底根據完成工作任務考核標準一次補發。4、考核原則績效考核基本原則是按照目標利潤、目標成本和費用控制進行考核。績效考核將根據部門及員工不同的職務、職責（技能）和崗位職責等因素，分為若干種考核辦法并設立多個考核級別或系數。績效考核由財務部根據年初公司確定的各項指標，按財務統計數據進行分部門考核。按月度預發、按季度小結、年度全部兌現。5、工資執行標準普工工資標準：基本工資1400元（普工工種：搬運工、炊事員、23、保安員） 全勤工資每月30元。技術一級工資標準：基本工資1600元，技能工資200元，全勤工資50元。按工作年限和本人工作表現每次調增工資額幅度300元。（剛進入公司工作一年的：資料員、技術員、統計員、會計員、施工員、安全員、材料員、保管員）；技術二級工資標準：基本工資1800元，技能工資200元，全勤工資50元。增長工資幅度額300元。（進入本公司工作：一年以上的八大員）；技術三級工資標準：基本工資2200元，技能工資300元，全勤工資50元。增長工資幅度額400元。（進入本公司工作：二至三年的八大員）；技術四級工資標準：基本工資2600元，技能工資300元，全勤工資60元。增長工資幅度額524、00元。（進入本公司工作：三至五年的八大員）；技術五級工資標準：基本工資3000元，技能工資300元，全勤工資60元。增長工資幅度額600元。（進入本公司工作：六至十年的八大員）；以上從一級到五級八大員享受工齡工資年240元，平均每月20元。工程師：基本工資5000元，技能工資1000元，全勤工資80元。增長工資幅度額500元；高級工程師：基本工資6000元，技能工資1500元，全勤工資80元。增長工資幅度額600元。（工程師和公司高工必須持有職稱證和相關證件。）職務工資：科室主任：部門主管等中層管理干部，每月職務工資500元。公司副職：每月職務工資800元。公司高管工資按公司標準，結合本公司25、實際進行年薪制考核。節假日加班工資根據本人要求進行調休或加班工資的發放。中級主要負責人和公司高管每月全勤工資：100元。6、事假及病假工資事假工資扣發：本人月工資總額當日日歷天數事假天數=應扣工資病假工資扣發：先前有調休的經部門領導批準后可以使用調休日充抵病假天數。（當月有加班的可以充抵，但不得用以后的調休充抵）一年工齡以下員工：按本人基本工資的50%計發；一年工齡以上員工：按本人基本工資計發；7、工資稅收問題 公司確定的工資標準除特殊情況下均為稅前工資。員工工資欄的稅前年薪即為核定的工資報酬。 員工應按國家標準交納工資所得稅。 工資所得稅由公司財務部門代為交納。8、員工離職工資計算由于公司實26、行績效考核制度，員工離職時的工資計算按不同的情況分別處理：被公司勸辭員工：因工作不稱職或其他原因被公司勸其辭退的員工，離職時可以按最后一季度考評得分，結清季度考核與年度考核工資部分。自己請辭員工：公司對自己請求辭職且經批準的員工，按離職日期發放月工資、補發季度考核部分滿月的部分（未滿月的部分不予補發），年度考核部分不予兌現。擅自離職或被辭退的員工：公司對擅自離職或被辭退（開除）的員工不再發放任何工資。離職員工的工資結算單由人事部門出具，交給財務部的工資結算員造冊發放。9、工資發放規定每月辦公室按當月考勤表的出勤天數，于次月1號準時報財務部，財務審核員工的實際出勤天數和各位員工的工資執行標準交出27、納會計制表后，項目執行經理和董事長簽字，于次日8號發放員工工資，如有重大節日，根據主要領導指示可提前發放。各部門應嚴格考勤制度，杜絕弄虛作假和虛報冒領，如發現有違紀現象進行嚴厲處罰。 第三條：應交稅金的核算： 根據我們公司經營性質，應交如下稅金：1、公司提交5%營業稅，按營業稅額提交7%城市建設維護稅，按營業稅額提交3%教育附加稅。2、按新稅法規定，交納個人所得稅。3、根據當地稅務局核定征收，或查賬征收，交納企業所得稅。4、房地產啟動交土地增值稅、土地使用稅。土地增值稅17%征收、土地使用稅12%征收。四、長期負債的核算：長期負債是指企業向銀行或其它單位借入大額資金，使用年限一年以上的資金，使28、用長期借款科目進行核算。長期借款除了要遵守借款合同的有關規定，還要監督借款的使用，及時計算應付利息。五、成本核算管理制度和核算內容：為了規范公司成本管理，加強成本控制，降低成本消耗，提高經濟效益，結合公司經營性質成本核算，分為以下幾項進行核算：第一條：工程項目成本：（一）直接成本法： 工程項目成本通過工程施工和工程結算成本2個會計科目進行核算，它的核算內容如下：1、材料費：對于工程需要購入原材料，首先要工程部報申購單，經有關領導審批后，和供應商簽訂一式五份的供貨合同，詳細填寫所購材料名稱、數量、金額交有關部門審驗。財務接到合同檢查申購手續完整后，嚴格按財務制度辦理匯款業務，材料購入和領用手續，29、詳見本手冊第二章第四條存貨的有關規定，進行辦理。施工中所用材料，月終進入當期成本。2、機械使用費：根據工程施工所需的外租機械列入本科目進行核算，按有關財務制度規定辦理，結算手續進行小時計價，月終匯總計入當期成本。3、人工費：按勞務管理部門提供的決算單交工程部核準后，交財務部進行核算計入當期成本。 進入直接成本進行核算的當期成本，財務部門嚴格按財務制度要求進行工程施工。如工程結算成本的核算。（二）間接成本法： 間接費用的核算是通過管理費用和財務費用進行間接費用的核算：1、管理費用：該科目的核算根據企業需求，可設多項子細科目進行核算。管理費用的核算首先要嚴格執行財務制度，所有的報銷單據要有有關領導30、審批，原始單據真實齊全。企業根據業務需要，招待首先要填寫本企業內部單據“招待費通知單”，年終按財務制度規定考核各分支機構的招待費等費用支出。2、財務費用：該科目主要核算在經營活動中支付的利息支出、手續費和備抵的利息收入，財務部門按銀行給的回單進行核查，做好計息等工作。六、所有者權益的會計核算：1、實收資本：實收資本是企業按照章程規定，有投資人注入的股金，該科目基本變動不大，在資產負債表中除增資或變動股本時，應及時進行帳務處理。2、資本公積：資本公積是企業收到超出注冊資本金或股本溢價時所收到的資金，企業在核算該科目時主要掌據資金來源渠道，做好賬務處理。3、未分配利潤：未分配利潤即是本年利潤的核算31、，財務部門匯集當期收入和支出相抵后，計入當期利潤。它的貸方反映盈利，借方反映虧損集團公司所有財務工作人員要遵守職業操守，認真反映當期效益，在利潤分配時按會計準則要求結合本企業實際進行稅后利潤分配。 七、各項收入的會計核算： 收入是企業在日常經營活動中，會導致所有者權益增加的，與所有者投資資本無關的各項收入，它分為以下現實收入：1、工程結算收入：完工工程交甲方認同后批準撥付的工程款，經過本科目進行核算，入賬時要確認本次工程款的金額，及時到當地稅務部門辦理上交本次工程款的建筑稅款，提供稅務機關出據的發票到甲方指定的財政部門進行撥款工作。2、提供勞務收入：企業工程技術人員被臨時外聘，進行技術知道所給企業的咨詢費、顧問費等收入。3、營業外收入：企業所售廢品收入、內部管理罰款收入、企業收到捐贈款項收入。八、公司各分公司所上報的報表： 1、資產負債表（詳見報表） 2、損益表（詳見報表） 3、財務分析（詳見報表）可根據單位經營模式自訂是月分析、季分析、年分析