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1、交通運輸物流企業會計核算制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 物流公司企業會計制度一、總說明(一)為了貫徹執行企業會計準則，規范交通運輸企業的會計核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業、包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業，海河港口，倉儲企業，外輪代理企業，以及城市公共汽(電)車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業。(三)企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科2、目。本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證， 登記帳簿，查閱帳目 ，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號 ，供增設會計科目之用。企業在填制會計憑證、等級帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應于月份終了后 6天內報出;年度會計報表應于年度終了后35天內 報出。法律3、法規另有規定者從其規定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業 領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當 將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自xx年7月1日起執行。二、會計科目(一)會計科4、目表順序號 編號 項目名稱一、資產表1 101現金2 102銀行存款3 109其他貨幣資金4 111短期投資5 112應收票據6 113應收帳款7 114壞帳準備8 115預付帳款9 119其他應收款10 121材料采購11 124材料12 125燃料13 126輪胎14 129低值易耗品15 131材料成本差異16 133委托加工材料17 139待攤費用18 151長期投資19 161固定資產20 165累計折舊21 166固定資產清理22 169在建工程23 171無形資產24 181遞延資產25 191待處理財產損溢二、負債類26 201短期借款27 202應付票據28 203應付帳款25、9 204預收帳款30 209其他應付款31 211應付工資32 214應付福利費33 221應交稅金34 223應付利潤35 229其他應角交36 231預提費用37 241長期借款38 251應付債券39 261長期應付款三、所有者權益類40 301實收資本41 311資本公積42 313盈余公積43 321本年利潤44 322利潤分配四、成本類45 401輔助營運費用46 411營運間接費用47 421船舶固定費用48 424船舶維護費用49 427集裝箱固定費用五、損益表50 501運輸收入51 502運輸支出52 511裝卸收入53 512裝卸支出54 521堆存收入55 522堆存6、支出56 531代理業務收入57 532代理業務支出58 541港務管理收入59 542港務管理支出60 551其他業務收入62 552其他業務支出62 561營運稅金及附加63 571管理費用64 572財務費用65 581投資收益66 591營業外收入67 592營業外支出附注：企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1.統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設“撥付所屬自盡”科目;附屬企業可以相應增設“上級撥入資金”科目。2.有調劑外匯業務的企業，可以增設“外匯價差”科目。3.企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。4.有外購商品的企業，可7、以增設“外購商品”科目。5.國家撥給特種儲備資金的企業，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。6.經常收取保證金的企業，可以增設“存入保證金”科目。7.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。8.根據需要，企業可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目核算。9.低值易耗品較少的企業，可以將其并入“材料”科目核算。10.預收、預付帳款不多的企業，可以不設“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”“應付帳款”科目核算。11.材料在成本中所占比重8、很大的企業，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。12.企業如發行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。13.對其他業務中經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照相應行業會計制度，增設有關資產、收入、陳成本、費用、稅金等科目，單獨核算。14.還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。(二)會計科目使用說明(略)三、會計報表(一)會計報表種類和格式編號 會計報表名稱 編報期會交01表資產負債表 月報會交02表損益表 月報會交03表財務狀況變動表 年報會交02表附表1利潤分配表 年報會交02表附表29、主營業務收支明細表 年報(二)會計報編制說明資產負債表編制說明一、本表反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。二、本“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄目內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致 ，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年度數”欄內。三、本表各項目的內容和填列方法：1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2.“短期投資”10、項目，反映企業購入的各種能隨時變現持有時間不超過一年得有價證券以及不超過一年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。4.“應收帳款”項目，反映企業因營運業務而應收取的各種款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。5.“壞帳準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列，11、其中借方余額應以“-”號填列。6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的應在本表“應付帳款”項目內填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。7.“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。8.“存貨”項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括材料、燃料、低值易耗品、輪胎等。本項目應根據“材料采購”、“材料”“燃料”“低值易耗品”“輪胎”“材料成本差異”“委托加工材料”“輔助營運費用12、”等的期末余額合計填列。9.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”“船舶固定費用”“船舶維護費用”“集裝箱固定費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映;增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，在本項目內反映;按航次計算營運成本的遠洋運輸企業，月末“運輸支出”科目如有借方余額，也在本項目內反映。10.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其13、他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損溢”科目明細科目的期末余額填列。企業待處理的固定資產凈損失，應在本表待處理“固定資產凈損失”另行反映。11.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據有關科目的期末余額填列。12.“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。13.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反14、映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。14.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余填列;如為貸方余額應以“-”號填列。15.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值、未完建筑安裝工程已15、經耗用的材料、工程和費用支出、預付出包工程價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額的填列。16.“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。17.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。18.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。19.“短期借款”項目反映企業借入尚未歸16、還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。20.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。21.“應付帳款”項目，反映企業購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目以有關明細科目的期末貸方余額合計填列。22.“預收帳款”項目，反映企業預收接受勞務供應單位的款項。本項目應根據“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內填列;如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也17、應包括在本項目內。23.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人款項，如應付保險費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。24.“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如為借方余額，本項目以“-”號表示。25.“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應以“-”號填列。26.“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數已“-”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。27.“未付利潤”項目，反18、映企業期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數以“-”號填列)。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。28.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金應付利潤以外的各種款項(多交數以“-”號填列)，本項目應根據“其他應交款”的期末余額填列。29.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各種費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。30.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債項目以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。31.“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。32.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。33.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等，本項目應根據“長期應付款”的期末余額填寫列。34.”其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。