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1、企業公司和所屬公司內部稽核管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則 第一條為加強和規范集團公司的內部管理，建立和完善內部稽核制度，以保護公司資產的完整與安全，降低成本費用，防止內部管理過程的失控，履行各所屬公司、各部門經濟責任，實現集團公司經濟效益最大化，特制訂本制度。 第二條本制度適用于公司和所屬公司。 第三條集團公司內部控制實行“統一領導，分級管理”的內部管理體制。 第四條實施內部稽核制度的目標有： 1.維護公司資產的完整和安全； 2.及時提供可靠的相關信息； 3.減少不必要耗費，降低成本，實現集團公2、司經濟效益最大化； 4.避免或減少經營風險、財務風險、稅務風險； 5.促使集團公司及所屬公司經營行為合理化； 6.明確生產經營管理各環節的經濟責任，保證所賦予的職責得到正確履行。 第五條集團公司內部控制的組織機構： 內部控制由集團公司分管領導直接領導，總裁辦、人資行政部、資金結算部、研發中心、生產部、醫學部、醫院投管部、市場策劃部等負責或參與實施。 第六條內部稽核制度的內容包括： 1.研究開發過程內部稽核制度； 2.生產、采購過程內部稽核制度； 3.銷售過程內部稽核控制制度； 4.費用、支出內部稽核制度； 5.對外投資內部稽核制度； 6.對外經濟擔保內部稽核制度； 7.公司資金內部稽核制度。 3、第二章研究開發過程內部稽核制度 第七條研究開發過程內部稽核控制的目的是為了合理地規劃、使用研究開發費用，減少損失，以較少的資金投入，爭取最大的經濟效益。 第八條研究項目必須根據集團公司的研發程序進行分步實施。嚴格按設計開發控制流程（文件編號COP-730）執行。研發項目的立項應該形成文件，通知相關部門。研發項目實行承包責任制。 第九條集團公司按計劃批準的研究開發項目，應按項目編制研究開發項目詳細資金預算，經集團公司主管領導審批后交公司財務部備案，財務部按進度計劃撥付資金。 第十條研發部門嚴格按預算使用資金，加強成本控制和費用管理。 第十一條研發部門應對每一個研發項目要進行中期論證和中期審計，以4、減少風險。 第十二條研究開發項目完成后，財務部應及時按項目編制決算報告，報公司審批后，結轉研究開發成本。超過預算部分由主管領導批準后方能結轉, 并與研發項目承包責任制掛鉤決算。 第十三條研究開發項目中途停止或失敗,應及時分析原因,并提出處理意見,形成書面報告后報請公司審批.對由于個人營私舞弊或責任事故造成研發項目重大損失的,應追究直接責任人的經濟、法律責任和主要領導的相關責任。 第三章生產、采購過程內部稽核制度 第十四條 生產、采購過程內部稽核的目的是為了保證采購的物料能滿足 生產的需要；在保證存貨質量的前提下，以最低的采購成本或生產成本取得所需要的存貨；保證庫存存貨的真實性、合理性，將存貨損5、失降低到最低程度,避免生產過程中的不合理損耗。第十五條 所屬各公司的生產計劃、生產預算和生產日程安排與銷售管理、 存貨管理相協調，有獨立的生產部門和質量檢驗部門。第十六條 生產部門、財務部門須定期、準確和及時地向管理層提供繁簡適度的生產報告和成本報告第十七條 生產中的領料單、人工耗費單、工時卡由生產部門負責編制，并由生產監管人負責審核。第十八條 負責成本核算的會計人員匯總領料單、工時卡上的記錄并與生產報告上的物料耗費、工時記錄進行核對，如有差異，應及時向財務負責人匯報，財務負責人應在報送給管理層的會計報告中指出重大的差異。 第十九條所屬各公司必須實行物料采購職務三分離制度，物料采購部門與采購審6、批部門相分離，貨物采購人和貨物驗收人相分離，付款審批人和付款執行人相分離。 第二十條采購部門根據生產計劃、物料儲備定額和庫存情況編制材料采購計劃，據此編制采購資金預算。采購部門應起到物料控制部門的作用。 第二十一條生產部門提出貨物采購申請，經采購部門會同財會部門對采購計劃和采購資金預算進行審核，由生產經營主管領導批準后，采購部門辦理訂貨。對外訂貨必須簽訂訂貨合同，明確相關的條款。 第二十二條所屬各公司采購部門在廣泛收集市場價格、供應商信息的基礎上，必須對大額的采購應通過招標的方式選擇供應商，在確保物料質量的情況下（經質檢部門認可），以最低價格取得所需物料。 第二十三條對日常生產過程中經常使用的7、材料在實現比價格、比質量情況下，應實行定點采購，以提高材料質量和降低采購成本。 第二十四條貨物驗收的責任是在收到貨物的數量和質量上達到定單的要求。對采購中的貨物短缺、質量問題，應及時查明原因，明確責任，并出具驗收報告，驗收報告一式多聯，分送會計、倉庫和采購部門。 第二十五條實現招標采購和定點采購的貨物，要求供貨單位有一定量的鋪底資金。 第二十六條在特殊情況下，確需預付采購貨款的，由采購部門負責人和財務部門負責人審批，報經主管領導批準后，辦理付款。付款后，采購業務人員必須在半個月內取得發票，倉庫將貨物驗收入庫，將發票和入庫單交財務銷帳。在規定時間內未取得發票或未收到貨物，將預付貨款轉作對采購業務8、員個人的應收款處理。 第二十七條建立和健全存貨管理制度，在任何情況下，倉庫保管部門要有適當的憑證來證明貨物流動，領料單、出庫單和提貨單等單據應順序編號，妥善保管，嚴格控制。 第二十八條建立和健全存貨盤存制度，在平時倉庫保管員保持良好的存貨永續盤存記錄的基礎上，及時與總分類帳進行核對。定期盤點，對原料、輔料、包裝材料的盤盈、盤虧、毀損，應及時填制“盤存報告單”，及時查明原因，明確責任。 第二十九條 對于庫存存貨的超定額損耗和由于倉庫保管部門責任原因造成的盤虧、毀損，由倉庫保管部門及責任人承擔責任。 第三十條 由于采購等因素造成材料毀損或報廢的，應區分責任，分別由采購部門或其他相應部門及責任人承擔9、責任。 第三十一條定期對存貨進行盤點。盤點由存貨保管人以外的人員參與，并把盤點結果記錄于盤點表。盤點表由專人審核。存貨盤盈、盤虧、毀損和呆滯，形成書面文件，報請相關部門領導審批后才能予以正確入帳。 第四章銷售過程內部稽核制度 第三十二條銷售過程內部稽核的目的是為了保證集團公司的營銷目標和營銷戰略落實和營售價格政策符合集團公司整體利益，保證應收帳款的真實性和可收回性，保證銷售折扣的適度性和銷售退回的合理處理。 第三十三條制定與組織目標和組織戰略協調一致的營銷目標和營銷戰略，形成書面文件，并由董事會審核批準。所屬各公司的營銷政策應根據焦團公司整體發展規劃由集團公司統一制定有效的營銷政策，合理確定銷10、售價格、扣率、銷售提成等。 第三十四條集團公司應對各所屬公司營銷政策的執行情況進行監督及檢查。 第三十五條向營銷部門和會計部門、審計部門提供產品價目表。銷售價格實現最低、最高限價制度，銷售扣率由集團公司統一制訂，并有管理層的書面批準。集團公司應定期或不定期抽查價格執行情況。對發現違反價格政策的行為，一經發現，必須追究相關人員及主要領導責任，并列入年終考核。 第三十六條所屬各公司銷售、生產部門在接到銷售人員的銷售業務時,根據顧客的購貨訂單，編制產品需求和生產通知單, 同時必須提供客戶的資信情況，經營銷負責人及公司財務部門審核后填報“銷售合同申請表”， 并將客戶資信情況報公司財務部門備案。 第三十11、七條所屬各公司銷售部門定期向管理層報告銷售的實際情況以及實際與孜算相比較的有關信息, 報告內容的分類和詳略程序應能落足高層管理的需求.應將銷售額回籠作為對銷售過程考核的一個最主要指標，以減少應收帳款，增加經營活動現金流量。 第三十八條應收帳款應按客戶、業務員及區域分設明細帳，由專職財會人員負責電算化帳的輸入及附助備查登記。登記內容除金額以外，還要包括合同號、銷售單、銷售日期、發票號等。回籠貨款時，必須核對這些內容后逐筆核銷。 第三十九條應收帳款由銷售經辦人員負責催收。財務部門應確定應收款回籠期（通常為3-6個月），應收帳款年底按一定比例計提壞帳準備，從考核費用中扣減，待應收款回籠后予以沖回。計12、提比例由所屬各公司根據實際情況報公司董事會確定，以最大限度減少壞帳損失。 第四十條所屬各公司財務部門應收帳款明細帳與銷售臺帳應逐月核對相符。同時要求各公司財務部門必須至少按單位函證核實。對金額巨大、年限較長的重點客戶和特殊客戶，財會人員應會同銷售人員進行實地核查，核實中出現的問題應區分責任及時按規定處理。 第四十一條財會部門在季末對應收帳款應進行帳齡分析，對掛帳時間長、資信較差的客戶，應提醒有關人員及時催收。對財務部門已提出警告，發現擅自賒帳銷售應收款不能收回的，應追究相關部門和人員的責任。 第四十二條產品銷售由銷售人員提出銷售申請，營銷部負責人審核報財務有關人員，審核價格、客戶資信無誤后交財13、務部開票。由于財務部門審核不當，造成錯開銷售單數量、品種，由財務部及相關人員承擔一切損失，并列入年終考核；第四十三條 物流部門負責產品銷售貨物運輸，由專人檢查發貨單等有關憑證，并通過招標方式選擇運輸單位，并經過雙方的協商和談判簽訂貨運合同。第回十四條 非常規性銷售（例如。銷售使用過的辦公室家具、車輛、辦公設備、無用的生產設備和其他沒備）需經管理層審批，并形成書面文件，報財務部進行相應的帳務處理。對廢品、廢料的銷售做好記錄。第回十五條 對營銷部門職員進行適當的定向培訓并對其提供多種職業發展機會。第五章費用支出內部稽核制度 第四十六條費用支出內部稽核的目的是通過有效控制，來降低費用支出，提高公司經14、濟效益。 第四十七條費用支出控制的范圍包括管理費用、銷售費用、財務費用以及捐贈性支出。 第四十八條銷售費用、管理費用實行嚴格的預算控制制度。根據年初批準下達給各部門的預算，由各部門領導負責審核控制，單位財務部門把關，嚴格按預算執行，因特殊情況需要調整預算，各部門必須說明理由，報公司相關領導審查批準。 第四十九條嚴格執行銷售費用、管理費用報銷審批手續制度，公司實行總經理“一支筆”審核制度，具體按費用成本管理細則執行。 第五十條財務部門對費用報銷負有審核和支付責任。對超過預算而未經公司領導批準，手續不齊或違反規定的不予報銷，并視不同情況列入年終考核范圍。 第五十一條對銷售費用、管理費用中的可控費用15、支出超預算不得報銷，也不得轉入下年度列支。財務部門應及時向各部門通報預算執行情況。 第五十二條財務部門對集團公司各部門和下屬各公司銷售費用、管理費用控制中存在的問題應及時報主管領導，采取措施予以解決，發現問題而未及時上報，由財務部門承擔責任。第五十三條 管理費用中重點控制的可控費用項目為：辦公費、差旅費、交際應酬費、會議廣告費、修理費等。第五十四條 差旅費開支按公司差旅費管理規定執行。 第五十五條 辦公費用由辦公室在年度預算范圍內負責控制，對其中的印刷費應實行招標以降低印刷成本，通訊費用嚴格按公司規定標準報銷。辦公費用超過預算，由辦公室承擔責任。 第五十六條交際應酬費由各部門領導負責控制，超過16、預算部分財務部不予報銷。 第五十七條銷售費用的控制原則上必須實行銷售收入和銷售費用相匹配。 第五十八條銷售費用應實行嚴格的預算管理制度，根據銷售預算確定銷售費用預算。由于客觀因素需要調整銷售費用預算的，必須根據預算制度規定的程序實行嚴格的逐級審批制度，未經規定程序審批而擅自增加的支出由單位主要負責人承擔一切責任。 第五十九條銷售費用控制的重點項目是前期投入費用、廣告費用、網絡建設費用、促銷及提成費用、運費等項目。 第六十條促銷、提成費用及時間讓利以回籠為基礎按月結算支付，由銷售單位財務部門和銷售辦事處控制。各月按實際回籠計算支付的費用不得超支，費用控制由各單位財務部門承擔責任。 第六十一條廣告17、費用按廣告費用預算控制。廣告代理商按全年廣告費用預算編制廣告發布計劃，交公司審批。廣告發布后，各單位財務等部門根據年度預算及計劃進度審查后支付。超預算及計劃進度廣告費用，財務部門拒絕支付。并定期審查組織外部的廣告和促銷代理機構提供的廣告和促銷服務。注意查明三點：（1）、合同的適當性。（2）、向外部的廣告和促銷代理機構支付的費用的正確性。（3）、與代理機構聯系的密切性。 第六十二條運輸費根據銷售數量實行隨量控制，由各單位財務部門和物流儲運部門承擔責任。 第六十三條財務費用控制的原則是合理地籌集生產經營所需的資金，并努力降低財務費用，減少財務風險。 第六十四條資金結算部根據生產經營計劃以及對外投資18、計劃確定銀行借款年度計劃，報分管財務領導審批。 第六十五條合理安排資金，及時辦理銀行借款的借入和歸還手續。對逾期歸還貸款而增加的逾期利息，若由于主觀原因造成，由資金結算部門相關人員承擔責任。第六十六條集團公司及下屬公司應控制對外贊助和捐增支出，公司贊助和捐贈支出，由公司領導統一審批。并報財務部門備案及進行相關的帳務處理。 第六章對外投資內部稽核制度 第六十七條對外投資內部稽核的目的是保證對外投資經過合理的審批程序和投資行為的合理性，確保投資收益的最大化并使投資收益得到合理揭示。 第六十八條對外投資內部稽核的范圍包括集團公司本部及下屬各公司對外股權投資(含全資子公司和控股子公司)和非控股股權投資19、。集團公司下屬公司對外投資必須按規定程序報集團公司批準或由所在企業董事會批準。 第六十九條公司對外投資方向的選擇應考慮公司發展戰略，原則上以占用市場份額的盈利為基礎，并與集團公司現有產業結構形成互補，充分利用集團公司現有優勢資源。 第七十條公司對外投資應充分考慮公司的投資能力，原則上對外投資總額不應超過公司凈資產的50%， 對投資回報時間短、投資收益大的項目，可適當加大投入。 第七十一條對外投資形式可采用控制股權投資、管理股權投資，應盡可能減少現金投資。 第七十二條對外投資收益率的要求應視不同情況而定。對普通對外投資和非控股形式的股權投資，應規定最低收益率，原則上每年分紅率不低于當年資本市場平20、均凈資產收益率。對于零凈資產收購項目或被收購企業效益較差的公司戰略投資項目，實現低成本擴張，并通過制訂詳細重整措施，促使其扭虧為盈。 第七十三條投資項目確定， 公司投資管理部門應會同有關部門進行嚴格的科學的可行性分析，按集團公司投資決策程序審批后執行。 第七十四條公司對外投資方案實施后，投資部門應及時對投資進行跟蹤監督，定期提供投資資金使用情況、投資收益預測與發展前景等分析材料。 第七十五條公司投資管理部門負責審查被投資單位年度會計報表，及時收取投資收益。 第七十六條對收益高的投資項目，投資管理部門應就擴大投資或及時獲利了結作出分析，形成書面報告交集團公司管理層審批。 第七十七條對外投資應實行21、跟蹤及動態管理，一旦發現投資中出現問題，投資管理部門應及時提出處理意見，供公司管理高層決策。 第七章對外經濟擔保內部稽核制度 第七十八條對外經濟擔保內部稽核的目的是為了有效地控制或有負債的發生，減少公司財務風險。 第七十九條集團公司除為互保企業及下屬公司提供一定額度的貸款擔保外，不得對其他企業提供擔保。 第八十條對互保企業的選擇必須謹慎，互保企業必須具有與本公司同等的財務狀況、經營成果和資信等級。 第八十一條集團公司財務部門在全面了解財務狀況和經營成果及資信情況的基礎上，選擇合適的互保企業，并經公司管理高層或董事會批準。 第八十二條集團公司下屬企業及互保企業的擔保額度由需擔保企業填寫擔保審批表22、，由集團公司資金結算剖負責人審核,并出具書面意見后,報集團公司財務負責人和公司分管領導審核后報董事會批準。 第八十三條集團公司財務部門負責對為互保企業的擔保進行跟蹤， 如發生意外情況，應及時報請集團公司管理高層，采取相應的措施。 第八十四條由于對為互保企業的擔保未能進行及時跟蹤，而給公司造成損失的，根據責任大小及責任原因由資金結算部、財務負責人承擔一定的責任，并列入績效考核。 第八十五條集團公司下屬企業未經公司或其董事會批準不得為其他企業提供任何經濟擔保。根據需要，經公司或董事會批準，可以在當地選擇一家與己具規模相當、財務狀況良好的互保企業進行互保，互保額度必須報集團公司批準。未經批準，擅自對23、外提供經濟擔保，集團公司應追究經辦人的一切相關責任。 第八十六條集團公司下屬企業因互保單位選擇不當或為互保企業提供的擔保未進行及時跟蹤而造成損失的，應追究下屬企業財務部門負責人及有關領導的責任，并列入年終考核。第八十七條集團公司各下屬企業月末應編制對外擔保情況表上報集團公司，并應附相關說明。第八章集團資金內部稽核制度 第八十八條集團公司資金內部稽核的目的是合理調配使用集團公司資金，提高資金使用效率，減少或有效控制資金風險。 第八十九條 集團公司內部資金控制制度包括貨款支付控制制度和借款控制制度。 第九十條集團公司內部支付貨款控制的目的是合理節約地使用資金，并對企業生產計劃執行實施全面的監控。 24、第九十一條生產部門因特殊原因(如季節性采購等)臨時需要大量資金而不能解決時，報經集團公司財務部門審核、分管領導批準后由集團公司支付（按內部借款利率計算利息），從以后月份支付的貨款中扣回。 第九十二條集團公司內部貨款支付由集團公司財務部、資金結算部負責人及部門負責人承擔責任。 第九十三條集團公司內部生產部門采購貨物要根據生產預算編制采購計劃，確定采購資金需用量。 第九十四條采購部門根據采購計劃采購，待貨物入驗收入庫后，向財務部門提出付款申請，經財務負責人審核，企業主管領導批準后方可付款。 第九十五條非特殊緊缺材料，未經財務負責人和分管領導批準不得予付貨款。 第九十六條對大宗招標材料采購，按招標價25、付款。實現招標采購和定點采購材料要求對方有一定數量鋪底資金作為基數，基數以上部分據實支付。 第九十七條考慮貨幣時間價值，生產部門采購材料與支付貨款之間應有一定間隔期。 第九十八條 財務部應逐日編制“財務收支情況表”（含每日貨幣資金收入、支出及結余情況）交各集團公司財務部負責人和分管領導。 第九十九條集團公司內部借款控制的目的是合理調度資金，降低財務費用，提高內部資金使用效率。 第一百條集團公司根據實際情況賦予下屬公司一定額度的貸款權，根據集團公司實際情況下達指定性貸款額度。 第一百零一條集團公司本部及各借款企業應根據實際情況靈活安排負債結構，充分利用或爭取有利條件，盡可能降低資金成本。除特殊情26、況，不得有高于當前利率借款，否則經辦人員及資金結算部負責人、財務負責人必須作出解釋并承擔相應的責任。 第一百零二條集團公司本部及下屬公司無權對外提供貸款，否則，要追究經辦人員及有關負責人的責任。 第一百零三條集團公司及有貸款權的下屬公司應重視貸款的及時歸還，非客觀原因發生逾期而造成罰息或其他損失的，應追究直接責任人及有關負責人的責任。 第一百零四條集團公司根據下屬各公習資金余缺情況及實際需要，有權在公司成員公司之間進行調劑。 第一百零五條為提高資金使用效率，公司對內部借款實現計息制度，除特殊情況，內部借款公司必須及時歸還借款，并支付利息。第九章 責任處罰 第一百零六條 研究開發過程由于責任事故27、或個人營私舞弊造成項目失敗而給公司造成損失的，由相關人員及領導承擔相應責任，列入績效考核，并由公司領導作出處罰決定，觸犯法律的，移送公安機關處理。 第一百零七條 在生產、采購過程以及技改過程中，違反資金支付規定而給企業造成損失的，由相關業務人員及財務部門負責人承擔責任，列入績效考核，并根據情節，由各公司領導作出處罰決定。 第一百零八條 在供產銷過程中由于非客觀原因造成原材料、半成品、產成品等存貨盤虧、毀損而給公司造成損失的，由倉庫保管人員及部門負責人承擔責任，列入績效考核，并根據情節由各企業領導作出處罰決定。 第一百零九條 對銷售過程中不按規定回籠貨款、挪用公款，由責任人員及其部門負責人承擔責28、任，由各企業領導作出處罰決定，責任人員移送司法機關處理。 第一百一十條 資金結算部未對擔保及時跟蹤而給公司造成損失的，由經辦人員及部門負責人承擔責任，列入績效考核，由各公司領導作出處罰決定，其中如果由于營私舞弊而給公司造成損失的，移送司法機關處理。 第一百一十二條 集團公司下屬公司未按規定報批，擅自對外投資、對外捐贈而給企業造成損失的，或違反集田公司規定給企業造成損失的，由下屬公司領導承擔責任，列入績效考核，并由集團公司管理高層作出處罰決定。第十章附則 第一百一十三條 本制度經集團公司董事會審議通過后，由總裁室頒布實施。第一百一十四條 關于本制度所涉及內部稽核的具體實施細則應圍繞本制度的精神，由公司管理當局逐項制定、發布、實施。第一百一十五條本制度從頒布之日起實施。第一百一十三條 本制度解釋權歸公司總裁室。