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1、乳液公司固定資產管理制度（計價、折舊、清查等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第1章 總則第2章 固定資產的確認和分類第3章 固定資產的計價第4章 固定資產折舊第5章 固定資產的管理第6章 固定資產的購建和修理第7章 固定資產處置第8章 固定資產的清查、盤點及報廢第9章 附則第一章 總則第一條 為了規范所屬企業單位固定資產管理，保證固定資產正確核算，不流失，加強固定資產的保管及使用管理，并配合財務管理制度實施，制定本辦法。第二條 所屬企業在固定資產管理上要基本做到：保護好固定資產；正確核定固定資產需用量，配置2、合理。第三條 本辦法適用于及下屬各級公司。第二章 固定資產的確認和分類第四條 固定資產的標準原則上按財政部頒發的規定執行。結合所屬企業具體狀況和財政部規定，符合下列條件的列為固定資產管理：（一）使用期限超過一年，單位價值在2000元以上的房屋及建筑物、機電、機械、運輸以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等。（但企業購買增值稅稅控計算機按稅務機關的管理辦法，可一次性攤入管理費用）？缺文件號（二）不屬于生產經營主要設備，但單位價值在2000元以上使用期限超過兩年的物品。未達到以上標準的應以費用科目列帳，而不得以固定資產科目列帳。第五條 固定資產按照使用情況分為：（一）生產經營用固定資產。（二）3、非生產經營有固定資產。（三）租出固定資產。（四）不需用固定資產。（五）未使用固定資產。（六）融資租入固定資產。（七）企業籌建期間已經作價單獨入帳或清產核資時確定已入帳的土地。第三章 固定資產的計價第六條 固定資產的計價應根據取得固定資產的不同來源，按照下列原則確定：（一）企業購入的固定資產按實際支付的買價加上支付的運雜費、包裝費、安裝成本、保險費和繳納的稅金等作為原價；國外購入的還應包括購入過程中發生的關稅、手續費、傭金等。（二）自行建造的固定資產應按照建造過程中實際發生的凈支出，或施工建設單位轉來的竣工決算計價。（三）投資者投入的固定資產以評估確認價值或合同、協議確定的價值或重置價值記帳。稅4、務機關的認定？（四）融資租入的固定資產按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等減去融資租金后的余額確定。同樣？（五）接受捐贈的固定資產按照捐贈者提供的發票或有關憑證所列金額，加上由企業負擔的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定；捐贈方無發票和有關憑據的，按照同類設備的市場價確定或評估價值確定。（六）在原有固定資產基礎上進行改擴建的按原有固定資產帳面價值減去改擴建過程中固定資產變價收入加上由于改擴建發生的實際費用計價。（七）盤盈固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值確定。（八）已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產可先按暫估價值入帳，待確定實際價值后，再行調整。第七條 企5、業在確定固定資產計價過程中應注意以下問題： （一）用借款購建固定資產，在固定資產未交付使用前或辦理竣工手續前的借款費用（包括借款利息及外幣匯兌差額）即資本化利息，計入固定資產價值，在此之后發生的，應計入當期費用。（二）企業有償調入舊的固定資產仍應按其原價，而不應按其凈值入賬。？（三） 因征用土地而支付的補償費，如因建設工程需要按規定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹木等附著物補償費和安置補償費以及土地征收管理費等計入有關的房屋、建筑物的價值，不單獨作為土地的價值。（四）企業已經入帳的固定資產價值，除發生下列情況外，不能任意變動：1根據國家規定固定資產重新評估價值。2增加補充設備6、或改良裝置。3將固定資產的一部分拆除。4根據實際價值調整原來的暫估價值。5發現原記固定資產價值有誤。第四章 固定資產折舊第八條 企業下列固定資產應計提折舊：（一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應提取折舊。（二）在用和不在用的機器設備、儀器、儀表、運輸車輛、工具器具。（三）季節性停用和修理停用以及由于生產任務不足處于半停產企業的設備。（四）以經營租賃方式租出的固定資產。（五）以融資租賃方式租入的固定資產。第九條 企業下列固定資產不計提折舊：（一） 以經營租賃方式租入的固定資產，以融資租賃方式租出的固定資產。（二） 已提足折舊尚在使用的固定資產。（三）提前報廢清理固定資產。（四）破產關停企業的固7、定資產。（五）對外投資轉出的固定資產。（六）在建工程項目交付使用以前的固定資產。第十條 企業應按月計提折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提。第十一條 所屬企業固定資產折舊方法采用平均年限法：？是否加速折舊平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：年折舊率（預計凈殘值率）折舊年限月折舊率年折舊率月折舊額固定資產原值月折舊率第十二條 凈殘值率按照固定資產原值的確定。第十三條 固定資產分類折舊年限。資產類別折舊年限年折舊率房屋建筑物253.880機器設備128.083儀器儀表128.083運輸工具1288、.083電子辦公設備519.40其他設備128.083第十四條 折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業財務部門提出申請，由財務部審核，并報董事會和主管財政機關批準。第五章 固定資產的管理第十五條 企業固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門分工負責的原則，使用部門、管理部門負實物的直接管理責任，財務部門負核算和監督、檢查的管理責任。各部門職責如下：（一）使用部門1建立和貫徹固定資產的使用，保管責任制度。2建立臺帳或卡片，及時反映固定資產的增、減變動等情況，做到 帳（卡）、物一致。3正確使用固定資產，做好維護保養。4定期進行清查盤點，并提出盤點報告。（二）管理部門1建立健9、全分管固定資產的帳（卡），做到分管，使用、財務三帳一致，帳、卡、物一致，并按期填報有關的業務報表。2正確及時辦理新增、轉移、調撥、報廢等手續。3對使用部門進行固定資產的維護、管理和使用情況的檢查和指導。4定期組織清查盤點，處理盈虧報廢，提出盤點報告。5負責編制分管固定資產的大修理計劃。6健全檔案資料，組織編號釘牌。（三）財務部門1負責本企業固定資產的統一核算，建立健全固定資產的核算憑證和賬卡，正確填報有關會計報表。2辦理固定資產新增、轉移、調撥、報廢等的財務手續及核算。3正確計提折舊。4組織并參與管理部門的清查盤點工作。第六章 固定資產的購建和修理第十六條 固定資產的購建（一）企業購建固定資產10、，應由使用部門、主管技術部門依據可靠的可行性分析，提出申請，納入企業年度經營計劃和資金使用平衡計劃，落實資金來源，并按規定程序報經批準后，由企業指定的購置部門據以組織訂貨、自制以及外包、自營，財務部門按計劃籌款付款。（二）外購設備、工器具到貨，由購置部門會同管理部門組織開箱驗收，填制“設備開箱驗收單”，對不需要安裝的設備、工器具，隨即交付使用，填制“固定資產購制（安裝）驗收單”，經管理和使用部門驗收后，送財務部門轉帳。對需要安裝的設備經安裝后，由購置部門會同管理部門、使用部門組織調試，驗收合格后，填制“固定資產購制（安裝）驗收單”辦理設備移交手續。屬隨機附件和專用工具，由管理部門按裝箱單清點。11、屬設備附件的，移交操作人員負責保管；屬工具類的，由工具部門登記備案；屬設備備品配件，送備件庫入庫；隨機技術文件應交技術檔案室存檔。并填制相應帳、物、卡。（三）自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設備完工時，應根據設計圖紙資料和有關技術文件規定，由使用部門組織驗收。達到驗收標準后，填制“固定資產購制（安裝）驗收單”辦理移交手續。第十七條 固定資產的修理（一）企業對各類固定資產應實行計劃檢修制度。計劃檢修內容，包括定期檢查、二級保養（小修）、中修、大修。大、中、小修理費用均應納入企業年度經營計劃（財務成本計劃）。對大修理費用發生不均衡，數額較大，影響當期成本較大的，可以采用預提或待攤的辦法。采用預12、提辦法的，實際發生的修理支出沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。？實際情況（二）管理部門根據批準的大修理計劃進行大修理工程時，在考慮負責大修部門工作量平衡和費用預算的前提下，可以選擇自營和出包的方式，對出包的大修理工程項目，必須與承包方簽訂合同或協議，并經財務部門會簽。自營的大修理工程項目應按設備大修理和土建大修理分類填發施工號，通過“管理費用”科目核算。（三）通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認為改擴建支出：1使固定資產的預計使用年限延長。2使固定資產的生產能力增大。3使產品質量提高。4使企業生產成本降低。（四）固定資產改擴建不論采用何13、種方式均應通過“在建工程”科目歸集，計算改擴建工程成本，工程完工轉入固定資產后按新值新率計提固定資產折舊。第七章 固定資產期間處置第十八條 企業由于生產需要，向其他單位租入固定資產，分為以下兩種情況：（一）經營性租賃。由于產權屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應另設設備查簿登記。管理部門應填制“固定資產租入通知單”。連同租用合同送財務部門據以登記和支付租金。租金支出列入制造費用或管理費用。（二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權屬租入單位，因此應當視同企業自有的固定資產進行管理和核算，并計提折舊。第十九條 固定資產的有償轉讓（一）企業因產品結構和經營業務調整，對未使用、不需用等閑置和多余的固定14、資產（以及雖已辦理報廢手續，但仍有一定使用價值的固定資產）有償轉讓和變賣，應填制“固定資產處置通知單”由管理部門提出，經財務部門會簽后，報企業主管領導批準。對整體設備或數額超過5萬元的設備需報股份公司批準及備案。（二）變價收入扣除清理費用后的變價凈收入與原帳面凈值的差額作為營業外收支處理。（三）對可調出的閑置固定資產清單應每半年一次報股份公司，以便優先在股份公司內部企業中進行有償調劑。第八章 固定資產的清查、盤點及報廢第二十條 企業應定期對固定資產盤點清查。年度終了在編制年度決算報告前必須進行一次全面的清查盤點并形成制度，核實數量質量，做到帳物相符，確保資產的安全、完整。對于盤點情況以及在盤點15、中發現的問題，應有負責保管和使用部門查明具體原因，寫出書面報告，經企業負責人或有關職能部門審批后及時進行處理，以不影響決算為前提。整體設備或數額超過5萬元的，報股份公司審批及備案。第二十一條 企業在資產清查中發生的盤盈、盤虧，應按下列規定處理。（一）盤盈的固定資產，按重置完全價值作為原值，按資產的新舊程度估計累計折舊差額計入營業外收入。？帳務是這樣？（二）盤虧及損毀、報廢的固定資產，按照原價扣除累積折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。（三）管理部門應填制“固定資產處置通知單”，按管理權限經有關領導批準（整體設備或數額超過5萬元的報股份公司審批及備案）后，進行有關帳務處理16、。第二十二條 對已辦理報廢的固定資產的實物，應分類處置。對仍有部分使用價值的應保留實物，單獨列帳管理。第二十三條 企業在發生以下情況時，應及時對固定資產進行清理。（一）使用期滿。固定資產已達到或超過規定的使用年限，經鑒定確認不能進行修復和繼續使用的，必須進行清理。（二）災禍毀損。企業因火災、風災、水災、震災等不可抗拒力量以及交通事故等造成固定資產毀損的，必須進行清理。（三）由于設計、施工、制造技術不過關，質量低劣，無法修復繼續使用，未達到預定使用年限而中途報廢的固定資產，必須進行清理。（四）企業將本企業生產經營不需要的閑置固定資產或者由于技術進步被先進設備替換下來的落后設備進行出售和有償轉讓的固定資產，必須進行清理。（五）除上述情況外，企業對由于其他原因造成的確需報廢的固定資產，必須進行清理。第二十四條 固定資產的內部轉移（一）內部轉移是指根據生產經營需要，由股份公司決定在企業間或企業決定在內部使用部門之間轉移。（二）固定資產的轉移，應由管理部門根據有關技術參數提出方案，經有關主管領導批準后，簽發“固定資產處置通知單”，據此辦理調入、調出單位的驗收、移交手續和轉帳手續。第九章 附則第二十五條 本辦法自年月日開始執行。在此之前印發的各項財務管理規章制度與本辦法有抵觸的地方，應按本辦法為準。第二十六條 本辦法由省財務部負責解釋及組織修訂。