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1、企業資金部門控制流程與管理制度匯編編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1 資金管理目標1 資金業務目標資金業務目標是根據企業外部環境和內部條件確定的目標，即在保證資金安全的同時不斷提高企業的經濟效益。具體的資金業務目標如圖1-1所示。目標1降低資金成本，提高資金收益水平目標2建立、健全資金業務的相關辦法、規范、制度目標3確保資金在正常運營中安全，提高資金利用率目標4確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關規定和企業內部規章制度圖1-1 資金業務目標2 資金財務目標資金財務目標是根據企業財務管理的目標和資金業務開展的情況確2、定的目標，即保證資金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經濟效益。具體的資金財務目標如圖1-2所示。目標1保證資金核算的真實、準確、完整目標2保證生產經營和企業發展所必需的資金目標3確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標4防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務風險圖1-2 資金財務目標2 資金業務風險21 資金運營風險資金運營風險是指企業在對資金進行內部控制的過程中，可能因違反相關制度、規定和程序而遭受損失和受到處罰。在運營中可能涉及的資金運營風險如圖1-3所示。資金存放分散，不能統一、集中使用，可能導致資金冗余損失內容內容內容1資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常資金3、交易的延誤損失內容內容內容2資金管理未經適當審批或超越權限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致損失內容內容內容3資金管理違反國家相關法律、法規，可能帶來經濟損失和信譽損失，甚至使企業受到處罰內容內容內容4圖1-3 資金運營風險22 資金財務風險資金業務是企業財務管理、會計核算、審計的關鍵環節，操作過程中企業可能因支出不合理、票據不合規、賬戶開立和使用不規范等而遭遇風險。可能涉及到的資金財務風險如圖1-4所示。資金賬實不符，可能導致企業存在賬外貨幣資金的風險內容內容內容1銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法規的要求，可能導致企業受到處罰，從而給企業造成資金損失內4、容內容內容2資金記錄不準確、不完整，可能導致企業存在賬實不符或財務報表失真的風險內容內容內容3有關票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失或信用損失內容內容內容4圖1-4 資金財務風險3 資金管理業務流程31 現金管理業務流程現金管理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度10整理單據、憑證歸檔9按要求合理使用現金7核實用款申請6提交用款申請5提出用款申請4傳達現金需求計劃3匯總現金需求計劃2擬訂現金需求計劃8出納付款1制定現金管理制度1財務部審核審批檢查現金管理制度是否全面、準確、合理現金管理辦法、現金管理暫行條例2各部門財務部檢查現5、金需求計劃是否準確、合理、合規現金管理辦法、現金管理暫行條例3財務部各部門檢查現金需求計劃匯總是否合理、及時現金管理辦法、現金管理暫行條例4財務部檢查現金需求計劃的下達是否及時、準確現金管理辦法、現金管理暫行條例5各部門審核審批檢查用款申請的填寫是否項目齊全、無遺漏現金管理辦法、現金管理暫行條例6各部門財務部審核檢查用款申請的提交是否及時，是否已經過必要的部門內部審核現金管理辦法、現金管理暫行條例7財務部檢查用款申請是否得到及時、準確的核實現金管理辦法、現金管理暫行條例8財務部審核檢查付款方式是否合規現金管理辦法、現金管理暫行條例9各部門檢查是否按要求使用現金現金管理辦法、現金管理暫行條例106、財務部檢查是否及時、完整地進行歸檔現金管理辦法、現金管理暫行條例32 銀行存款管理業務流程銀行存款管理業務流程業務流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監督檢查方法相關制度1申請開設新賬戶2開設銀行賬戶3商討結算協議4簽訂結算協議5填制原始憑證并提交審簽6辦理結算業務7填制或取得結算憑證8編制記賬憑證9登記相關日記賬、明細賬及總賬10編制銀行存款余額調節表11按照企業規定及時核對賬目1財務部審批檢查是否需要開設新賬戶銀行存款制度2財務部檢查開設的銀行賬號是否合法；檢查開設手續是否完整銀行存款制度3財務部財務總監審批檢查商討的人員和流程是否符合公司相關規定銀行存款制度4財務部檢查結算協議的7、簽訂代表是否得到合理授權銀行存款制度5各部門審核檢查原始憑證是否真實、完整銀行存款制度、票據管理規范6財務部檢查結算業務的辦理是否合法、合規銀行存款制度7財務部審核檢查填制或取得結算憑證是否完整、合法票據管理規范8財務部檢查是否按規定編制記賬憑證銀行存款制度9財務部審核定期核對賬單銀行存款制度10財務部盤點清查檢查銀行余額調節表的編制是否準確、及時銀行存款制度11財務部審計檢查賬目是否明確、完整銀行存款制度4 資金管理業務相關辦法、規范、制度41 現金管理辦法辦法名稱現金管理辦法辦法編號受控狀態執行部門監督部門生效日期第1章 總則第1條 為規范公司的現金管理，防止在現金管理中出現舞弊、腐敗等行8、為，確保企業的現金安全，特制定本辦法。第2條 本辦法適用于現金收付業務辦理、庫存現金管理等。第3條 公司所有經濟往來，除本辦法規定的可以使用現金的范圍外，其他均應通過開戶銀行進行轉賬結算。第4條 公司的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負責。出納不能兼任會計。第2章 現金收取、支付范圍規定第5條 現金的收取范圍個人購買公司的物品或接受勞務。2個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3無法辦理轉賬的銷售收入。4不足轉賬起點的小額收入。5其他必須收取現金的事宜。第6條 在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業務，應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算。員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2各9、種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。3支付給公司外部個人的勞務報酬。4出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。5結算起點以下的零星支出（結算起點為1 000元，超過結算起點應實行銀行轉賬結算）。6向股東支付的紅利。7根據規定允許使用現金的其他支出。 第7條 除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現金使用限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務部經理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現金。第3章 現金限額管理第8條 公司按照國務院發布的現金管理暫行條例及中國人民銀行發布的現金管理暫行條例實施細則的規定建立現金庫存限額管理制度，超過庫10、存限額的現金應及時存入銀行。第9條 財務部要結合本公司的現金結算量以及與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。第10條 現金的庫存限額以不超過23個工作日的開支額為限，具體數額由財務部代表公司向主辦銀行提出申請，由主辦銀行核定。第11條 對于核定后的現金庫存限額，出納必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納承擔賠償責任。第12條 需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計、財務部經理、總經理審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第13條 庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額時應將超限額部分當日送存銀行。如因特殊原因需滯留超額現金過夜（如待發放的獎金等），必11、須經有關領導批準，并做好保管工作。第4章 現金收取與支出管理第14條 現金收支工作總體規定現金收支必須堅持“收有憑、支有據”，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。2除出納和財務部得到授權的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他企業辦理結算業務。3出納不準以白條充抵現金。現金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。4出納不得擅自將公司現金借給個人或其他企業，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他企業或個人存入或支取現金，不得將公司收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5出納因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金12、業務，出納不得私自委托。第15條 有關現金收取工作的規定出納在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止誤收假幣。若發生誤收假幣或短款，出納應承擔一切損失。2因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向企業財務部和企業負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶現金離開企業。否則，發生損失由相關責任人賠償。3現金收訖無誤后，出納要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納個人章，并及時編制會計憑證。4及時將企業每天的現金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。5非現金13、出納代收現金時，要及時登記現金收付款項交接簿辦理交接手續；應將現金收付款項交接簿同現金日記賬一起保管歸檔。第16條 有關現金支付工作的規定公司支付現金可以從本公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和總經理同時批準。2對于需支付現金的業務，會計必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計不得辦理。3辦理現金付款手續時，會計應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。4出納必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑14、證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽名。5支付現金后，出納要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納個人章，并及時辦理相關賬務手續。6任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按員工借款管理制度的規定，需填寫借款單（如下表所示）。借款單應注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計審核，經財務部經理審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，企業應視業務需要制定還款期限及措施。借款單借款部門/人使用部門/人借款日期 年 月 日款 項 類 別現金 支票 支票號碼 借款理由及用途借 款 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 還 款 方 式審 批 意 見部門經理審核財務部經理審15、核總經理審批附件名稱及張數備 注7辦理現金報銷業務時，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況，填寫支出憑單（如下表所示），注明用途及金額。出納要嚴格審核應報銷的原始憑證，應根據成本管理、費用管理規定的相關審批權限進行審核，審核無誤后方可辦理報銷手續。支出憑單所屬部門日期 年 月 日第 號支出用途金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 會 計出 納收 款 人財務部經理審核財務總監審核總經理審批8支付個人的臨時工資、顧問費等時，出納應根據有關規定、企業領導的批示以及經過審核的支出憑單，由經辦人、收款人簽章后付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。9因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便且生產經營16、急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部經理、財務總監、總經理同意后，準予支付現金。第5章 現金保管第17條 現金保管的責任人為出納。出納應由誠實可靠、責任心強、業務熟練的會計擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過5年。第18條 超過庫存限額以外的現金應由出納在下班前送存銀行。公司的現金不得以個人名義存入銀行。第19條 為加強對現金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內，其余均應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應配有鐵欄桿和防盜門。第20條 應將限額內的現金一律放在保險柜內，不得將其放在辦公桌內過17、夜。保險柜密碼由出納保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調動崗位，應更換使用新的保險柜密碼。第21條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障時，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第22條 對于紙幣和硬幣，應實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和硬幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）進行分類保管。第23條 應將現金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題而使現金發生損失的，由出納負責。第24條 出納向銀行提取現金時，應先填寫現金提取單（如下表所示），填寫時，應寫明用途和金額，經財務部經理批準后提取。現金提取單提 取 人提取日期 年 月 日現18、金提取用途提 取 金 額 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款銀行名稱取款銀行地址財務部經理審核意見財務總監審核意見總經理審批意見第6章 現金盤點與監督管理第25條 出納要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。按日清理是指出納應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以檢查賬實是否相符。2按日清理的主要工作內容。（1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。（2）登記和清理現金日記賬。（3）現金盤點。（4）檢查現金是否超過規定的庫存限額。第2619、條 每月會計結賬日后，出納應及時與負責賬務處理的會計就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行核對，確保一致，并編制現金核對記錄表，由財務部經理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。第27條 出納有義務配合財務部經理或其他稽查人員不定期地抽查現金盤點工作，并確保抽查現金沒有差異。第28條 財務部經理、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款時，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納自身原因造成的現金短缺，出納負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。第29條 財務部經理、資金主管應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期地進行實地盤點，對現金管理中20、出現的情況和問題提出改進意見，報上級領導批準后實施。第7章 處罰第30條 對由于違反本辦法給公司造成損失的，視情節輕重給予處罰并要求其作出經濟賠償。第31條 凡超出規定范圍或限額使用現金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現金、未經批準坐支現金、私設小金庫、編造用途套取現金以及私存公款的，除給予有關財會人員行政處分外，還應給予違紀金額10%30%的罰款。第32條 所有罰款一律上繳公司財務部。第8章 附則第33條 本辦法由財務部負責制定和解釋。 第34條 本辦法經董事會批準后實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期42 銀行存款制度制度名稱銀行存款制度制度編號受控狀態執行部門監督部門生效21、日期第1章 總則第1條 為保證銀行存款收付準確、使用合法，公司應嚴格按照國家金融法律、法規辦理銀行存款的各項業務。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及銀行存款業務的相關事項。第3條 本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。第2章 銀行賬戶管理規定第4條 公司銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責。第5條 在銀行開立的賬戶，只供本公司業務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。第6條 公司開設賬戶的審批程序，如下圖所示。財務總監/總經理審批資金專員申請22、資金主管核準財務部經理審核公司開設賬戶審批程序圖第7條 公司銀行賬戶應依據國家有關規定開立，并用于辦理結算業務、資金信貸和現金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。基本存款賬戶基本存款賬戶是指辦理公司日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎金等現金支取等。2一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的賬戶，此賬戶只可辦理現金繳存，不可辦理現金支付。3臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發生的資金收付的賬戶，此賬戶在國家現金管理的規定范圍內可辦理現金支取。4專用存款賬戶此賬戶是23、公司為對特定用途資金進行管理和使用而開設的，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等。第8條 資金專員開設公司銀行賬戶時要依據上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見。不得私自以公司名義開設賬戶，特殊情況下需開立的，須經總經理批準。第9條 開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和服務良好的大銀行。第10條 對于銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發現問題，應及時清理、銷戶。第11條 公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和24、銀行發展長期的合作關系，不得隨便因個人關系而轉移。第12條 由財務部經理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行賬戶，發現私開賬戶或沒按規定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴肅處理，涉及犯罪的須移交司法機關，追究當事人的法律責任。第13條 根據公司業務發展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結算方式進行銀行結算。第14條 為了及時掌握公司貨幣資金動態，公司應指定專門的負責人與公司各開戶銀行保持聯系，并及時收取銀行結算憑證。第15條 銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結算憑證。公司應設專人對收款憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核，并嚴25、格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯罪行為發生。第16條 銀行支票（包括轉賬支票和現金支票）由出納負責保管和簽發，出納必須遵守下列條款。不能簽發空頭支票。2不能簽發超出時間規定的支票，即遠期或過期支票。3不能將支票交由收款公司或個人代為簽發。4不能簽發印鑒不全、不符合規定的支票。5不能出租、出借支票或將支票轉讓給別的公司或個人使用。6不能將支票用做抵押。第17條 公司可對符合審批程序、手續完備、核實無誤并有用款計劃的付款業務簽發支票。如有銀行支票遺失或被盜等意外發生，出納必須及時向財務部經理、保衛部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報聲明作廢。第18條 撤銷賬戶時，應將剩余的空白支票全部26、交回原開戶銀行注銷。第3章 銀行存款結算業務管理流程第19條 授權辦理業務業務部門經理根據公司的規定和需要授權業務經辦人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來賬款事項。第20條 簽訂結算合同業務經辦人員辦理業務時，應與對方商定收付款的結算方式和結算時間等，并以合同或其他契約的形式加以明確。第21條 填制或取得原始憑證業務經辦人員按照財務會計制度規定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業務的書面憑證，如購貨發票、銷貨發票等。第22條 審簽原始憑證業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章；業務部門經理或公司指定審核人員審核簽字，批準辦理結算業務。第23條 填制和取得結算憑證會計根據已27、審簽的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。第24條 編制記賬憑證會計根據審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。第25條 登記日記賬出納根據審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。第26條 登記明細賬及總賬分管會計根據審簽的記賬憑證，登記相應的明細賬；總賬會計按照規定的核算形式登記總賬。第27條 編制銀行存款余額調節表出納應根據銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表（如下表所示）。出納將銀行存款余額調節表按時間順序裝訂成冊，并報財務總監審批，審批通過后據以調賬核對。銀行存款余額調節表企 業 名 稱編 制 日 期開 戶 銀 行幣 別銀 行 賬 號銀行對賬單金額 28、（截至 年 月 日）加：公司已收，銀行尚未入賬事項的金額其 中金 額2金 額3金 額減：公司已付，銀行尚未入賬事項的金額其 中金 額2金 額3金 額調整后銀行對賬單金額公司銀行存款日記賬金額 （截至 年 月 日）加：銀行已收，公司尚未入賬的事項及金額其 中金 額2金 額3金 額減：銀行已付，公司尚未入賬金額其 中金 額2金 額3金 額調整后公司銀行存款日記賬金額出 納會 計財務部經理審核意見財務總監審批意見第28條 核對賬目由非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬，如發現誤差應上報，經批準后予以處理。第4章 網上銀行存款的管理第29條 開辦網上銀行賬戶時，應嚴格按照開設銀行賬戶的審批流程辦理。第30條 網上銀行的銀行存款業務審批與管理應嚴格按照普通銀行存款的相關管理規定執行。第31條 至少應設操作員、復核員與轉賬員三級對網上銀行的銀行存款業務進行管理。第32條 電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，需定期更換密碼電子銀行卡丟失時需及時掛失、上報，否則一切后果由保管人員自負。第5章 附則第33條 本制度由財務部負責制定、修訂及解釋。第34條 本制度自董事會通過之日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期