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1、會計師事務所三級復核管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 會計師事務所三級復核制度為進一步提高我所執業質量水平，加強執業質量內部控制，依據的規定，特制定本制度。執業質量是會計師事務所的生命線。我所執業質量實行三級復核制度。其流程為：項目組復核部門復核事務所復核。一、復核的總體性要求1、復核的范圍（1）復核財務報表或其他業務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結論是否正確；（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難2、問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結論的執行情況；（5）復核執業人員所作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執行的工作，是否支持得出的結論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執業報告，部門負責人以上人員可以根據項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。2、業務方案、工作計劃的復核程序一般項目的業務方案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人審核批準。規模較大的項目，業務方3、案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人復核，副主任會計師或主任會計師審核批準。3、業務報告的復核程序項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復核簽發。各級復核人員逐一在復核表上簽字。二、各級復核人員的要求執業人員克盡責守，履行既定工作程序是質量保障的靈魂。執業人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務所鼓勵全體人員盡可能地發揮其主動性、積極性和創造性。（一）項目組復核內容1、業務報告（審計報告、稅務代理報告、其他查賬報告）標題、報告文號是否正確被審單位名稱是否正確審查時期是否正確審查范圍是否明確報告類型或審查結論4、是否恰當報告的結構是否符合準則或相關部門規定報告的形式是否符合我所規定（字號、字體、頁眉、頁腳）報告的落款是否正確2、業務報告附件報告附表及附注(1)常用附表報表的單位名稱是否與業務報告一致，報表日期是否正確資產負債表是否平衡資產負債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致利潤表的勾稽關系是否正確現金流量表中的現金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數的差額現金流量表中經營活動的現金流量凈額是否與補充資料一致現金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附注會計報表附注的單位名稱與業務報告的單位名稱是否一致會計報表附注的范圍、期間與業務報告的范圍、期間是否一致有關會5、計項目的金額注釋與會計報表相關欄次金額是否一致關聯交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實3、業務工作底稿(1)綜合類工作底稿業務約定書是否具備業務計劃是否具備工作總結是否具備與客戶交換意見記錄是否具備企業內部控制制度的調查是否具備分析性復核工作底稿是否具備未審會計報表是否具備(2)業務類工作底稿貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全庫存現金是否進行了抽查、盤點存貨監盤、抽查資料是否具備、齊全存貨的計價測試是否完成應收、應付款項的發出詢證函匯總表及其記錄是否具備應收、應付款項未回函的替代程序是否完成長、短期投資的協議、章程、合同等是否收集齊全固定資產的折舊及攤銷是否經過測算及檢查6、無形資產的攤銷是否經過測算及檢查長期待攤費用的攤銷是否經過測算及檢查長、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全長、短期借款利息的測算是否進行，記入費用及工程是否進行了檢查收入的確認依據是否充分收入截止日的測試是否完成成本計價的測試是否完成現金流量表的審計是否按其審計程序執行關聯交易事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露或有事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露期后事項是否收集到相關資料并在報表附注中披露（二）部門復核內容1、是否對項目組制訂的工作計劃進行審核（包括對委托單位情況是否全面了解，風險評估是否恰當，重點審查領域或項目的判斷是否恰當，重要性水平的確定是否合適，審計執行人員是否勝任，7、時間預算是否適宜等）？2、是否對項目組的工作進行指導并幫助解決了執業過程中所遇到的問題,對重大問題已向所負責人請示并獲解決？3、是否已審核過項目組編寫的業務工作總結和工作底稿復核記錄？4、是否對重點審查領域和重要審查項目的工作底稿進行了詳細復核？5、經過審核是否認為項目組已充分執行了工作計劃要求的審查程序？6、工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結論？7、在計劃、內控和審查中發現的較大問題是否已被查清并作了恰當的處理？8、是否已對重大事項（如關聯交易、持續經營、期后事項和或有負債等）予以必要的關注？（三）事務所復核內容1、項目組、部門復核人是否按規定進行了工作底稿復核？2、項目計劃是否經過核準？3、內部控制評價及風險的評估與控制是否恰當？4、重點審查領域是否取得充分適當的證據？5、重大問題的請示與處理是否恰當？6、審定會計報表及其他附表是否不存在重大錯報、漏報的可能性？7、業務報告表述的意見或結論是否恰當？三、本制度自 年一月一日執行。