會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制管理制度.doc
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上傳人:職z****i
編號(hào):1117052
2024-09-07
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1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制管理制度編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號(hào): 質(zhì) 量 控 制 制 度 一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,不斷提高執(zhí)業(yè)水平,根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,制定本制度。 二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。控制政策是指本事務(wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。控制程序是指本事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。 三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個(gè)層次,二是對(duì)本公司審2、計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序;二是對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。 四、本事務(wù)所對(duì)所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù),包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本等,均實(shí)行質(zhì)量控制。 五、本公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論對(duì)什么單位執(zhí)行某種審計(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)遵守本制度,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制,以保證審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估質(zhì)量達(dá)相關(guān)準(zhǔn)則的要求。 六、本事務(wù)所對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù),包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制,參照本制度實(shí)行。 七、本事務(wù)所實(shí)行所長(zhǎng)(主任會(huì)計(jì)師)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門(mén)經(jīng)理(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計(jì)一部,主管會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)3、濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù);審計(jì)二部,主管基本建設(shè)施工預(yù)決(結(jié)算)審計(jì)業(yè)務(wù);驗(yàn)資部,主管驗(yàn)證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。 八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范,恪守獨(dú)立,客觀、公正原則,以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計(jì)程序、取行審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí),都必依法辦理,獨(dú)立自主,做到形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷的意見(jiàn)表達(dá),應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù),實(shí)事求是,不摻雜個(gè)人的主觀意愿,不受他人的左右,不允許因個(gè)人偏見(jiàn),影響分析、判斷的客觀性。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),必須以正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì),正確對(duì)待利益各方,不允許4、犧牲一方利益而使別一方受益。 4、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系,應(yīng)向事務(wù)所聲明,并實(shí)行回避。 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法違紀(jì)行為,應(yīng)在出具報(bào)告中予以指出,嚴(yán)禁為委托人出具假證明。 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密,還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員,其他審計(jì)人員及本事務(wù)所保守秘密,不得利用其為自己或他人謀取利益。 7、為維護(hù)整個(gè)職業(yè)界在社會(huì)公眾中的形象和信譽(yù),在公平竟?fàn)幍沫h(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系,事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù);注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。 九5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后,簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)按指定的工作任務(wù),在了解被審計(jì)單位客戶基本情況、風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)計(jì)劃,對(duì)審計(jì)工作做出合理安排,并落實(shí)到時(shí)每個(gè)執(zhí)業(yè)人員。在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中,還可根據(jù)實(shí)際情況的變化,對(duì)計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充,保證審計(jì)工作有組織、高效率的進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。 十一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),據(jù)以確定相關(guān)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的內(nèi)控制度有重大缺陷的,應(yīng)向被審計(jì)單位報(bào)告。 十二、注6、冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)需要,可運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)勘察等方法,取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 十三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須交審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng),作出審計(jì)工作底稿。 十四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)意見(jiàn),并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。 十五、本事務(wù)所建立主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級(jí)督導(dǎo)制度,對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。 主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,對(duì)本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計(jì)、評(píng)估項(xiàng)目的質(zhì)量控7、制程序。 十六、督導(dǎo)人員對(duì)被分派工作的業(yè)務(wù)人員,應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素,在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。 十七、督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)履行職責(zé),包括監(jiān)督工作進(jìn)度;了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題,并及時(shí)提出處理意見(jiàn);消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐,必要時(shí)向有關(guān)人員以至向?qū)<易稍儭?十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。通過(guò)復(fù)核,檢查助理人員完成的工作是否按審計(jì)、評(píng)估計(jì)劃和審計(jì)、評(píng)估相關(guān)要求進(jìn)行;預(yù)定的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);工作過(guò)程及結(jié)果是否記錄;審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)等8、。十九、督導(dǎo)人員對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)復(fù)核:1、具體審計(jì)計(jì)劃;2、對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,包括相關(guān)性測(cè)試結(jié)果對(duì)審計(jì)計(jì)劃所做的修改;3、進(jìn)行相關(guān)性測(cè)試取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論;4、會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。二十、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中,必須認(rèn)真運(yùn)用所掌握的專門(mén)學(xué)識(shí),技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員,都必須隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)理論的更新、審計(jì)方法的進(jìn)步,通過(guò)統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)交流、自學(xué)等方式,掌握和運(yùn)用新知識(shí)、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗(yàn),不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。二十一、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實(shí)行。XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所Xxxx年X月
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