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1、公司各職能中心預算管理及考核評價制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 預算管理制度目錄第一章總則1第二章預算的組織機構及職責1第三章預算內容2第四章預算的編制4第五章預算的執(zhí)行與控制6第六章預算的調整8第七章預算的考核評價9第一章總則第一條為提高公司的管理水平、工作效率和經濟效益，增強各職能中心的計劃組織和預算管理水平，合理控制財務支出，實現公司的戰(zhàn)略目標，構筑公司的核心競爭力，特制定本制度。第二條預算管理制度是根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以利潤為中心，逐層分解相關指標，對各職能中心下達目標，全程管理其經營活動，并對其實現的2、業(yè)績進行考核與評價的內部管理制度。第三條預算管理的目的在于以預算、控制、協(xié)調、考核為手段，管理公司生產經營活動的全過程，最終實現公司的戰(zhàn)略目標。第四條預算按預算期的長短分為年度預算和月度預算。1.本公司的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以公司的經營目標為依據，以銷售預算為起點，編制全年的銷售、生產、采購、費用、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整，以確保年度目標的實現。年度預算是制定月度目標的重要依據。2.月度預算的期限從當月1日至次月31日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于公司的資金平衡和費3、用管理。第二章預算的組織機構及職責第五條公司預算機構設置分為預算管理委員會、預算管理工作小組和預算執(zhí)行單位。第六條預算管理委員會是董事會的一個專門委員會。它是預算管理決策機構，是組織領導公司預算管理的最高權力組織。預算管理委員會的職責：1.指定頒布企業(yè)預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、方法、要求等。2.根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標，擬定預算目標，并確定預算目標分解方案，預算編制方法和程序。3.組織編制、綜合平衡業(yè)務草案。4.下達經批準的正式年度預算。5.協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題。6.審議預算調整方案，依據授權進行審批。7.審議預算考核和獎懲方案。8.考核企業(yè)預算執(zhí)行情況。第七4、條企業(yè)財務中心是預算管理委員會的常設預算管理機構，在預算管理委員會領導下具體負責以下工作：1.擬定企業(yè)各項預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執(zhí)行。2.擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序、方案的草案，上報預算管理委員會審定。3.組織和領導各級預算單位開展預算編制工作。4.預審各預算部門的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見。5.匯總編制企業(yè)預算草案、提交預算管理委員會審查。6.跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況。7.定期匯總、分析各預算部門預算執(zhí)行情況，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告，為委員會進一步采取行動擬定建議方案。8.接受各職能中心的預算調整申請，根據企業(yè)預算管理制度進5、行審查，集中制定年度預算調整方案，報預算管理委員會審議。9.協(xié)調解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的相關問題。10提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議。11.組織企業(yè)對企業(yè)預算執(zhí)行單位預算執(zhí)行情況的考核，提出考核結果和獎懲建議，報預算管理委員會審議。第八條公司各職能中心是預算執(zhí)行單位，其主要負責人對本單位預算執(zhí)行結果承擔責任，各職能中心司預算管理委員會的領導下具體負責以下工作：1.提供編制預算的各項基礎資料。2.負責本單位預算的編制和上報工作。3.將本單位預算指標層層分解，落實到各環(huán)節(jié)和個崗位。4.嚴格執(zhí)行經批準的預算，監(jiān)督檢查本單位預算執(zhí)行情況。5.及時分析、報告本單位的預算執(zhí)行情況，解決預算6、執(zhí)行中的問題。6.根據內外部環(huán)境變化情況及企業(yè)預算制度，提出預算調整申請。7.組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作。8.配合預算管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等。第三章預算的內容第九條預算目標是各職能中心在預算中體現的、最終要實現的綜合價值指標，主要包括利潤總額、凈利潤、現金凈流量、凈資產收益率、總資產凈利率等指標。第十條預算包括經營預算和投資預算、籌資預算和財務預算。第十一條經營預算包括銷售預算、生產預算、存貨預算、采購預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算、應交稅費預算、折舊攤銷預算、職工薪酬預算等。各職能中心應根據需要，編制相關的預算。第十二條銷售預算是預7、算期內企業(yè)銷售各種產品或提供各種勞務可能實現的銷售量或業(yè)務量及其收入的預算，其預算執(zhí)行單位主要是銷售中心和營銷中心。銷售預算應依據預算期目標利潤、預測的市場銷量或勞務量需求及產品規(guī)格和市場價格編制。其主要包括銷售數量預算、銷售收入預算、銷售回款預算等。第十三條生產預算是預算期內企業(yè)產品生產活動的預算。主要依據公司擬定的生產目標和銷售預算所確定的產品發(fā)貨數量、產品庫存、銷售結構，以及企業(yè)的生產能力、材料及人工消耗、費用消耗、價格水平等資料編制。生產預算包括生產產量預算和產品成本預算。生產產量預算是預算期內企業(yè)產品生產品種和數量的預算。生產產量預算執(zhí)行單位主要是制造中心。產品成本預算是對預算期內企8、業(yè)各種產品制造成本項目、內容、構成及耗費的總體安排。產品成本預算包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算，其預算執(zhí)行單位主要為制造中心和財務中心。直接材料預算是預算期內企業(yè)產品生產所消耗的各種直接材料種類、數量、及其成本的預算。直接人工預算是預算期內企業(yè)為完成生產任務所需的直接人工成本的預算，主要內容包括崗位類別、勞動工時、單位人工成本等。制造費用預算是預算期內是生產部門為組織和管理生產活動所發(fā)生的費用支出預算，主要包括費用項目、費用金額、分配情況等。制造費用主要包括制造中心管理人員工資、固定資產折舊費、機物料消耗、辦公費、水電費、維修費等。第十四條存貨預算是預算期內企業(yè)各種庫存產品增加、9、減少及期初、期末余額的預算，反映預算期內各種產品存貨的增加量和結存量。存貨主要包括產成品、材料。第十五條采購預算是預算期內企業(yè)采購生產經營活動所需材料、物資種類、數量和價值的預算，主要內容是采購物資名稱、計量單位、采購數量、采購單價、采購金額、采購時間等項目，反映預算期內企業(yè)材料物資采購活動的總體安排。其主要包括采購成本預算和采購付款預算。第十六條銷售費用預算是預算期內企業(yè)為銷售產品或提供勞務所發(fā)生的各項費用的預算，主要內容包括費用項目、費用金額、費用發(fā)生時間等，反映預算期內企業(yè)活動的費用支出情況。由銷售中心、營銷中心和市場中心負責編制，財務中心予以配合。第十七條管理費用預算是預算期內企業(yè)為組10、織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用的總體安排，由各中心負責編制，財務中心負責匯總，并編制管理費用總預算。第十八條財務費用預算是預算期內企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的籌資費用。具體內容為利息支出、匯兌損益、相關手續(xù)費等。第十九條應交稅費預算是預算期內企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、所得稅等。第二十條折舊攤銷預算是預算期內企業(yè)按照確定的方法進行系統(tǒng)分攤，反映了長期資產在當期生產經營活動的價值轉移。該預算由財務中心負責編制。第二十一條職工薪酬預算是預算期內企業(yè)人力資源成本支出的總體安排，是企業(yè)編制直接人工預算和制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算中有關職工薪酬項目預算的重要11、依據。該預算由財務中心負責編制。第二十二條投資預算是預算期內資本性投資活動的總體安排。投資預算包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。固定資產投資預算包括預算期內為本企業(yè)購建、改建、擴建、更新固定資產投資的預算。本預算應反映固定資產的投資項目、數量、投資額和預計付現支出及處置的固定資產項目、數量及預計凈現金流。該預算應根據批準的預算期投資計劃、投資決策資料和處置固定決策資料編制。第二十三條籌資預算是預算期內企業(yè)計劃籌集的資金。籌資預算包括預算期內取得長短期借款，經批準發(fā)行債券，經批準發(fā)行股份、增發(fā)股份及配股，經批準籌集資本及增加資本，以及償還長短期借款和債券本息等預算。本預算應12、反映預算期內取得長短期借款的時間、本金、利率、期限和當期利息，發(fā)行債券的時間、面值、發(fā)行價格、利率和當期應計利息，發(fā)行股份（或籌集資本）的時間、籌資額和籌資費用，以及償還長短期借款及債券借款的時間、本金、利率和利息。該預算應根據資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、利率和發(fā)行股票計劃等編制。第二十四條財務預算包括現金預算、預計資產負債表和預計利潤表。現金預算是反映企業(yè)預算期內一切現金收支及結果的預算，是其他預算現金收支匯總。預計資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算期期末財務狀況的財務預算報表。本預算應根據預算期初資產負債表預計數和業(yè)務預算、投資預算及籌資預算等資料分析編制。預13、計利潤表是按照利潤表的內容和格式編制的反映預算期內利潤目標的財務預算報表。本預算應根據有關業(yè)務預算和專項預算等資料編制。第四章預算的編制第二十五條預算的編制原則：1.目標一致性原則。預算必須與公司目標相一致，各級預算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標和經營目標。2.全面性原則。一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全程監(jiān)控。3.適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。4.分級預算原則。各職能中心對各自所屬的業(yè)務做預算并對預算編制負責，公司對各職能中心予以監(jiān)控審批。5.上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編制14、預算。第二十六條預算的總體編制程序及流程1.公司預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。下達目標。公司董事會根據公司的發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年9月30日以前提出下一年度公司的預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務中心下達各職能中心。編制上報。各職能中心按照公司下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，編制詳細的職能中心預算方案，于10月30日前上報財務中心。審查平衡。預算管理工作小組對職能中心上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程15、中，由預算管理委員會進行協(xié)調，對發(fā)現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關職能中心予以修正。審議批準。財務中心在有關職能中心預算修正調整的基礎上，編制出公司的預算草案，報預算管理委員會審核。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，預算管理委員會責成有關職能中心進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務中心正式編制公司的年度財務預算草案，提交預算管理委員會和董事會審議批準。下達執(zhí)行。財務中心對董事會和預算管理委員會審議批準的年度總預算，分解成相應的指標體系，下達各職能中心執(zhí)行。2.預算編制流程如下：各職能中心預算管理工作小組預算管理委員會編制本中心預算制定年度預算組織方案根據批準的戰(zhàn)略規(guī)16、劃、年度經營計劃制定年度預算目標 NO審核審核NO Y形成預算草案執(zhí)行預算最終確定年度預算方案，下發(fā)各中心 Y第二十七條公司年度預算編制時間要求：1.公司的年度預算編制期為每年的10-12月。年度預算計劃指標及編制方法由公司于9月30日前下發(fā)預算管理委員會。2.10月25日前公司各職能中心在分析以前年度預算執(zhí)行情況的基礎上，根據對下一預算年度經營環(huán)境的變化、年度經營目標、預算目標、預算指導文件的要求及職能中心計劃，編制下一預算年度的預算草案，報職能中心主要負責人審核提出意見并進行修改。3.10月27日之前，公司各職能中心將審核后的預算草案上報公司財務中心，財務中心審核預算草案是否符合編制要求，17、提出修改意見。4.11月10前財務中心匯總平衡各職能中心的預算草案，編制公司總體預算，包括資金預算表、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表及其他有關資料，提交預算管理委員會議審議。5.11月15日前由預算管理委員會議組織召開預算編制質詢會，審議各職能中心及公司整體預算草案。6.11月20日前由財務中心組織各職能中心，根據年度預算質詢會的審議，修改各職能中心及公司整體預算草案，并報預算管理委員會和董事會審核批準。第二十八條公司的預算編制采用表格式，并需附有預算的編制假設及編制說明。編制表格統(tǒng)一由財務中心下發(fā)。第五章 預算的執(zhí)行與控制第二十九條預算方案的指令性要求公司年度預算方案一經批準下達18、，即具有指令性，各職能中心必須按照預算方案的要求，認真組織實施，以確保預算目標的實現。第三十條 預算執(zhí)行控制的原則預算執(zhí)行控制依金額進行管理，同時運用預算項目管理、數量管理的方法。1.金額管理：從預算的金額方面進行管理；2.預算項目管理：按預算項目進行管理，不同項目之間不得相互充抵；3.數量管理：對某些預算項目（如原材料消耗），除金額管理外，還應從數量方面進行管理。第三十一條 預算控制1.下達的預算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。預算指標是制定績效考核的重要依據，根據預算執(zhí)行情況對責任人進行考核，獎懲。2.費用預算剩余可以跨月轉入使用，但不能跨年度使用。3.預算內支出，根據不19、同的審批權限由公司各職能中心第一負責人，中心副總審批，送財務中心審核，財務中心根據資金的周轉情況和資金需求情況，辦理撥付手續(xù)；4.預算外支出，須由職能中心根據業(yè)務的實際需要填寫申請，該申請應該包括使用目的、使用的職能中心和責任人、使用目標、使用方式等內容。預算管理委員會在董事會授權范圍內對各職能中心的預算外行為進行審批控制，在董事會授權范圍外須由董事會審批。第三十二條 預算的執(zhí)行反饋1預算執(zhí)行過程中，各職能中心應及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，以預算執(zhí)行分析報表、分析報告和專題報告等形式，全面、系統(tǒng)地報告每個職能中心及整個公司預算執(zhí)行的進度和結果，于每月5日前報送預算管理工作小組及各主管領導。預20、算管理工作小組根據自己的記錄與各職能中心的預算執(zhí)行報表、分析報告進行核對，糾正偏差，分析差異產生的原因，形成預算執(zhí)行分析報告，在月度業(yè)績考核會上對當月預算執(zhí)行情況進行溝通，并及時解決執(zhí)行過程中出現的問題。2.公司預算管理委員會、預算管理工作小組及各級管理人員應定期審閱預算執(zhí)行情況的反饋報告，了解掌握預算執(zhí)行的進程，并及時組織相關職能中心解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。第三十三條 預算差異分析1.預算差異分析在預算的執(zhí)行過程中，預算管理工作小組及各預算執(zhí)行職能中心都要對差異進行分析，發(fā)現問題，找出原因，并提出改進措施，加強對整個經營活動的控制。2.負責分析差異的機構(1)預算管理委員會討論通過預算21、管理工作小組提交的重大差異分析報告；對預算管理工作小組確定的預算執(zhí)行差異分析原因及職能中心進行審議，并提出處理意見。(2)預算管理工作小組分析預算執(zhí)行情況，匯總各職能中心提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司預算差異分析報告，并上報預算管理委員會；確認導致差異的原因；確認應對差異負責的職能中心，提出處理意見，并上報預算管理委員會；向有關職能中心提供差異用的數據，協(xié)調差異分析工作。(3)各職能中心記錄本部門預算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產生的原因，提出改進建議；出具預算差異分析報告，上報預算管理工作小組；落實由本部門負責的改進措施。3.預算差異數據記錄各職能中心都要建立預算記錄臺賬22、，按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額，差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。4.預算差異分析具體安排（1）預算執(zhí)行過程中，各職能中心要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，形成預算分析報告， 經本職能中心負責人審批后于每月3日前將上月預算分析報告交預算管理工作小組。（2）預算管理工作小組根據自己的記錄與各職能中心的預算分析報告進行核對 ，糾正偏差，分析差異產生的原因，提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，最后由預算管理委員會于每月5日前，形成每月總的預算分析報告，出具初步預算考核意見。（3）每月6日前召開月度業(yè)績考核會，對前一月各職能中心的預算目標23、完成情況進行分析、評價、考核，形成正式的預算分析報告及預算考核意見，為預算管理委員會對預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據。（4）每月8日前，預算管理工作小組根據審批后的公司預算分析報告，組織相關職能中心落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施，將每月預算考核意見移交績效考核中心，績效考核中心根據公司績效考核制度，對相關職能中心、責任人進行考核。5預算差異分析報告的內容（1）本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；（2）對差異額進行的分析；（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施，以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。第24、六章預算的調整第三十四條預算的調整原則1.預算一經批準，在公司內部即具有“法律效力”，不得隨意更改與調整；2.當內外部環(huán)境變化對公司不利、影響預算的執(zhí)行時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，采取其他措施來彌補。在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請；3.當內外部環(huán)境變化對公司有利，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據表明經營預算目標可以提高，公司內部可主動積極提出調整申請，也可由董事會在協(xié)商一致后，提出調整申請。當有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據表明預算目標和現實情形有重大差異，嚴重影響預算的執(zhí)行時，可按規(guī)定的程度申請進行預算的調整：1.董事會調整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經營計劃；25、2.預算管理委員會決定追加（或縮減）任務；3.市場形勢發(fā)生重大變化，需要調整相應預算；4.國家相關政策發(fā)生重大變化；5.生產條件發(fā)生重大變化；6.發(fā)生不可抗力的事件；7.董事會或者預算管理委員會認為應該調整的其他事項。第三十五條預算調整權限1.公司預算的調整權屬于公司董事會和預算管理委員會；2.董事會對涉及公司年度經營目標的調整具有決定權；3.預算管理委員會在保證公司年度經營總目標不變的情況下，對月度、季度預算及年度預算項目的內部結構調整具有決定權。第三十六條預算調整方式1.由上而下的預算調整。當內外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據表明預算目標和現實情形差異重大時，董事26、會通過與公司經營領導層協(xié)商一致后，可以在預算年度內進行公司經營目標的調整，同時下達預算調整要求，并最終確認預算調整方案。2.由下而上的預算調整。在預算執(zhí)行過程中，當內外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上述預算調整條件時，預算管理工作小組、各職能中心可以向預算管理委員會提出預算調整申請。3.預算調整申請中必須包括：(1)導致無法實現預算的原因，并附相關文件（如市場價格變動情況說明、相關政策變化情況說明、變更前后的經營計劃、公司下達追加或縮減任務、項目可行性建議書等）；(2)已經采取的其他彌補措施和效果；(3)調整內容；(4)調整后的預算方案。第三十七條預算調整的程序1.預算調整申請部門填寫預算調整申請27、表，提交預算執(zhí)行分析報告，說明調整內容及原因，交主管中心副總審批（若預算調整由董事會提出，可直接按第三步程度開始）；2.預算調整申請部門將主管中心副總簽字同意的預算調整申請表上交公司預算管理工作小組；3.預算管理工作小組對預算調整申請表及相關報告進行審查并簽署意見，將同意上報的預算調整申請表及相關報告遞交預算管理委員會討論并提出是否調整的建議；4.預算管理委員會討論、審批調整方案；5.對于重大調整，預算管理委員會須將調整申請及審批意見提交董事會進行審批；6.董事會批準預算調整后，由預算管理委員會下達給預算管理工作小組；7.預算管理工作小組留存預算調整申請表，并根據審批意見，編寫“預算調整通知書28、”，并將調整預算目標下達給相關職能中心執(zhí)行。第七章 預算的考核評價第三十八條預算評價的目的1.考核各職能中心的預算執(zhí)行情況并與相應的激勵約束機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性。2.分析各職能中心的預算執(zhí)行結果以及預算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進下一期預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。3.評價公司整體預算完成情況，分析公司財務狀況和經營狀況，及時發(fā)現和解決經營中的潛在問題，確定改進措施，明確下階段的工作重點，確保預算的完成，或者必要時修正預算，以適應外部環(huán)境的變化。第三十九條 預算考核評價的機構及職責1.預算管理委員會(1)審議與預算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。(2)監(jiān)控預算執(zhí)行情況，審批預算管理工作小組上報的預算差異分析報告，審議對相關職能中心的考核意見 。2.預算管理工作小組(1)監(jiān)控預算執(zhí)行情況，組織進行預算差異分析，找出原因，落實責任歸屬，提出對預算執(zhí)行的相關職能中心的考核意見，報預算管理委員會審批。(2)將審批后的預算執(zhí)行考核意見移交相關部門，相關部門根據公司績效考核制度對相關職能中心、責任人進行獎懲。第四十條 預算考核評價的內容1.對公司經營業(yè)績進行評價。2.對預算執(zhí)行職能中心的評價。3.對預算管理系統(tǒng)進行評價。