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1、公司會計核算工作規范管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總則一、為加強和規范財務管理等會計工作適應企業會計核算制度激烈的市場競爭要求提高企業效益根據國家財政部頒發的企業會計準則等有關會計法規結合公司實際經營情況特制定如下制度。二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度公司員工必須遵守本制度從公司整體利益出發相互協作。 三、公司內實行各級、各類會計人員的統一管理在會計核算上實行統一會計政策統一會計科目統一核算方法統一會計報告格式。凡屬統一范圍內的具體規定均由公司董事會授權公司計劃財務部制定及解釋公司在進行會計核算時2、應無條件地執行本制度的規定。 四、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。 五、公司以人民幣元為記賬本位幣。 六、公司適用權責發生制、采用借貸記賬法、使用記賬憑證記賬文字為中文。 七、公司各管理部門必須相互銜接各負其責。 八、必須做到錢賬分管、賬物分管、手續齊全。九、經手每項業務必須簽字。 十、公司對各項經濟業務事項辦理會計手續進行會計核算。 十一、董事會直接管理財務并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 十二、財務部在持續經營的前提下遵循歷史成本原則、收入實現原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會計資料的真實與完整。第一章 會計機3、構、會計人員、會計科目的設置根據公司法、企業會計準則等相關法規的要求公司必須設置單獨的會計機構，為此會計機構應配備相應的若干名專職會計人員。會計科目采用國家統一規定的標準科目二級科目根據公司實際情況自行制定。第二章 資 產 的 核 算第一節 流動資產的核算 一、“庫存現金”核算 （一）、現金的使用范圍 1. 員工工資.津貼及各種獎金. 2. 個人勞務報酬. 3. 招待費等應酬性支出. 4. 車輛路橋費.油費. 5. 差旅費. 6. 結算點以下的零星支出. 7. 確定需要支付現金的其他支出.（二）、公司有內部周轉使用備用金的可以單獨設置“備用金”科目。公司應當設置“現金日記賬”根據收付款憑證按照4、業務發生順序逐筆登記。每日終了應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額將結余額與實際庫存額核對做到賬款相符。 （三）、出納每天對庫存現金進行清查做到日清月結保證賬款相符。 二、“銀行存款”核算 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。公司可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”根據收付款憑證按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。三、“應收票據”核算 本科目核算本公司因提供勞務而收到的商業匯票包括銀5、行承兌匯票和商業承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。公司應當設置“應收票據備查簿”逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后在備查簿中應予注銷。 四、“應收賬款”核算 本科目核算企業因提供勞務應收取的款項。本科目可按債務人進行明細核算。企業與債務人進行債務重組應當分別按債務重組的不同方式進行處理。 五、“預付賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的也可以不設置本科目將預付的款項6、直接記入“應付賬款”科目。本科目可按供貨單位進行明細核算。 六、“應收股利”核算 本科目核算本公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。 本科目可按被投資單位進行明細核算。 七、“其他應收款”核算 本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 本科目可按對方單位或個人進行明細核算。 八、“壞賬準備”核算 本科目核算本公司應收款項的壞賬準備。本科目可按應收款項的類別進行明細核算。按期末余額的3-5計提。第二節 非流動產核算一、 “固定資產”核算 7、本科目核算本公司持有的固定資產原價。本科目本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。二、 “累計折舊”核算 本科目核算企業固定資產的累計折舊。本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。三、 “在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的可以單獨設置“在建工程減值準備”科目比照“固定資產減值準備”科目進行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。 四、 “無形資產”核算 本科目核算本公司持有的無形資產成本包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。本科目可按無形資產項目進行明細核算。五8、 “待處理財產損溢”核算 本科目核算本公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產的應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。六、“長期股權投資減值準備”核算 本科目核算本公司長期股權投資的減值準備。 第三章 負債核算第一節 短期負債 一、“短期借款”核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人進行明細核算。本科目可按債權人進行明細核算。 二、“應付賬款”核算 本科目核算本公司因接受勞務等經9、營活動應支付的款項。本科目可按債權人進行明細核算。 三、“預收賬款”核算 本科目核算本公司按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的也可以不設置本科目將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目可按購貨單位進行明細核算。 四、“應付職工薪酬”核算 本科目核算本公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。公司如按相關規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。 本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等進行明細核算。 五、“應交稅費”核算 本科目核算本公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地10、增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等也通過本科目核算。本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。六、“應付利息”核算 本科目核算本公司按照合同約定應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。七、“應付股利”核算 本科目核算本公司分配的現金股利或利潤。本科目可按投資者進行明細核算。 八、“其他應付款”核算 本科目核算本公司除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。本科目可按其他應付款的項目和對方單位或個人進行明細核算。 第二節 長期負債 一11、“長期借款”核算 本科目核算本公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上不含1年的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。 二、“應付債券”核算 本科目核算本公司為籌集長期資金而發行債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券應將負債和權益成份進行分拆分拆后形成的負債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。 三、“長期應付款”核算 本科目核算本公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。本科目可按長期應付款的種類和債權人進行明細12、核算。 四、“預計負債”核算 本科目核算本公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、虧損性合同等預計負債。本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。 第四章 所有者權益核算一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投資者進行明細核算。 二、“資本公積”核算 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失也通過本科目核算。三、“盈余公積”核算 本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 四、“本年利潤”核算 本科目核算本公司當期實現的凈利潤或發生的凈虧損13、。 五、“利潤分配”核算 本科目核算本公司利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的余額。第五章 成本核算一、根據公司實際情況設置主營業務成本進行明細核算。二、主營業務成本是企業在提供勞務過程中已經耗費的可以用貨幣表現的成本費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和各種費用。 三、主營業務成本按其經濟內容劃分為工資、計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。第六章 損益核算一、“ 主營業務收入”核算 本科目核算本公司確認的提供勞務等主營業務的收入。本科目可按主營業務的種類進行明細核算。 二、“其他業務收入”核算 本科目核算本公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。三、“投資14、收益”核算 本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。本科目可按投資項目進行明細核算。 四、“營業外收入”核算 本科目核算本公司發生的各項營業外收入主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業外收入項目進行明細核算。 五、“主營業務成本”核算 本科目核算本公司確認、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。本科目可按主營業務的種類進行明細核算。 六、“主營業務稅金及附加”核算 本科目核算本公司經營活動發生的營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。 七、“管理費15、用”核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產經營所發生的管 理費用包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的 經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經費、董 事會費包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等、聘請中介機構費、咨詢費 含顧問費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、排污費等。本科目可按費用項目進行明細核算。 八、“財務費用”核算 本科目核算本公司為提供勞務所需資金。本科目可按費用項目進行明細核算。九、“營業外支出”核算 本科目核算本公司發生的各項營業外支16、出本科目可按支出項目進行明細核算。 十、“所得稅費用”核算 本科目核算本公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 十一、“以前年度損益調整”核算 本科目核算本公司本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。第七章 會計核算辦法一、會計憑證 1、會計憑證的種類 會計憑證是會計核算的基礎分原始憑證和記賬憑證。會計人員必須根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 設置三類記賬憑證即收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外其他記賬憑證必須附有原始憑證并根據其附有的原始憑證的經濟性質和內容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時、連續編號記賬憑證的日期一般應為原始憑證的日期。 2、憑證的填制及審核原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性申請人、審批人的簽字續必須齊全且符合公司的規章制度保護公司利益不受侵害維護會計信息的真實性。記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉三種格式按月匯總摘要與原始憑證內容相符且簡潔明了二、會計賬簿 1、會計賬簿的種類總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。 2、記賬方法采用借貸記賬法根據記賬憑證的經濟性質將經濟業務進行入賬。