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1、公司會計管理制度（記賬方法、核算、賬套等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目錄第一部分：總則2第二部分：會計機構及人員設置2第三部分：會計年度及計量貨幣4第四部分：記賬方法4第五部分：會計核算基本原則5第六部分：會計核算方法6第七部分：會計科目及賬戶設置8第八部分：會計憑證9第九部分：賬套設置及憑證錄入11第十部分：成本費用的核算管理13第十一部分：收入、利潤和稅金的管理14第十二部分：會計報表15第十三部分：會計檔案管理16第十四部分：附則16第一部分：總則第一條 為適應公司的發展，充分體現會計信息的可檢驗性，完2、善我公司的財務管理工作，現根據國家企業會計準則及相關規章制度，特制定本辦法。第二條 適用于本公司財務部所有財會人員的會計核算工作。第二部分：會計機構及人員設置第三條 公司設立財務部作為財務會計機構，配備會計機構負責人。第四條 財務部在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。其工作范圍和職責具體有： 1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財3、務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。 2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。 3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控4、制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。 4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。 5.配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。 第五條 結合本單位實際情況，會計工作崗位可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人，但必須符合會計內部牽制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會5、計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。單位的空白支票和有關財務印章不得由同一人保管。第六條 財務部下設會計、出納員（請修改成適合本公司的）。財務部人員崗位職責另行制定。第七條 各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。1. 應具備必要的專業知識和專業技能，能正確處理各種財務會計事項。2. 熟悉國家有關法律、法規、規章及國家統一會計制度。3. 身體條件，即要求身體狀況能適應本職工作的要求。4. 具備良好的職業道德，主要包括以下五個方面。（1）敬業愛崗，即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。（2）熟悉法規，即會計人員應當熟悉財經法律、法規6、，國家統一會計制度和本單位財務會計管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。（3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規、規章、制度、規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（4）客觀公正，即會計人員辦理會計事務應當實事求是，客觀公正。（5）保守秘密，即會計人員應當保守本企業的商業秘密，除法律規定和企業領導同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。5. 具備良好的職業道德，主要包括以下五個方面。6. 財務會計人員調換工作時，按會計法規定辦理交接手續。7. 財務會計人員、其他業務人員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現勞動報酬。財務部人員7、績效考核辦法另行制定。第三部分：會計年度及計量貨幣第八條 會計年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度第九條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分年度、半年度、季度和月份。第十條 公司以人民幣元為記賬本位幣。對實際發生的外幣收支和以外幣結算的各種票據以及各種債權債務，除按規定的匯率換算為人民幣記帳外，還應登記外幣單位、金額。外幣的匯率：1、采用中國人民銀行統一公布的市場匯率作為處理外幣業務的折算匯率。2、采用當天匯率作為記賬匯率。3、采用按月期末調整法核算匯兌損益。第十一條 會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。第四部分：記賬方法第8、十二條 記賬采取借貸記賬法，采用權責發生制，具體要求如下所述。1凡是收益已經實現，費用已經發生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。2凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。3一個時期內的各項收入與其相關聯的成本、費用，必須在同一時期入賬。4凡是用于增加固定資產而發生的各項支出都應計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。5凡是為了取得收益而發生的各項支出，都應作為收益支出，同時計入成本費用。第十三條 財務部在持續經營的前提下遵循歷史成本原則、收入實現原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則并保證會計9、資料的真實與完整。第五部分：會計核算基本原則第十四條 各單位應按照中華人民共和國會計法、企業會計準則及各種具體會計準則和本規則的有關規定進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。具體會計核算政策另行制定。第十五條 各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：1. 款項和有價證券的收付；2. 財物的收發、增減和使用；3. 債權債務的發生和結算；4. 資本、基金的增減；5. 收入、支出、費用、成本的計算；6. 財務成果的計算和處理；7. 其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。第十六條 各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，并保證10、會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第十七條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家和集團的有關規定；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿；不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第十八條 各單位對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部會計電算化管理辦法和財政部會計電算化工作規范的有關規定以及公司有關IT信息管理制度的規定。第六部分：會計核算方法第十九條 設置會計科目及賬戶。根據會計對象具體內容的不同特點和經濟管理的不同要求，選擇一定的標準進行分類，并按分類核算的要求，逐步開設相應的賬戶。第二十條 11、復式記賬。復式記賬就是對每一項經濟業務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。我公司統一使用借貸復式記賬。第二十一條 填制和審核憑證。對于已經發生的經濟業務，都必須由經辦人或部門填制原始憑證，并簽名蓋章。所有原始憑證都要經過財務部和其他有關部門的審核，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。 第二十二條 設置與登記賬簿。會計賬簿的種類總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。根據填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續、系統的記錄。第二十三條 成本費用經過統計計算后，要對應計入相應對象的全部費用進行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。第12、二十四條 財產清查。通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產和資金的實有數額。保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。1、賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發現賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2、賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的核對工作。（1）將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進行核對。（2）將“現金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現金（或銀行存款）日記賬”進行核對。（3）財務部門各種“財產物資明細分類賬”期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。3、賬實核對，主13、要分兩類。（1）“現金日記賬”賬面余額與現金實際庫存數額相核對，“銀行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。（2）各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關債權債務單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。第二十五條 編制會計報表。根據賬簿記錄的數據資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內的經濟活動過程和結果。第二十六條 具體會計核算流程另行制定。第七部分：會計科目及賬戶設置第二十七條 會計科目的運用及賬戶的設置按企業會計準則執行，不得任意更改或自行設置。第二十八條 公司下屬子公司需要增加科目時，應以14、書面形式上報集團公司財務管理中心，由財務管理中心編碼后各地區統一增設科目。第二十九條 集團公司財務管理中心可以結合公司實際情況對會計科目的級別、編碼、名稱等進行統一修改，各下屬公司不得隨便增加、改變或打亂重編。對于一級科目必須嚴格按規范執行，明細科目的設置，除本規范統一規定外，各下屬公司可以根據需要增減下級明細。第三十條 各單位應按財政部制定企業會計準則-應用指南有關會計科目使用說明，正確使用會計科目。第三十一條 各會計科目設置規則及核算內容另行制定。第三十二條 因業務需要新增科目時，需報財務負責人批準。第八部分：會計憑證 第三十三條 會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。1 自制原15、始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據、借條等。2 外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發生業務、勞務關系時，由對方開給本公司的憑證、發票、收據等。第三十四條 原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經營業務內容；數量、單位和金額。第三十五條 對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應包括其他附加條件，具體為：1、 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位16、公章。2、 自制原始憑證必須有經辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。 3、 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。4、 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。5、 發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。6、 職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。7、 經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。第三十六條 原始憑證不得涂改、挖補。發17、現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋開出單位的公章。第三十七條 原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人或會計主管人員批準，可以復制。向外提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第三十八條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，經本單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經本單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準18、后，代作原始憑。第三十九條 會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性申請人、審批人的簽字續必須齊全且符合公司的規章制度保護公司利益不受侵害維護會計信息的真實性。第九部分：賬套設置及憑證錄入第四十條 各下屬公司建立新的財務帳套、開立新帳戶及項目進行清盤時需以書面形式向集團公司財務管理中心報批。第四十一條 賬套的初始化設置應遵守集團統一規定的會計科目名稱和會計科目代碼，需設立核算項目的應按集團規定設置。新建賬套必須在核算項目明細余額、會計科目明細余額、會計科目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對相符后方可啟用。第四十二條 賬套的權限分工管理根據崗位職責進行設置。第四十三條 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以19、不附原始憑證外其他記賬憑證必須附有原始憑證。并根據其附有的原始憑證的經濟性質和內容編制記賬憑證。第四十四條 記賬憑證必須序時、連續編號。記賬憑證的日期一般應為原始憑證的日期。第四十五條 記賬錯誤處理。1記賬前若發現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。2記賬后發現記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另20、行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。3報出會計報表后，發現記賬差錯時：如不需要變更原來報表的，可以填制正確的“記賬憑證”，一并登記入賬；如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相差的金額。更正后，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據。第四十六條 會計機構、會計人員應根據審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。1、 記賬憑證一律使用通用的記賬憑證；2、 記賬憑證的錄入應內容完整、摘要簡單明了；3、 錄入的憑證需經專人審核后方可過賬；4、 更正錯誤的方法必須符合財政部會計基礎21、工作規范的要求；5、 記賬憑證應在業務發生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。第四十七條 各單位應當定期對會計賬套記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第十部分：成本費用的核算管理第四十八條 成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷帳戶（待攤費用、預提費用等）。第四十九條 企業制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業的管理費用、銷售費用、財務費用，都要按規定進行明細分類核算，并進入當期損益。第五十條 有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。第十22、一部分：收入、利潤和稅金的管理第五十一條 企業銷售收入實現的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據。第五十二條 企業要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月15號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。第五十三條 利潤總額可按以下公式計算1、利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出2、銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用3、產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加4、其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加5、企業營業外收入和營業外支出是指與企業無直接關系的各項收入和支出。第五十23、四條 企業實現利潤后應繳納企業所得稅，企業利潤應按以下順序分配：1、支付各項稅收的滯納金和罰款。2、彌補企業以前年度虧損。3、提取法定盈余公積金和公益金。4、向投資者分配利潤。第十二部分：會計報表第五十五條 會計報表的編制應根據國家制定的企業會計準則和董事會規定的會計報表格式和填報時間、份數來執行。第五十六條 公司會計報表按使用人主要分為二大類：第一類為外部會計報表，適用于國家規定應對外部單位報送或是按國際慣例應對外公布的報表。第二類為內部考核報表，主要是為了滿足總公司內部生產經營或預算管理的需要而編制的供管理人員使用的報表。第五十七條 企業對外報送的會計報表應當依次編定頁、加具封面、裝訂成冊24、加蓋公章、封面注明企業名稱、企業統一代碼，組織形式，報表所屬月份，報出日期，并由單位的負責人、會計主管簽名并蓋章。對內報送的會計報表，具體規范另行制定。第五十八條 外部會計報表的報送必須按照政府部門的規定格式，規定時間報送，不得擅自更改。所有報表對外報送應經財務負責人同意。第五十九條 根據會計工作一致性和可比性原則，本公司結帳時間為每月月底最后一天為結帳時間，資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。第十三部分：會計檔案管理第六十條 董事會直接管理財務并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第六十一條 各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應定期打印、裝訂成冊，并建立檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數據的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質也應作為會計檔案進行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據財政部的會計檔案管理辦法的規定進行。第六十二條 企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續完整。第十四部分：附則第六十三條 本制度自董事會批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本制度為準。第六十四條 本制度由公司財務部負責解釋。