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1、會計師事務所員工工作守則及執業理念制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一 會計師事務所員工守則一般守則一、愛國敬業 熱愛祖國，堅持四項基本原則，立足本職，放眼未來，致力于開拓和發展注冊會計師事業，熱心于本所的建設和發展，愛所如家，忠誠為本所服務。二、遵法守法 遵守國家政策、法規、行業規章，遵守本所的各項制度規定。三、服務至上 樹立“客戶至上、信譽第一”的觀念，接待客戶要熱情禮貌，尊重對方，言辭適當，熱心為客戶解決問題，周到服務，當客戶提出建議或者意見時，要熱情幫助，并注意方式。四、客觀公正 執業中嚴守獨立、客觀、公2、正、實事求是的原則，既要維護國家利益，又要維護客戶的合法權益。五、廉潔自律 執業時，盡力減輕客戶的負擔，更不準以任何方式向客戶索要禮金、禮品，對客戶主動給予的贈予應婉言謝絕，確實無法推辭時，應上交所內統一處理。六、鉆研進取 員工要具有事業心和進取心，危機感和責任感；在完成各項任務的同時，就工作中的新問題，勤于動腦，努力鉆研，向書本學、向實踐學、向一切有真知的人學，不斷提高業務水平。七、團結協作 各部門之間各司其職，團結協作，密切配合，統一協調。員工之間要團結、尊重、體諒、關懷，不利于團結的話不講，不利于團結的事不做，有意見分歧當面提，要內部解決，協調改善，不得向外宣揚。八、珍惜榮譽 珍惜本所信3、譽，在外勤和其它場合，不得有損害本所信譽的言行。九、從我做起 維護“獨立、客觀、公正”形象是每個員工的天職。樹立“客戶、服務、信譽”觀念，忠誠、進取、團結、奉獻，從我做起。執業守則一、本所員工應嚴格遵守中國注冊會計師執業準則的規定，恪守獨立、客觀、公正的原則。二、執業人員必須不偏不倚，在維護有關各方利益前提下，竭誠為客戶服務，為委托人提供高質量的專業服務。三、執業人員應保持高度職業謹慎，不得對未經查證的事項發表意見和作出結論。未經實施必要審計程序，不得為客戶出具任何形式的報告或其他證明文件。四、建立風險、責任和道德意識，正確處理質量與效率的關系，不因時間的關系和審計的難度而放棄按要求實施必備的4、審計程序。五、執業人員對在執業過程中知悉的商業秘密，須嚴格保密，不得向第三者泄漏。六、執業人員在執業中，不得借機謀取私利，不得向委托單位提出正常工作需要以外的要求。七、執業人員如與客戶存在可能損害執業獨立性的利害關系的，應實行回避。八、執業人員不得承辦自身不能勝任的業務項目。九、在本所經營戰略的指導下，以正當的方式、手段開拓市場，維護職業形象，增強整體競爭能力。十、樹立以誠為本、以業為重、以德為先、以正壓邪的觀念，忠于職守，努力工作。其他工作守則一、遵守本所一切規章制度與上級領導指示，維持正常的工作秩序，與同仁和睦相處，互相合作，以期達到工作任務的順利完成。二、員工不得任職于本所以外的職務，但5、本所特準者不在此限。三、對于切公物應倍加愛惜，未經許可不得私自攜出，對于有意損壞者，應按原價賠償一至三倍；遺失者，酌情賠償。四、工作時間內應注意著裝整潔得體，接待客人應禮貌周到。五、除公休假日、星期例假、因公出差或請假外，均應按時辦公，不得曠工或遲到早退。六、上班時間內因公外出時，應以口頭方式向直接主管人員報請核準，說明事由及欲去地點，并在辦公室留下聯系電話，未經核準擅自外出、情節嚴重者以曠工對待。七、按規定完成各項考核與被考核工作，認真填寫員工工作時間記錄表等有關表格。八、未經批準，不得將所里開發的各類工作底稿、規程及其它專業審計或鑒證的資料對外散發，但專業交流除外。二 會計師事務所執業理念6、以事務所文化為導向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協商的事務所文化，體現會計師事務所“人和”與“智和”的職業特點。1、按勞分配而不是按資分配。獎懲分明，激勵制度得當，多勞多得，不勞不得。2、在事務所內部形成以質量為導向的文化，各級管理層樹立質量至上的意識。3、大力倡導誠信、民主、尊重、平等、合作、包容、協商。4、困難大家共擔，勞動成果共享，財聚人散，財散人聚。5、在事務所內部營造家園意識，實行人性化管理。管理層要營造親和力，員工要像親兄弟姐妹一樣真誠相處，有困難一起擔當。6、提倡以業為主、以誠相待、以身作則、以正壓邪。7、危機意識：今天工作不努力7、，明天努力找工作，生于憂患，死于安樂。8、團隊精神的重要性。9、共同富裕。0、規則說話成立前先定制度，制度判定后一切按制度辦。1、親兄弟明算賬沒有產生矛盾的根源。2、員工與事務所一起成長（財富、能力）。3、“創新、專業、服務”。4、事務所文化的關鍵，是以人為本。在管理理念上，要重合作意識，重團隊精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能激勵人才，培養人才；在管理技巧上，要增強溝通，增強協調。5、事務所文化：充分協商、共同參與、嚴格自律、風險共擔、利益共享。微山信衡有限責任會計師事務所行為規范三 崗位設置、職責、業務流程隨著事務所業務規模不斷擴張，為充分調動全體員工的工作積極性8、主動性和創造性，特制定本辦法。根據本所實際，設置審計部、驗資部、咨詢部、辦公室、財務部。具體情況如下：第一部分 審計部參照國內事務所有關做法，審計部將職級劃分為業務人員、項目負責人、部門經理等三個職別，每個職別自下而上形成金字塔型。各級崗位設置及職責如下：一、業務人員1.具備相關專業知識，熟悉公司專業規范及業務流程。2.參與項目并能負責其中一些程序性、事務性的工作。3.有良好的個人品德和職業道德。4.能夠遵守本所相關規章制度。5.達到熟練助理水平，能順利完成參與項目中程序性、事務性的工作，并能提出屬于自身專業判斷的意見和建議。6.全部或部分通過職業資格考試。7.對負責的具體科目所涉及的內控執9、行測試程序；8.對負責的具體科目依據內控測試結果和了解的其他相關情況進行分析，制定所負責具體科目的具體審計程序，可以對所負責科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報項目負責人批準；9.執行相關科目的具體審計程序時，必須按調整后的審計程序完成，并形成工作底稿；10.對樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿；11.對任何需要作出審計判斷的事項，均應有明確的結論；12.遇到有疑問的、判斷不了的、自已認為重要的事項必須提交問題請示；13.有義務提醒項目組成員自己已經關注到的其他同事負責的科目中的問題；14.對項目負責人交辦的重點關注的問題必須有書面說明；15.形成的底稿必須符合本所對工作底稿的要求；110、6.按項目負責人的要求在項目內進行交叉復核；17.出具審計報告后，按項目負責人的要求整理業務類底稿并歸檔；18.項目負責人交辦的其他工作。二、項目負責人1.具有獨立開展工作的能力，能帶領業務小組完成難度較小的業務項目的全部工作及第一級復核。2.能夠對下一技術職級的執業人員進行業務督導。3.對執業過程中出現的一般性技術問題能夠提出具體建議。4. 知識全面、經驗豐富、有較高的管理和組織協調能力。5.能全權負責較重要業務項目及客戶服務工作，能擔當某些中型項目的負責人。6.具備全面的職業素質，能準確把握相關政策的現狀和走勢，并為其他員工提供專業指導意見。7.能負責公司較重要、有難度的業務項目，并能較好11、地把握風險。8.有良好的個人品德和職業道德。9.能夠遵守本所相關規章制度。10.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。三、部門經理1.具有很高的管理和組織協調能力，能協助合伙人管理所在部門的行政事務。2.能獨立組織完成最重要、最具難度的業務項目。3.能負責某些業務報告的二級復核及一些外圍的維護工作，以及新業務發展工作。4.能夠對本所執業人員在執業過程中提出的技術性問題進行總結、概括，提出重大的具有指導意義的方案。5.對本所的執業人員能夠進行理論上和業務上的具體培訓和督導。6.具有扎實的理論基礎和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業務能夠提出具體的可操作的建議。7.具有良好的個人品德和職業12、道德，責任心強，具敬業精神和奉獻精神。8.能遵守本所相關規章制度。9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。項目負責人崗位職責：（一）在外勤工作開始之前1.與業務負責人討論采用的審計方法；2.根據項目初步情況組成項目小組；3.根據項目情況初步分配審計工作；4.向參與本項目的人員介紹項目初步情況；5.安排項目組人員準備工作底稿或借閱檔案資料。（二）外勤工作期間1.從宏觀層面了解行業狀況，法律及監管環境，被審計單位性質，被審計單位的目標及戰略，被審計單位的財務效益；被審計單位的內部控制等情況，并形成相應的工作底稿。了解內容包括：（1）所有者及其構成；（2）組織結構；（3）業務類型、產品和服13、務的種類、被審計單位的地理位置以及經營特點；（4）生產、業務流程；（5）行業類型、行業受經濟狀況變動程度的影響、主要的產業政策和會計慣例；（6）關聯方及其交易的存在情況；（7）經營情況包括主要產品的種類、主要產品的產量、市場占有率、主要供應客商、主要銷售客商；（8）以前年度接受審計的情況；（9）委托目的；（10）審計范圍。2.實施分析程序，初步判斷審計風險；分析性測試的步驟包括，但不限于以下內容：（1）利用絕對額比較、比率分析比較、垂直比較等方法分析、發現其異常項目；（2）確定異常項目需追加的審計程序，以消除其顧慮。該確定的異常項目和追加的審計程序需與總體審計計劃中確定的審計重點相關聯；（3）14、執行完相應程序后，應對原分析性測試的情況作出結論性的意見。3.編制總體審計策略及相關工作底稿，總體審計策略需報業務負責人批準。總體審計策略的內容包括但不限于以下內容：（1）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的業務性質、經營背景、組織結構、主要管理人員簡介、經營政策、人事、會計和財務管理等情況；（2）審計目的、審計范圍及審計策略；審計策略中需明確是否進行控制測試程序，若需，應明確其執行的深度；（3）重要會計問題及重點審計領域，主要應根據被審計單位業務的復雜程度和賬戶的重要性以及對重大錯報風險的評價決定；（4）審計重要性的確定及審計風險的評估；（5）審計工作進度及時間預算；時間預算主要包括審計工15、作開始實施審計的時間、有時間限制的審計程序的時間、檢查各賬戶的時間、期后事項的時間、現場工作結束日及審計報告日等有關的時間計劃；（6）審計小組的組成及人員分工；（7）對專家及其他注冊會計師工作的時間；（8）其他。4.將總體審計策略傳達到每一個項目組成員，并明確各級人員的工作目標和工作深度；5.獨立完成綜合類工作的編制工作；6.獨立完成重要事項類工作底稿的編制工作。重要事項包括：期后事項、關聯交易、非貨幣性交易、或有事項、財務承諾、現金流量表等程序；7.隨時詢問項目組成員，解決業務分歧，及時協調內部的關系；8.及時與客戶溝通，同時要將所掌握的情況及時向業務責任人匯報，必要時提交重大問題請示報告；16、9.復核各級人員已完成的工作底稿，并對其不規范、不到位的工作底稿進行指導；10.負責現場的交換意見工作。現場的意見交換，需提請業務負責人參加。（三）出具報告階段1.編制審計差異調整表和試算平衡表；2.獲取管理當局聲明書；3.執行分析程序；4.撰寫審計總結，評價審計結果，并向業務負責人報告。審計總結包括但不限于：（1）公司簡介，闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況；（2）審計概況，闡述審計過程、審計計劃的執行情況、審計的總體評價、審計前后主要財務指標及應引起二級復核、三級復核的重大事項；（3）審計中發現的主要問題和建議的重要調整事項；（4）審計結論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對17、被審計單位經營管理者的評價與建議；（5）草擬審計報告；（6）完成項目的一級復核工作；（7）出具審計報告；（9）負責所承擔工作工作底稿的整理歸檔工作，并督辦項目組成員整理業務工作底稿歸檔。（四）其他事項1.認真記錄項目組人員工時情況；2.對項目組人員進行質量考核；3.填制本所要求的項目信息表。審計業務流程為：1.由部門經理以上人員洽談確定業務由項目負責人簽定業務約定書副主任會計師安排項目組成項目組外勤工作客戶交換意見草擬報告復核報告正式出具報告客戶簽收報告。2.項目負責人全面負責整個審計業務過程，業務報告結束后60個工作日內，將工作底稿整理裝訂后交檔案室歸檔。3.所有項目一律由2人以上人員組成項18、目組。如果項目涉及的獨立核算會計主體存在多個的情況下，可以增設小組負責人崗位，協助項目負責人的工作。4.項目完成后，按業務各崗位分別進行質量復核，該復核指標作為項目的質量指標納入年度考核體系。第二部分 驗資部驗資部將職級劃分為業務人員、項目負責人、部門經理等三個職別，每個職別自下而上形成金字塔型。各級崗位設置及職責如下：一、業務人員1.具備相關專業知識，熟悉公司專業規范及業務流程。2.參與項目并能負責其中一些程序性、事務性的工作。3.有良好的個人品德和職業道德。4.能夠遵守本所相關規章制度。5.達到熟練助理水平，能順利完成參與項目中程序性、事務性的工作，并能提出屬于自身專業判斷的意見和建議。619、.全部或部分通過職業資格考試。7.對負責的具體科目所涉及的內控執行測試程序；8.對負責的具體科目依據內控測試結果和了解的其他相關情況進行分析，制定所負責具體科目的具體審計程序，可以對所負責科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報項目負責人批準；9.執行相關的具體驗資程序時，必須按驗資程序完成，并形成工作底稿；10.對驗資過程形成書面底稿；11.對任何需要作出審計判斷的事項，均應有明確的結論；12.遇到有疑問的、判斷不了的、自已認為重要的事項必須提交問題請示；13.有義務提醒項目組成員自己已經關注到的其他同事負責的事項中的問題；14.對項目負責人交辦的重點關注的問題必須有書面說明；15.形成的底稿20、必須符合本所對工作底稿的要求；16.按項目負責人的要求在項目內進行交叉復核；17.出具審計報告后，按項目負責人的要求整理業務類底稿并歸檔；18.項目負責人交辦的其他工作。二、項目負責人1.具有獨立開展工作的能力，能帶領業務小組完成難度較小的業務項目的全部工作及第一級復核。2.能夠對下一技術職級的執業人員進行業務督導。3.對執業過程中出現的一般性技術問題能夠提出具體建議。4. 知識全面、經驗豐富、有較高的管理和組織協調能力。5.能全權負責較重要業務項目及客戶服務工作，能擔當某些中型項目的負責人。6.具備全面的職業素質，能準確把握相關政策的現狀和走勢，并為其他員工提供專業指導意見。7.能負責公司較21、重要、有難度的業務項目，并能較好地把握風險。8.有良好的個人品德和職業道德。9.能夠遵守本所相關規章制度。10.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。三、部門經理1.具有很高的管理和組織協調能力，能協助合伙人管理所在部門的行政事務。2.能獨立組織完成最重要、最具難度的業務項目。3.能負責某些業務報告的二級復核及一些外圍的維護工作，以及新業務發展工作。4.能夠對本所執業人員在執業過程中提出的技術性問題進行總結、概括，提出重大的具有指導意義的方案。5.對本所的執業人員能夠進行理論上和業務上的具體培訓和督導。6.具有扎實的理論基礎和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業務能夠提出具體的可操作的建22、議。7.具有良好的個人品德和職業道德，責任心強，具敬業精神和奉獻精神。8.能遵守本所相關規章制度。9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務師證書。項目負責人崗位職責：（一）在外勤工作開始之前1.與業務負責人討論采用的驗資方法；2.根據項目初步情況組成項目小組；3.根據項目情況初步分配驗資工作；4.向參與本項目的人員介紹項目初步情況；5.安排項目組人員準備工作底稿或借閱檔案資料。（二）外勤工作期間1.從宏觀層面了解行業狀況，法律及監管環境，被驗資單位性質，并形成相應的工作底稿。2.實施驗資程序，初步判斷驗資風險。3.編制驗資總體計劃及相關工作底稿，驗資總體計劃主任會計師批準。（1）被驗資單位的23、基本情況，包括被驗資單位的業務性質、經營行業、經營范圍、主要管理人員等情況；（2）驗資目的、驗資范圍及驗資策略；（3）重要會計問題及重點審計領域，主要應根據被審計單位業務的復雜程度和賬戶的重要性以及對重大驗資風險的評價決定；（4）審計工作進度及時間預算；時間預算主要包括審計工作開始實施審計的時間、有時間限制的審計程序的時間、檢查各賬戶的時間、期后事項的時間、現場工作結束日及審計報告日等有關的時間計劃；（5）審計小組的組成及人員分工；（6）對專家及其他注冊會計師工作的時間；（7）其他。4.將驗資總體計劃傳達到每一個項目組成員，并明確各級人員的工作目標和工作深度；5.獨立完成驗資工作底稿的編制工作24、；6.復核各級人員已完成的工作底稿，并對其不規范、不到位的工作底稿進行指導；（三）出具報告階段1.獲取管理當局聲明書；2.執行驗資程序；3.撰寫驗資報告。驗資業務流程為：1.由部門經理以上人員洽談確定業務由項目負責人簽定業務約定書副主任會計師安排項目組成項目組外勤工作草擬報告復核報告正式出具報告。2.項目負責人全面負責整個審計業務過程，業務報告結束后60個工作日內，將工作底稿整理裝訂后交檔案室歸檔。3.所有項目一律由2人以上人員組成項目組。如果項目涉及的獨立核算會計主體存在多個的情況下，可以增設小組負責人崗位，協助項目負責人的工作。4.項目完成后，按業務各崗位分別進行質量復核，該復核指標作為項25、目的質量指標納入年度考核體系。第四部分 辦公室一、辦公室主任崗位職責：1.參加主任會計師辦公例會以及其他重要會議。2.主持和組織相關會議，協調事務所各部門的關系。3.負責管理事務所的公章，負責事務所的企業文化建設。4.組織做好事務所的環境美化及辦公區域的衛生管理工作。6.負責對事務所會議室、接待室和公共活動場所的管理。7.負責辦理事務所辦公設備、設施及其它物品的采購、發放與登記管理。8.負責事務所各種管理制度的制定和執行；督促各部門管理細則的制定與落實。9.組織做好事務所辦公設備的維護與保養，保持正常運轉。10.組織做好文件打印、復印和傳真工作，保證業務工作的正常進行。11.組織做好日常來訪人26、員的接待和往來郵政業務的處理。12.負責督辦事務所命令、決議的執行。13.組織處理事務所廢舊物資，并做好處理記錄上報主任會計師。14.負責事務所車輛管理、使用。15.參加主任會計師工作會議，必要時提出合理化建議，并形成會議紀要存檔和上報主任會計師。16.匯總對下級人員的檢查結果，作為月度考核依據。17.匯總各部門工作報表以評估各部門工作計劃的進度。18.每月匯總各級人員報告的各類信息，并從中總結經驗，發現問題，提出解決辦法，上報主任會計師。19.組織員工培訓，學習公司有關制度。20.年末做年度工作總結，提出改進建議上報主任會計師。21.完成主任會計師交辦的其它事項。第三部分 財務部一、主管會計27、主管會計崗位職責：1.全面負責財務部工作，協助主任會計師作好資金整體運作，合理協調資金。2.參與事務所的經營管理，熟悉事務所的業務，加強事務所各項合同、協議等的保管，監督各種印章的正確運用。3.嚴格財務管理，加強財務監督，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律。4.準確及時的作好賬務和結算工作，正確進行會計核算，及時填制和審核會計憑證，登記明細賬、總賬。5.正確計算收入，費用，合理編制財務報表。6.負責會計監督，根據規定的費用開支范圍和標準，認真審核原始憑據的合法性、合理性和真實性。7.嚴格審批各項借款，加強各項資金的正常回收。8.對事務所經營活動情況、資金動態、收入、費用等進行分析，提出28、建議，適時向主任會計師匯報。9.作好增收節支和開源節流工作，保證現有資產的保值和增值，負責事務所現有資產管理工作。10.制定各類費用報銷標準。11.努力學習和鉆研業務知識，及時掌握新的會計法規和政策，嚴格遵守職業道德規范，保持良好的職業品質和工作作風，不斷提高自己的工作效率和工作質量。12.完成總經理交辦的其它事務。二、出納崗位職責1.建立健全貨幣資金賬目，每日序時登記各項資金的收支，作到日清月結，賬款相符，賬證相符，賬實相符。2.根據審核無誤和由相關負責人簽字的原始憑證進行現金和銀行存款的收支，并及時將憑證傳遞給財務負責人。3.不得坐支現金，不得未經許可私自外借款項和挪用資金，嚴格執行現金限29、額規定，超額現金應及時交存銀行，保管好賬薄、款項、票證等。4.負責支票的管理，建立支票領用登記表。簽發支票要認真規范，不得隨意作廢支票，不得將空的支票交給其他單位或個人簽發，嚴格控制簽發空額支票。5.嚴禁將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。6.在企業印章雙人保管的情況下，作好首要的保管工作。序時、分類登記各種印章的使用情況，各類印章要經過領導的同意后方可使用。7.協助會計進行稅款的審報和發票的購買。8.及時準確記載銀行的往來賬目，認真作好對賬工作，及時與銀行對賬單核對，發現不符，盡快查對清楚。對存在的未達款項，應編制銀行存款金額調節表進行調整，發現問題及時更正。9.支付款項時要掌握當事人是否有借款紀錄，原則上要求需清款后支付，特殊情況要請示后再支付。10.每日終了首先必須進行現金清點，并進行賬實核對，發生差錯應及時匯報，并查明原因，及時處理；其次填寫貨幣資金收支日報表，上報財務負責人和主任會計師。11.努力學習和鉆研業務知識，遵守職業道德，樹立良好的職業品質和良好的工作作風，嚴守工作紀律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作質量。12.完成主任會計師交辦的其他事務。本制度自公布之日起實施