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1、公司會計監督制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 公司會計監督制度第一部分 內部牽制制度一、會計事項相關人員的職責及權限應當明確:1. 經濟業務事項的審批人員的職責及權限:審批經辦人員的報批的經濟業務.(1) 結合公司中長期經營計劃,當期的采購、銷售、開發等具體計劃,審批經辦人員報批的經濟業務.(2) 注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發經濟業務,充分考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.2. 經濟業務事項的經辦人員的職責及權限:根據公司實際需要辦理必要經濟事項,并辦理報批.(1) 經濟業務的經辦人員按照采購、銷售等2、計劃辦理必要的經濟事項.(2) 上述經濟業務的辦理均需審批.(3) 審批后的經濟事項到財務部辦理必要手續.3. 經濟業務事項(會計事項)的會計人員的職責及權限:二、會計機構內部設置出納,存貨,成本,銷售會計主管的不同崗位.以上崗位的設置以便會計機構對不同的經濟業務予以充分監督,對同一經濟業務從不同的角度進行監督.會計人員對不真實,不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補充.1.) 出納人員:A. 嚴格遵守B. 認真執行開戶銀行核定的庫存現金限額,不得用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金.C. 控制簽發空白支票,不簽發空頭支票.并設有簽發登記制度,3、認真辦理D. 嚴格按照.和銀行結算制度的規定,根據審核人員審核簽章的收付款憑證,進行復核,辦理款項收付.對于重大的開支項目,必須經過會計主管人員,總會計師或者單位領導審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”E. 從開戶銀行提取現金,應當寫明用途,由本單位會計主管簽字蓋章,經開戶銀行審核后,支取現金.F. 根據已經辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時順序登記現金和銀行存款日記帳,做到內容齊全,數字準確,摘要清楚,符合記帳要求,并結出余額.G. 現金日記帳要日清日結,現金的帳面余額要同實際庫存現金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行4、存款余額調節表“，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對未達賬款，要及時查詢。H 不得用轉賬憑證套換現金，不得編造用途套取現金，不得互相借用現金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現金，不得將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現金。I 對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用，簽發支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。J 出納人員不得監管收入、費用、債券、債務帳薄的登記工作以及稽核和工作和會計檔案保5、管工作。2.) 進貨、存貨及成本核算員:A. 會同有關部門制定材料管理與核算實施辦法.B. 定期檢查分析儲備資金定額的執行情況,控制材料資金采購支出,正確計算材料采購成本.C. 對購入的材料,認真審查發票,帳單等結算憑證,及時辦理結算手續,核算采購成本和費用.D. 按月進行材料稽核工作,核對存貨明細帳.E. 定期對存貨進行清查盤點,對清查中發現的盈虧,報廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應查明原因,分別不同情況,經批準后進行處理.F. 按照成本核算的有關規定,正確掌握成本開支標準.G. 會同有關部門建立健全各項原始紀錄,計劃成本等制度,正確核算成本.H. 其他與進貨成本核算的必要工作.3.) 銷售6、核算及辦稅員:A. 會同有關部門,結合本公司實際,按照有關規定,制定適合本公司的銷售核算程序.B. 根據公司的銷售程序,客戶信譽,庫存狀況審查出庫.C. 根據銷售情況,及時開具銷售發票.D. 及時,準確核算公司銷售情況,計算銷項稅金.E. 定期,不定期會同業務人員與客戶核對往來帳目.對不符點及時匯報會計主管,以便組織力量及時查找原因.F. 按月核算銷售成本.G. 按照稅收制度,進行納稅申報.4.) 其他:A. 進行會計檔案的整理,保管等工作.B. 組織會計人員培訓,會計職稱的考評.5.) 會計主管:A. 認真貫徹國家的經濟工作方針,政策,根據公司的具體情況制定各項財務會計制度.B. 設置會計機7、構內部的工作崗位,充分體現內部牽制制度.設立具有考核指標的崗位責任制.C. 編制年、季、月的財務計劃,并監督執行.D. 參與審查經濟合同、協議及其他經濟文件.E. 對所有的制單人員制作的會計憑證進行審核,登記會計帳簿,對會計帳薄進行審核.F、 其他第二部分 重大經濟業務事項的決策和執行制度第一章 總則重大經濟業務事項是指公司重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項，對公司資產和負債及利潤有重大影響的事項。因此部分業務影響重大，必須建立和健全內部控制制度，進行會計監督。第二章 基本程序1. 申報制度 凡涉及公司重大對外投資，資產處置，資金調度，和其他重要經濟業務事項的提出，必須由相8、關部門長對該業務負責。首先由相關部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業務的風險和收益進行預測，以及由此可能給公司現金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經理。2. 審批制度 總經理收到相關部門報告后，由經理室進行研討，從公司宏觀角度判斷該業務的影響，作出批準或不預批準的決定。根據公司法規定，屬董事會行使職權范圍內的決策事項，必須報董事會審批。3. 執行制度 經批準后的相應業務，由總經理指定相關人員負責實施，并將實施過程和結果報總經理。4. 會計紀錄制度財務部按照企業會計準則和國家其他有關財務會計法規規定對相關業務進行會計記錄，并對該業務進行監督和控制。第三章 具體實施細則1.9、 重大對外投資（1）.合理的職責分工 重大對外投資應由董事會授權，由經理室指定相關部門執行該項業務，由財務部進行會計記錄和監督，并由指定部門或人員對對外投資資產進行保管，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。（2）.重大對外投資執行 經過董事會授權后，相關部門或人員應按照董事會關于對外投資的內容，方式，投資比例等辦理有關投資事項，執行人員不得超越權限辦理任何對外投資事項。而且，其執行任何業務均應處于經理室監控之下，一經發現其未能按董事會要求辦理對外投資業務，應即時糾正或者停止其執行資格。 中國最大的資料庫下載（3）.嚴格會計記錄制度 公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應取得10、或編制充分的憑證，進行詳細的記錄。對于購進的股票或債券，應按證券的品種設置明細帳，詳細記錄其名稱，面值，證書編號，數量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應按其種類分別設置明細帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計價以及投資收益等內容。（4）.保管和定期盤點制度 公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數量價值及存取日期等詳細記錄于證券登記薄內，并由所有在場經手人員簽名。公司安排有關部門或人員每季末對有價證券進行盤點，并且盤點人員必須獨立于負責對外投資業務執行，保管和記錄的人員。2. 11、公司資產處理（1）.審批和授權 對于公司重大資產出售，租賃，報廢，和投資轉出等行為，必須報董事會授權批準，對于非公司主要生產設備，價值較低的資產，其處理經經理室批準即可。（2）.價值評估和鑒定 公司處理資產，其作價原則應遵循市場公允價格，可由我公司和資產接受方協商定價，也可由中介機構評估定價，其最終成交價格應由董事會或經理室批準。（3）.會計記錄制度 會計部門應對該資產處理事項進行核算，并對該資產處理有關損益情況，帳面資產減少情況及備抵情況進行反映。3. 資金調度（1）.審批和授權 凡公司資金調度，均應由總經理批準和授權。（2）.資金調度以經濟效益為中心，體現效能，節約和安全。A：資金調度必須12、是用于公司業務發展。B：資金調度必須考慮其安全性和可收回性。C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應做資金調度前可行性分析。D：公司所調出資金在達到目的后，應立刻回歸公司。E：公司不應對外單位借款或提供擔保。（3）。會計記錄制度 公司財務應對資金調度的合法性，安全性進行監督并在財務帳面上及時反映。 其他諸如重大固定資產購置等重要經濟業務事項，基本制度適應于基本程序。第三部分 財產清查第一章 總則1. 成立以財務部牽頭，各有關部門參加的物資清查小組。2. 每年對財產物資組織兩次全面清查，按照財務制度規定，每半年進行一次，查明各種財產的實有數，以及發生差異、盈虧的原因，報上級領導采取措施。13、保證帳實相符和會計資料的準確可靠。3. 查明各種財產儲備的真實性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產物資及時處理，充分挖掘財產物資的潛力。4. 查明各項財產管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產的安全和完整。第二章 財產清查范圍為生產經營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產成品、半成品、原材料、固定資產、低值易耗品、樣機等。第三章 財產清查實施辦法及內容1. 生產部倉庫：（1） 平時由保管員自查，要求作到日清月結。（2） 倉庫負責人和財務部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發方式方法的規范性和有關制度的執行情況，14、并及時解決盤查過程中發現和由保管員提出的問題。（3） 倉庫成立互查小組，根據材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。（4） 每年5月及11月底成立由生產倉庫負責人、企業管理部和財務部組成的倉庫物資盤點小組，對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產成品、半成品和重要原材料逐一進行對照；對于一般材料和維修備件或不經常變動部品進行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產的安全和完整。對積壓、呆滯的財產物資及時處理，充分挖掘財產物資的潛力。2. 生產部滯留：每年5月及15、11月底成立由生產倉庫統計員、生產部統計員和財務部組成的盤點小組對生產滯留在產品進行清查。核查統計和實際滯留以及帳面數量的相符一致情況。3. 固定資產：每年5月及11月底成立由設備管理人員和財務人員組成的固定資產盤點小組，核查固定資產帳、設備清單和固定資產的相符一致情況。重點檢查內容有：（1） 固定資產分級歸口管理情況（2） 固定資產購建、調撥、轉移、報廢等辦法和規定的執行情況。（3） 固定資產帳、卡、物三相符情況。（4） 固定資產的維護、保養、管理情況。4. 低值易耗品：每年5月及11月底成立由總務和財務部組成的盤點小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經營器具的實有、使用和毀損情況。5. 禮品16、倉庫：每年5月及11月底成立由禮品保管員和財務人員組成的盤點小組，對庫存禮品收發的手續、記錄情況以及庫存進行核查。6. 服務中心倉庫：每年5月及11月底成立由中心記帳員和財務人員組成的盤點小組，對庫存維修備件和報廢機收發的手續、記錄情況以及庫存進行核查。7. 分支機構倉庫：每月末由財務物資監管人員會同分支機構記帳員、保管員互相核對物資收發記錄并對庫存進行盤點。8. 樣機：按照樣機管理規定執行。第四章 財產清查結果處理措施1. 清查過程中發現的屬于手續方面存在問題的，清查小組應及時提請有關人員進行更正。2. 清查中盤盈的財產，通常是由日常收發計量或計算上的差錯所造成的，報請批準后可以進行相應帳務17、和手續辦理。3. 對于盤虧的財產，認真查明原因。（1） 屬已保險物資，首先向保險公司索賠。（2） 屬保管不善造成的，按照公司規定，追究當事人責任，索取賠償，并進行處罰。（3） 屬合理的定額內損耗，報請批準后計入相關費用。4. 對倉庫積滯物資進行清理，在充分發揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實現它們的最佳組合。第四部分 公司內部審計制度 內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部財務審計對會計資料的監督審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實完整的重要措施。一18、 內部審計機構的設立 公司設立內部審計機構，專門負責內審工作。二 內部審計制度的內容1. 主旨：公司通過內部審計機構從事內部財務審計。通過對會計資料的監督， 審查，對會計工作實行控制和再監督，進一步保證會計資料的真實完整。2. 內容：內部審計小組根據會計資料，結合公司事業計劃等其他資料，對單位經濟業務做如下審計：A 審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑證，帳簿，報表等。B 審查相關經濟業務的合法性和合理性。C 審查財務，會計制度的執行情況。D 審查會計法的執行遵守情況。E 審查公司生產經營活動中需要監督控制的事項。F 審查其他應審計的內容。 三 內部審計制度的程序1.內部審計機構進行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應不定期安排抽查。 A. 根據的具體業務情況，定期檢查。B.定期檢查應以會計帳簿為中心，結合會計憑證和會計報表，對全部業務情況進行檢查。C. 抽查內容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。D. 公司各部門應積極予以配合。2.每次檢查完畢審計小組應出具審計報告。四審計報告的利用 對審計報告中羅列的問題，應及時查明原因。A 屬于違法行為的，應及時向上級主管及司法機關反映處理。B 屬于工作差錯的，應令責任人及時更正。C 屬于管理制度不健全的，應及時修改相關制度。