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1、公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)某某公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條 本制度所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，一般單位價(jià)值在 2,000 元以上使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。第三條 公司在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，至少應(yīng)關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下2、列風(fēng)險(xiǎn)：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（三）固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。（四）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。（五）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成公司資產(chǎn)損失。（六）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第四條 公司在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和3、人員配備應(yīng)科學(xué)合理。（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰嚴(yán)密。（四）固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條 公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。（三）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。（四）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批4、。（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。（六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。第六條 公司應(yīng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條 公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條 審批人應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門(mén)報(bào)告。第5、九條 公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。第三章 取得與驗(yàn)收控制第十條 公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對(duì)于重大(一般為 30 萬(wàn)元以上)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由公司總經(jīng)理室或董事會(huì)集體決策和審批，防止6、出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十一條 公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。第十二條 公司對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，明確請(qǐng)購(gòu)部門(mén)（或人員）和審批部門(mén)（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程應(yīng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大（一般為 30 萬(wàn)元以上）的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。第十三條 公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，區(qū)分7、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。第十四條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)及相關(guān)部門(mén)共同實(shí)施。公司外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。公司自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門(mén)投入使用。公司對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交8、換、外公司無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本公司財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十五條 公司財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)或建造成本。第十六條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，公司資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。第四章 使用與維護(hù)控制第十七條 公司應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門(mén)或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。公司應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確9、保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)得到有效授權(quán)。公司內(nèi)部固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)及時(shí)做好轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的賬務(wù)處理。第十八條 公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。第十九條 公司應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徟５诙畻l 公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資10、產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。第二十一條 公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。第二十二條 公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。公11、司應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)期限至少每年或每半年一次，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同制定盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。第二十四條 公司應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)計(jì)算其可收回金額;可收回金額低12、于賬面價(jià)值的，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第二十五條 對(duì)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)公司財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)由于使用人或保管人使用不當(dāng)或管理失職造成固定資產(chǎn)受損的，使用人或保管人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制第二十六條 公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。第二十七條 公司應(yīng)區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。對(duì)使用期限未滿(mǎn)、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用13、部理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)使用期滿(mǎn)、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。公司應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)公司財(cái)會(huì)部門(mén)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。第二十八條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)公司財(cái)會(huì)部門(mén)和14、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后確定。對(duì)于金額重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)考慮聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并應(yīng)由公司總經(jīng)理室或董事會(huì)采取集體審議制度審批，并建立集體審批記錄機(jī)制。第二十九條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。第三十條公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。第三十一條 對(duì)固定資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。第三十二條 公司對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)由公司財(cái)會(huì)部門(mén)按賬面凈值審核批準(zhǔn)，并作好相關(guān)賬務(wù)處理。第六章 附 則第三十三條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。 第三十四條公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。第三十五條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。第三十六條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。