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1、公司固定資產(chǎn)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 一總則1固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。2本公司規(guī)定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過(guò)一年的房子、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、儀器儀表，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等：不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要設(shè)備而單位價(jià)值在1000元以上、使用期限超過(guò)二年的資產(chǎn)；或資產(chǎn)金額在1000元以下，但公司認(rèn)為有控管必要的資產(chǎn)。3固定資產(chǎn)中辦公設(shè)備和廠房歸口管理部門為辦公室，除此之外的固定資產(chǎn)歸口管理部門為設(shè)備科。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的2、綜合核算，全面掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況，以及正確計(jì)提折舊等財(cái)務(wù)核算。二固定資產(chǎn)的分類為加強(qiáng)管理，便于組織會(huì)計(jì)核算，將固定資產(chǎn)按照經(jīng)濟(jì)用途、使用情況和所有權(quán)綜合分為七大類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不須用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。三固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式11外購(gòu)的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計(jì)價(jià)。12建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出和安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。13其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)或投資各方在合同協(xié)議中約定的價(jià)值計(jì)價(jià)14融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、3、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。15接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)，或通過(guò)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。16在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上因改、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。17盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。2、固定資產(chǎn)的價(jià)值一經(jīng)確定入帳，除改建擴(kuò)建、局部改照和特定事項(xiàng)經(jīng)評(píng)估結(jié)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)，以及國(guó)家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價(jià)值外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的折舊1 下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：a 房子、建筑物b 在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛4、工具器具；c 季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營(yíng)租出和融資租入的固定資產(chǎn)；d 已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)。2 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：21已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；22 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地3 各類固定資產(chǎn)的折舊年限類別 折舊年限房屋 建筑物 20機(jī)器設(shè)備 8-10運(yùn)輸設(shè)備 5電子設(shè)備 2-54 固定資產(chǎn)的折舊方法41根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。42 固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的4%。43 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：a 年折舊率=（1-4%）原值/ 折舊年5、限 b 月折舊率=年折舊率/12c 月折舊額=固定資產(chǎn)原值*月折舊率44 固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。 45按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。五、固定資產(chǎn)的控制與管理1固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級(jí)管理。各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專職或兼職管理員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)具體管理。2建立管理臺(tái)帳。管理部門按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相6、應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。財(cái)務(wù)部按月與管理部門核對(duì)，管理部門按月和使用部門核對(duì)，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。3固定資產(chǎn)的增加按以下規(guī)定辦理31固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu) 311請(qǐng)購(gòu)部門于申請(qǐng)?jiān)鎏砉潭ㄙY產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并注明請(qǐng)購(gòu)日期、請(qǐng)購(gòu)單位、用途說(shuō)明、品名、規(guī)格、數(shù)量、需要日期、建議廠商等資料。312 將請(qǐng)購(gòu)單送交歸口管理部門復(fù)核增添該項(xiàng)資產(chǎn)之適用性及必要性 ，如公司內(nèi)部可調(diào)撥者，按固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單通知相關(guān)部門，并在請(qǐng)購(gòu)單上備注欄填注調(diào)撥情形后，將請(qǐng)購(gòu)單退回請(qǐng)購(gòu)單位自行歸檔。如公司內(nèi)部無(wú)法調(diào)撥者，按審批權(quán)限表送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，50萬(wàn)（含）至107、0萬(wàn)須董事長(zhǎng)審批，100萬(wàn)（含）以上須董事會(huì)審批。313采購(gòu)部接到經(jīng)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單后， 則辦理采購(gòu)程序，依采購(gòu)程序辦理完成核簽。 32 固定資產(chǎn)采購(gòu)處理程序 321 采購(gòu)部在執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)程序時(shí)，應(yīng)先向供貨商詢價(jià)，并取得廠商之報(bào)價(jià)單，進(jìn)行比價(jià)，以報(bào)價(jià)較低且品質(zhì)佳之核準(zhǔn)廠商為采購(gòu)對(duì)象，單批次5萬(wàn)以下（含）尋找至少兩家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；單批次5萬(wàn)以上至30萬(wàn)尋找至少三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單批次30萬(wàn)以上尋找至少三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)并組織招標(biāo)小組確定出最優(yōu)方案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批。322 依請(qǐng)購(gòu)單填寫訂購(gòu)單并與供貨商聯(lián)絡(luò)訂購(gòu)事宜，按一般采購(gòu)程序辦理。 328、3 重要固定資產(chǎn)或單臺(tái)5萬(wàn)元以上或單批10萬(wàn)以上的采購(gòu)，采購(gòu)單位應(yīng)與廠商簽訂購(gòu)買合同。合同一式二份，由采購(gòu)部與供貨商分別留存一份;采購(gòu)部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財(cái)務(wù)做為付款入帳之依據(jù)。 33 固定資產(chǎn)驗(yàn)收處理程序 331 采購(gòu)人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購(gòu)單位、采購(gòu)人員、管理部門均應(yīng)派員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請(qǐng)購(gòu)單相符。 332 固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，管理部門開具設(shè)備分配通知單 并登記固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。采購(gòu)人員將固定資產(chǎn)交請(qǐng)購(gòu)單位使用。333 采購(gòu)部將請(qǐng)購(gòu)單訂購(gòu)單設(shè)備分配通知單、發(fā)票一同送交財(cái)務(wù)做付款入帳之依據(jù)。月末貨到票未到，應(yīng)將除發(fā)票外的單據(jù)送交財(cái)務(wù)做暫9、估入賬處理。 334 管理部門按固定資產(chǎn)編號(hào)規(guī)則編制固定資產(chǎn)編號(hào)并制作固定資產(chǎn)編號(hào)標(biāo)紙，黏貼于固定資產(chǎn)上，并將資料添于固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬上。 335資產(chǎn)金額在人民幣1000元以下者，會(huì)計(jì)帳列費(fèi)用，但公司認(rèn)為有控管之需要者，應(yīng)添入固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬加以單獨(dú)控管但不須編進(jìn)財(cái)產(chǎn)目錄明細(xì)表。凡符合公司資產(chǎn)列管不列帳政策者，于驗(yàn)收后亦應(yīng)賦予固定資產(chǎn)編號(hào)，黏貼固定資產(chǎn)編號(hào)卷標(biāo)。應(yīng)定期追蹤列管不列帳資產(chǎn)之使用情形。34固定資產(chǎn)帳務(wù)處理 341財(cái)務(wù)須復(fù)核各項(xiàng)單據(jù)之簽核是否完整。復(fù)核訂購(gòu)數(shù)量與驗(yàn)收數(shù)量是否一致。如有差異時(shí)，應(yīng)按貨到不符之處理程序辦理。復(fù)核發(fā)票金額、訂購(gòu)單金額及合約所列金額是否一致。如有差異時(shí)，應(yīng)向有10、關(guān)負(fù)責(zé)單位追查原因并作成適當(dāng)處理，一致則依入賬付款作業(yè)流程。 4 固定資產(chǎn)的減少41. 固定資產(chǎn)出售處理程序 411各類固定資產(chǎn)如有汰舊換新、無(wú)法修復(fù)、修理費(fèi)用過(guò)高或閑置等情形時(shí)，使用單位主管將設(shè)備提交管理部門鑒定決定處理方式并配合采購(gòu)部尋找可能買主及比較出售價(jià)格。412使用部門應(yīng)依據(jù)出售資產(chǎn)資料至設(shè)備科固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單一式三聯(lián)；注明使用部門名稱及代號(hào)、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及出售原因，呈部門經(jīng)理復(fù)核，送交采購(gòu)部。 413 采購(gòu)部依據(jù)各部門所填寫之固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單依照編號(hào)，聯(lián)合管理部門選定處置方式、尋找可能買主及比較出售價(jià)格，送財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，報(bào)廢損失達(dá)5萬(wàn)（含）至20萬(wàn)送董11、事長(zhǎng)審批，20萬(wàn)（含）以上送董事會(huì)審批。 414 總經(jīng)理批準(zhǔn)固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單后，應(yīng)交由采購(gòu)部辦理出售事宜。采購(gòu)部辦理固定資產(chǎn)出售后，應(yīng)于固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單注明實(shí)際出售金額及有關(guān)費(fèi)用，送財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核；并將所收取之出售固定資產(chǎn)款項(xiàng)，依據(jù)現(xiàn)金收入程序?qū)F(xiàn)金繳回財(cái)務(wù)出納人員。 415固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門自行留檔，并更新固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬;第二聯(lián)連同相關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)作帳務(wù)處理，第三聯(lián)送回原使用單位存查。 42 固定資產(chǎn)報(bào)廢處理程序 421 各類固定資產(chǎn)如以達(dá)到不堪使用狀態(tài)，且無(wú)法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用過(guò)高時(shí)，使用單位主管應(yīng)建議是否應(yīng)予報(bào)廢。 422 凡決定應(yīng)予報(bào)廢之資產(chǎn)，使用單位人員提請(qǐng)12、管理部門鑒定并編制固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單，注明使用部門之名稱及代號(hào)、固定資產(chǎn)編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量及報(bào)廢原因，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核后并送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批。423 管理部門應(yīng)依已核準(zhǔn)之固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單辦理報(bào)廢事宜，注明實(shí)際處置情形，并更新固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。 43 固定資產(chǎn)的出租出借431 出租固定資產(chǎn)，由原固定資產(chǎn)使用部門提出可出租清單，經(jīng)事業(yè)部、設(shè)備科等部門審核，報(bào)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)。租賃協(xié)議由設(shè)備科牽頭，召集財(cái)務(wù)部等部門和有關(guān)業(yè)務(wù)人員與租入方商定，報(bào)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)出租手續(xù)，并按租賃協(xié)議收取租金。收取的租金沖計(jì)提的折舊。協(xié)議期滿后，由設(shè)備科負(fù)13、責(zé)催回。432 出借的固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定辦理。44 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移441 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，由管理部門提出意見，并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”，經(jīng)使用部門、接收部門、管理部門等部門會(huì)簽后，交財(cái)務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。45 固定資產(chǎn)的封存及啟用451 固定資產(chǎn)由使用部門向管理部門提出封存（或啟用）申請(qǐng)（須由分管副總簽字），經(jīng)管理部門、事業(yè)部、財(cái)務(wù)部會(huì)簽后，由財(cái)務(wù)部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。46 長(zhǎng)期投資投出的固定資產(chǎn)，按公司對(duì)外投資的管理制度辦理5固定資產(chǎn)之維修 51故障送修 51 1 當(dāng)固定資產(chǎn)故障，本單位無(wú)法自行維修時(shí)，使用部門人員編制固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單一式四聯(lián)，注明各項(xiàng)固定資產(chǎn)資料并于固定資14、產(chǎn)送修數(shù)據(jù)域內(nèi)注明損壞原因、請(qǐng)修內(nèi)容及希望完修日期，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核后，送交管理部門處理維修事宜。 51 2 管理部門于接獲使用部門所傳來(lái)之固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單后，應(yīng)尋找適當(dāng)維修廠商，進(jìn)行維修。 51 3 管理部門尋得適當(dāng)廠商后，應(yīng)將送修廠商、預(yù)計(jì)維修金額及預(yù)定完成日期注明于固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單送交財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批。 51 4 固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單經(jīng)審批后，第一聯(lián)送回使用單位存查；第二聯(lián)及第四聯(lián)由管理部門自行歸檔；第三聯(lián)送財(cái)務(wù)暫時(shí)歸檔，做為日后付款入帳之依據(jù)。固定資產(chǎn)送修完成回公司時(shí)，管理部門應(yīng)會(huì)同使用部門辦理驗(yàn)收，并于留底之固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單第二、四聯(lián)驗(yàn)收欄內(nèi)注明驗(yàn)收情形。 51 5管理部門應(yīng)將15、固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單及相關(guān)資料送交部門經(jīng)理復(fù)核，并將固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單第二聯(lián)歸檔；第四聯(lián)連同發(fā)票等單據(jù)并填寫請(qǐng)款單送交財(cái)務(wù)課申請(qǐng)付款。 51 6 財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)請(qǐng)款單、固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單及 發(fā)票等相關(guān)憑證是否相符無(wú)誤。如相符，則編制憑證并依財(cái)務(wù)付款審批程序辦理付款事宜；如有不符，應(yīng)查明其原因。編制憑證時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)評(píng)估維修費(fèi)用是否資本化。若屬應(yīng)資本化之維修費(fèi)用，則應(yīng)依固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)單中之驗(yàn)收資料更新電腦財(cái)產(chǎn)目錄明細(xì)表。 52 定期維護(hù) 521 各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)由管理部門訂定定期檢驗(yàn)、維護(hù)之周期，并協(xié)同相關(guān)部門落實(shí)實(shí)施。 52 2 各項(xiàng)固定資產(chǎn)需要送外檢驗(yàn)或維護(hù)時(shí)，比照故障維修程序處理。53 固定16、資產(chǎn)維修管理53 1固定資產(chǎn)的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。53 2 機(jī)器設(shè)備的中小修理由使用部門負(fù)責(zé)。房屋建筑物的中小修理由使用部門提出，經(jīng)分管副總審核后組織實(shí)施。發(fā)生的費(fèi)用記入使用部門的成本、費(fèi)用。53 3 房屋建筑物的大修由辦公室歸口，按項(xiàng)目編制年度計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。機(jī)器設(shè)備的大修由設(shè)備科歸口，按使用部門、設(shè)備編號(hào)，編制年度大修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。大修理費(fèi)用列入當(dāng)年度技改技術(shù)資金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部綜合平衡、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由歸口部門組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部按預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格控制。如超計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，追加計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和17、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部執(zhí)行控制。53 4 大修理費(fèi)用按固定資產(chǎn)原值的3按月預(yù)提。每月發(fā)生的大修理費(fèi)用，由歸口部門根據(jù)大修理項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)帳，單獨(dú)核算。每月將核算資料報(bào)送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按歸口部門上報(bào)的資料結(jié)轉(zhuǎn)大修理費(fèi)用。53 5預(yù)提的大修理費(fèi)用年終不留余額，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，小于則沖減有關(guān)成本、費(fèi)用。 6 固定資產(chǎn)的清查61為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應(yīng)于每年終對(duì)固定資產(chǎn)全面實(shí)地清查盤點(diǎn)一次。62財(cái)務(wù)部每月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，并編寫固定資產(chǎn)抽盤報(bào)告。63盤點(diǎn)工作由管理部門組織，財(cái)務(wù)部配合，具體職能部門負(fù)責(zé)實(shí)施。64盤點(diǎn)應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊(cè)，經(jīng)盤點(diǎn)人18、員和使用部門負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)出現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象，分別由使用部門負(fù)責(zé)查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經(jīng)管理部門、財(cái)務(wù)部會(huì)簽。65盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)作帳務(wù)處理，分別列入營(yíng)業(yè)外收入和支出科目。 六 其他1、該管理制度自2003年7月1日起執(zhí)行。2、其他規(guī)定與本制度有相矛盾之處以本制度之規(guī)定為準(zhǔn)。3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財(cái)務(wù)的解釋為準(zhǔn)。*分公司內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法第一章總 則第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)*股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范和*分公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作19、的具體情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二章內(nèi)部控制的范圍、措施及20、方式第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的控制制度，一般分為：1內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。2內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制：針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的控制，包括為保證經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。第六條 內(nèi)部控制的措施有：1預(yù)防性控制：為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制；2檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制；3糾正性21、控制：對(duì)那些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題的控制；4指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；5補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：1組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。2責(zé)任分工控制：通過(guò)確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。3業(yè)務(wù)程序控制：通過(guò)制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范而進(jìn)行的控制。4授權(quán)批準(zhǔn)控制：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。5計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。6會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活22、動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。7人員素質(zhì)控制：對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。8內(nèi)部審計(jì)控制：通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施的再控制。第三章審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)第八條內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第九條內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過(guò)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)23、置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。第十條內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。第十一條內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。第十二條內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確24、性和完整性，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。第十三條內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。第四章審計(jì)程序、方法和要求第十四條審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)*股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初25、步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。第十五條內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)的審計(jì)程序包括：調(diào)查內(nèi)部控制：審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。描述內(nèi)部26、控制：將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆27、蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。第十六條內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)28、行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。第十七條 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面29、：1內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。2各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。3對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。4針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：1要突出重點(diǎn)，著重評(píng)30、價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；3對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。第二十條 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評(píng)價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：1相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端；3易于發(fā)生錯(cuò)弊31、的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；4符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；5對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；2內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)；3控制程序可能因管理部門無(wú)視其存在而失效；4即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；5內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效；6內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；7內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計(jì)報(bào)告，書寫審計(jì)意見書；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測(cè)評(píng)結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。第五章附 則第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。