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1、公司會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、 會計科目設置：1、 所有一級科目及編碼按企業會計制度結合本企業實際選用。2、 對各科目運用用友總賬核算系統、應收應付核算系統、固定資產核算系統、存貨核算系統進行核算（詳見科目表用友軟件核算系統）3、 對現金-美元、某銀行美元戶、應收票據國外、應收賬款國外、預付賬款美元、應付賬款美金、預收賬款美金設為外幣和本幣進行二重核算，并在月未對以上賬戶按匯率變動結轉匯兌損益。其他科目都按人民幣進行核算。4、 輔助賬類型中沒有內容的科目是指只有總賬和明細賬的科目（包含所有2、級次科目的總賬和明細賬）。日記賬是特指現金和銀行存款的明細賬。客戶往來是指在用友應收應付核算系統中對我司所有客戶進行統一編碼錄入客戶名稱、編碼、賬號等資料，可以查詢到每個客戶的每筆應收貨款的詳細情況等資料的電腦賬。個人往來是反映在用友總賬核算系統我司內容職員進行統一編碼錄入姓名、部門、工號等資料，用于核算職工暫借款，可以查詢到每個職員的其他應收款和其他應付款。供應商核算系統是指在用友應收應付核算系統中對我司所有供應商進行統一編碼錄入供應商名稱、編碼、賬號等資料，可以查詢到每個客戶的每筆應收貨款的詳細情況等資料的電腦賬。存貨核算系統是指對我司所有存貨中的原材料、包裝物、自制半成品、庫存商品以及主3、營業務收入、其他業務收入、主營業務成本、其他業務支出科目統一用一套物料編碼（包括原料、在產品、產成品）進行收發存數量金額進行核算。可以查詢到所有以上科目的明細賬總賬（數量金額式），例如可以查到某產品在某年銷售了多少量、銷售價是多少（總價單位價）、銷售成本多少（總價單位價）等。固定資產核算系統是對所有固定資產按我司規定統一按卡片形式錄入內容包括編碼、名稱、原價、大類、使用部門等各種管理資料，可以查詢到固定資產的詳細情況等。部門核算是指按我司所有部門統一編碼進行核算，例如查詢到部門的所有設置部門核算科目的發生額余額等資料。xx年 科 目 表類型級次科目編碼科目名稱外幣幣種輔助賬類型賬頁格式備注資產4、11001現金金額式資產21001001 現金-人民幣金額式資產21001002 現金-美金美元外幣金額式資產11002銀行存款金額式資產21002001某銀行人民幣金額式資產21002002某銀行美元戶美元金額式資產21002003某銀行社保繳費戶金額式資產21002004某銀行社會保險繳費卡專戶金額式資產21002005某銀行納稅專戶金額式資產11111應收票據金額式資產21111001 應收票據國內金額式資產21111002 應收票據國外美元客戶往來外幣金額式資產11131應收賬款金額式資產21131001 應收賬款國內客戶往來金額式資產21131002 應收賬款國外美元客戶往來外幣金額5、式資產11133其他應收款金額式資產21133001 其他應收款單位金額式資產21133002 其他應收款個人個人往來金額式資產11141壞賬準備金額式資產11151預付賬款金額式資產21151001 預付賬款國內供應商往來金額式資產21151002 預付賬款國外美元供應商往來外幣金額式資產11201物資采購金額式資產11211原材料金額式資產11221包裝物金額式資產11231低值易耗品金額式資產21231001 車間低值易耗品金額式資產3123100101 MRO金額式資產3123100102 備件金額式資產3123100103 工具、夾具金額式資產3123100104 VMI金額式資產26、1231002 辦公室低值易耗品金額式資產11232材料成本差異金額式資產11241自制半成品金額式資產11243庫存商品金額式資產11251委托加工物資金額式資產11281存貨跌價準備金額式資產11301待攤費用金額式資產21301001 員工福利金額式資產11501固定資產金額式資產11502累計折舊金額式資產11505固定資產減值準備金額式資產11601工程物資金額式資產11603在建工程金額式資產21603001金額式資產21603002 金額式資產21603003 金額式資產21603004金額式資產21603005金額式資產21603006金額式資產21603007金額式資產2167、03008金額式資產21603009金額式資產21603010金額式資產21603011金額式資產21603012金額式資產21603013金額式資產21603014金額式資產21603015金額式資產21603016金額式資產21603017金額式資產21603018金額式資產11605在建工程減值準備金額式資產11701固定資產清理金額式資產11801無形資產金額式資產21801001某軟件金額式資產21801002軟件金額式資產21801003金額式資產11805無形資產減值準備金額式資產11901長期待攤費用金額式資產21901001 制造費用金額式資產3190100121 折舊費部門8、核算金額式資產21901002 營業費用金額式資產21901003 管理費用金額式資產3190100314 辦公用品部門核算金額式資產3190100315 折舊費部門核算金額式資產21901004 財務費用金額式資產21901005 研發費用金額式資產11911待處理財產損溢金額式負債12101短期借款金額式負債12111應付票據金額式負債12121應付賬款金額式負債22121001 應付賬款國內供應商往來金額式負債22121002 應付賬款國外美元供應商往來外幣金額式負債12131預收賬款金額式負債22131001 預收賬款國內客戶往來金額式負債22131002 預收賬款國外客戶往來金額式負9、債12151應付工資金額式負債22151001 工資金額式負債3215100101 實發工資金額式負債3215100102 代扣四金金額式負債3215100103 代扣個稅金額式負債22151002 計提工資金額式負債12161應付股利金額式負債12171應交稅金金額式負債22171001 應交增值稅金額式負債3217100101 進項稅額金額式負債3217100102 已交稅金金額式負債3217100103 轉出未交增值稅金額式負債3217100105 銷項稅額金額式負債3217100106 出口退稅金額式負債3217100107 進項稅額轉出金額式負債3217100108 出口抵減內銷產品10、應納稅額金額式負債3217100109 轉出多交增值稅金額式負債22171002 未交增值稅金額式負債22171003 應交營業稅金額式負債22171006 應交所得稅金額式負債22171007 應交土地增值稅金額式負債22171008 應交地市維護建設稅金額式負債22171009 應交房產稅金額式負債22171010 應交地地使用稅金額式負債22171011 應交車船使用稅金額式負債22171012 應交個人所得稅金額式負債12176其他應交款金額式負債12181其他應付款個人往來金額式負債12191預提費用金額式負債22191011 質量認證金額式負債22191012 安規認證金額式負債211、2191013 電話金額式負債22191014 保安費金額式負債22191015 工資薪金金額式負債22191016 保險金額式負債22191017 寬帶金額式負債22191018 寬帶初裝費金額式負債22191019 律師費金額式負債22191020 審計金額式負債22191021 租車費金額式負債22191022 貸款利息金額式負債22191023 預提電費金額式負債22191024 雇主責任險金額式負債22191026 員工社保金額式負債12201待轉資產價值金額式負債12301長期借款金額式負債12341遞延稅款金額式權益13101實收資本金額式權益13111資本公積金額式權益231112、1001 資本溢價金額式權益23111003 接受現金捐贈金額式權益23111006 外幣資本折算差額金額式權益23111007 其他資本公積金額式權益23111102 接受捐贈非現金資產準備金額式權益23111104 股權投資準備金額式權益13121盈余公積金額式權益23121001 法定盈余公積金額式權益23121002 任意盈余公積金額式權益23121003 法定公益金金額式權益23121004 儲備基金金額式權益23121005 企業發展基金金額式權益23121006 利潤歸還投資金額式權益13131本年利潤金額式權益13141利潤分配金額式權益23141001 其他轉入金額式權益2313、141002 提取法定盈余公積金額式權益23141003 提取法定公益金金額式權益23141004 提取儲備基金金額式權益23141005 提取企業發展基金金額式權益23141006 提取職工獎勵及福利基金金額式權益23141007 利潤歸還投資金額式權益23141008 應付優先股股利金額式權益23141009 提取任意盈余公積金額式權益23141015 未分配利潤金額式成本14101生產成本金額式成本24101001 基本生產成本金額式成本3410100101 直接人工金額式成本441010010101 工資部門核算金額式生產部工人、倉庫、行政（掃地）成本441010010102 加班費部14、門核算金額式生產部工人、倉庫、行政（掃地）成本441010010103 餐費部門核算金額式生產部工人、倉庫、行政（掃地）成本441010010104 社保費部門核算金額式生產部工人、倉庫、行政（掃地）成本24101002 直接材料金額式生產部工人、倉庫、行政（掃地）成本3410100201 直接材料金額式成本3410100202 輔助材料金額式成本24101003 制造費用金額式成本14105制造費用金額式成本24105001 工資金額式成本3410500101 基本工資金額式成本441050010101 工資部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本441050010102 代扣個稅部門核15、算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500102 獎金部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105002 福利費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105003 折舊費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105004 修理費金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500401 廠房維修費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500402 設備維修費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105005 辦公費金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500501 手機費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本34105016、0502 快遞費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500503 交通費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500504 差旅費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500505 辦公用品部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105006 水電費金額式成本3410500601 電費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410500602 水費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105007 機物料消耗部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105008 勞動保護費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本2417、105009 季節性和修理期間的停工損失部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105010 培訓費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105011 交際應酬費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105012 低值易耗品攤銷部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105013 咨詢顧問費金額式成本3410501301 安規質量認證部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501302 校準費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501303 其他部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105014 進口費用金額式除管理費用18、生產成本人員外成本3410501401 進口費用部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105015 車輛修理/汽油/路橋費金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501501 車輛維修維護部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501502 車輛保險部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501503 汽油部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501504 路橋費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本3410501505 車輛租賃部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105016 社保費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員19、外成本24105059 其他部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外成本24105099 結轉金額式損益15101主營業務收入金額式損益15102其他業務收入金額式損益15201投資收益金額式損益15203補貼收入金額式損益15301營業外收入金額式損益15401主營業務成本金額式損益15402主營業務稅金及附加金額式損益15405其他業務支出金額式損益15501營業費用金額式損益25501001 工資金額式損益3550100101 基本工資金額式損益455010010101 工資部門核算金額式除管理費用、生產成本人員除損益455010010102 代扣個稅部門核算金額式除管理費用、生產成本人20、員除損益3550100102 獎金部門核算金額式除管理費用、生產成本人員除損益25501002 福利費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員除損益25501003 辦公費金額式損益3550100301 手機費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員除損益3550100302 交通費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員除損益3550100303 差旅費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501004 培訓費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501005 社保費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501006 交際應酬費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外21、損益25501007 廣告費及展覽費金額式除管理費用、生產成本人員外損益3550100701 廣告費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益3550100702 展覽費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501008 低值易耗品攤銷部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501009 資詢費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501011 折舊費部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益25501099 其他部門核算金額式除管理費用、生產成本人員外損益15502管理費用金額式損益25502001 工資金額式損益3550200101 基本工資金額式損益45522、020010101 工資部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020010102 代扣個稅部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200102 獎金部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502002 福利費金額式損益3550200201 餐費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200202 其他福利費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502003 辦公費金額式損益3550200301 手機費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200302 差旅費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200303 交通費部門核算金額23、式財務、人事、行政、總經理損益3550200304 快遞費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200305 辦公用品部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200306 清潔部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200307 門衛部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200308 電話費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200309 寬帶部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550200310 車輛修理/汽油/路橋費金額式損益455020031001 車輛維修維護部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020031024、02 車輛保險部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020031003 汽油部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020031004 路橋費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020031005 車輛租賃部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502004 培訓費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502005 社保費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502006 交際應酬費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502007 工會經費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502008 保險費部門核算金額式財務、人事、行25、政、總經理損益25502009 董事會會費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502010 員工招聘費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502011 聘請中介機構費金額式損益3550201101 審計部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550201102 咨詢顧問費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550201103 律師費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502012 會議費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502013 低值易耗品攤銷部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502014 折舊費部門核算金額式財務、人事、行26、政、總經理損益25502015 會員費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502020 無形資產攤銷部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502021 各種稅金金額式損益3550202101 印花稅部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550202102 土地使用稅部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550202103 車船使用稅部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502088 研究開發費金額式損益3550208801 工資金額式損益455020880101 基本工資金額式損益55502088010101 工資部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益27、55502088010102 代扣個稅部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020880102 獎金部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550208802 福利費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550208803 辦公費金額式損益455020880301 差旅費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益455020880302 手機費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550208804 培訓費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550208805 社保費部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益3550208806 低值易耗品攤銷部門核算金額式財28、務、人事、行政、總經理損益25502099 其他部門核算金額式財務、人事、行政、總經理損益25502999 結轉金額式損益15503財務費用金額式損益25503001 利息費用金額式損益25503002 匯兌損溢金額式損益25503003 利息收入金額式損益25503004 手續費金額式損益25503005 開辦費金額式損益25503999 結轉金額式損益15601營業外支出金額式損益15701所得稅金額式損益15801以前年度損益調整金額式二、 主要會計事項分錄舉例：（一）、日常處理1、職員暫借款：分錄：借：其他應收款-其他應收款個人-個人往來(職員姓名) 貸:現金或銀行存款 后附原始憑證：29、借款單 要求：總經理簽字、借款人簽字2、個人費用報銷處理：1000元以下發放現金：1000元及以上打卡：分錄：借：制造費用-其他應收款個人-個人往來(職員姓名) 貸:現金或銀行存款 后附原始憑證：費用報銷單 要求：總經理簽字（自由費用由部門經理簽字）、報銷人簽字。（二）、月未處理：1、電費：（水費可以參照）1、暫估電費：按廠務月未用電報表做如下分錄：（按預計金額除1.17）借:制造費用-水電費-電費-制造工程部 貸:預提費用-預提電費2、銀行預扣電費：按回單金額做如下分錄：借：預付賬款-預付賬款國內-某某供應商 貸：銀行存款-工行奉賢支行人民幣3、收到電費增值稅發票：借：預提費用-預提電費應交30、稅金-應交增值稅-進項稅額貸：預付賬款-預付賬款國內-某某供應商差額借或貸：制造費用-水電費-電費-制造工程部2、審計費：自動生成按預算每月預提某某元審計費：借: 管理費用-審計-財務部 貸:預提費用-審計年未收到對方發票及付款回單做如下分錄：借：預提費用-審計 貸：銀行存款-某某銀行人民幣3、無形資產攤銷：自動生成按十年攤銷每月某某元：借: 管理費用-無形資產攤銷-公司公用 貸: 無形資產-某軟件 -軟件2 -軟件34、低值易耗品攤銷：自動生成每月所有低值易耗品一次攤銷,按實際請購及領用部門月未計入：借: 管理費用-低值易耗品攤銷-公司公用 制造費用-低值易耗品攤銷-制造工程部 貸: 低值易31、耗品-車間低值易耗品-MRO -備件 -工具、夾具 -辦公室低值易耗品5、餐費：每月底按行政預計計提工人餐費,賬務處理如下：(預算入行政)借: 生產成本-基本生產成本-直接人工-餐費(行政) 貸: 預提費用-工人餐費 月初收到對方發票及付款回單做如下分錄：借：預提費用-工人餐費 貸：銀行存款-某銀行人民幣6、租車費：每月底按合同預提租車費,賬務處理如下：借: 管理費用-辦公費-車輛修理-汽油-路橋費-車輛修理(行政) 貸: 預提費用-租車費 月初收到對方發票及付款回單做如下分錄：借：預提費用-租車費 貸：銀行存款-某銀行人民幣7、 保安費：每月底按合同預提保安費,賬務處理如下：借: 管理費用-32、辦公費-門衛(行政) 貸: 預提費用-保安費月初收到對方發票及付款回單做如下分錄：借：預提費用-保安費 貸：銀行存款-某銀行人民幣8、電話費：每月底按預提費用余額8000元預提,賬務處理如下：借: 管理費用-辦公費-電話費(行政) 貸: 預提費用-電話收到電話費發票及付款回單做如下分錄：借：預提費用-電話 貸：銀行存款-某銀行人民幣9、寬帶費：收到寬帶費發票做如下分錄：借：管理費用-辦公費-寬帶(行政) 貸：應付賬款 -某供應商10、機票款：收到機票費發票及行政分部門單做如下分錄：(國外機票費用入總經理費用)借：管理費用-辦公費-差旅費(財務部、行政總經理) 研發開發費-辦公費-差旅費(研發)33、營業費用-辦公費-差旅費(銷售部)制造費用-辦公費-差旅費(物流部、質量管理部、供應商開發部、生產部、制造工程) 貸：應付賬款 -某供應商11、工資：1、根據行政人事部門提供的職員工資單，按部門將如下分錄：（四金個人部份加實發工資計入工資明細科目，個人所得稅計入代扣個稅：借：管理費用-工資-基本工資-工資(財務部、行政總經理) -代扣個稅(財務部、行政總經理) 研發開發費-工資-基本工資-工資(研發) -代扣個稅(研發)營業費用-工資-基本工資-工資(銷售部) -代扣個稅（銷售部）制造費用-工資-基本工資-工資(物流部、質量管理部、供應商開發部、生產部、制造工程) -代扣個稅(物流部、質量管理34、部、供應商開發部、生產部、制造工程) 貸：應付工資-計提工資2、根據行政人事部門提供的生產員工工資單，按部門將如下分錄：（四金個人部份加實發工資計入工資明細科目，個人所得稅計入代扣個稅：借：生產成本-基本生產成本-直接人工-工資（生產部） 貸：應付工資-計提工資3、發放工資:按工資單實發數和銀行回單做如下分錄:借:應付工資-工資-實發工資 -代扣個稅 -代扣四金 貸: 銀行存款-某銀行人民幣 其他應付款-代扣四金 應交稅金-應交個人所得稅4、月未一般應付工資余額應為預提本月工資（含個人四金、代扣個稅），應交稅金-應交個人所得稅余額應為上月代扣個人所得稅（本月實發工資代扣的個人所得稅）。12、四35、金：一般城保、小城鎮、外來人員保險本月交納上月的，本月需要預提上述費用。（一般人員從5-26日變動人數）公積金是交納本月的。A、預提四金：按人事部提供本月公司負擔四金部門分攤表：1、城保：2、小城鎮保險：3、外來人員綜合保險：4、公積金：借：管理費用-社保費(財務部、行政總經理) 研發開發費-社保費(研發) 營業費用-社保費 (銷售部)制造費用-社保費 (物流部、質量管理部、供應商開發部、生產部、制造工程)生產成本-基本生產成本-直接人工-社保費(生產部工人) 貸：預提費用-員工社保B、劃款：按人事請款單、繳納通知書（復印件），做如下分錄：借：銀行存款 -某銀行社保繳費戶 -某銀行小城鎮保險賬36、戶 -某銀行社會保險繳費卡專戶 貸：銀行存款-某銀行人民幣1、城保：對應科目（某銀行社保繳費戶）2、小城鎮保險：對應科目（某銀行小城鎮保險賬戶）3、外來人員綜合保險：對應科目（某銀行社會保險繳費卡專戶）C、支付：1、城保：按城保結算單、開戶行回單做如下分錄：借：預提費用-員工社保 其他應付款-代扣四金（扣除當月公積金繳費書的一半后的金額） 貸：銀行存款 -某銀行社保繳費戶 2、小城鎮保險：借：預提費用-員工社保 貸：銀行存款 -某銀行小城鎮保險賬戶3、外來人員綜合保險：借：預提費用-員工社保 貸：銀行存款 -某銀行社會保險繳費卡專戶公積金：金額為公積金繳費書的一半。借：預提費用-員工社保其他應37、付款-代扣四金貸：銀行存款-某銀行人民幣月未其他應付款（代扣四金）應無余額。13、計提折舊：固定資產模塊自動生成14、結轉匯兌損益(匯率調整)：給定月未匯率總賬自動生成15、暫估入庫：根據月未發票未到已驗收入庫,按供應商做明細表做為附件.下月初做原分錄沖回.借：原材料貸：應付賬款-應付賬款國內(暫估入庫) 應付賬款-應付賬款國外(暫估入庫)16、制造費用結轉：月未自動生成,將制造費用余額結平,結轉到生產成本下.17、攤銷關稅:根據本月進口原料分攤表,將關稅按一定方法攤入原料成本中.平常關稅計入到物資釆購中.要求分攤到每個料號.借：原材料貸：物資釆購18、領料：由存貨模塊自動生成借：生產成本貸：38、原材料19、結轉產成品成本：由存貨模塊自動生成借：庫存商品貸：生產成本20、結轉本月主營業務成本：由存貨模塊自動生成借：主營業務成本貸：庫存商品21、出口退稅轉出：按出口退稅軟件出的報表做如下分錄:借：主營業務成本貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)22、結轉本年利潤：月未自動生成（三）月未結賬步驟： 對于月末結賬我想做為會計人員都是身有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結賬。但我想每個會計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作及從哪些邏輯關系來證明月末結賬是成功的還是有所疑或的。本文是我個人對月末結賬的一點總結，希望可以幫助大家從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。39、 對于月末結賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業務量大有自己定義結賬日的如25日結賬等。對于這個問題個人比較似向于按自然月結賬。原因如下：1、可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。按稅法規定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數不按稅法進行調整，造成企業的稅務風險較大。2、減少因為自定結賬日產生的結賬數據時點不統一的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。結果是40、數據的不準確。3、有些財務比較強勢的企業可能會規定結賬日后到下月一日前運用不開具發票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業的經營還是對稅法的規定遵守都是不利的。第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，一般建議在月末結賬時， 第二步：進行以下項目的。賬實核對。1、 現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。2、 銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表對平銀行賬。具體方法見我的文章3、 存貨：包括原材料、在41、產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。1、運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業稅的單42、位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）3、對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。對應收應付賬的核對。1、對所有明細賬與總賬進行核對。2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：1、按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。3、暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行）4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業實際）